Propósito
El formulario 1099-INT informa los ingresos por intereses sujetos a impuestos y exentos de impuestos pagados durante el año calendario 2022. La revisión de 2022 incorpora requisitos más claros de información sobre la amortización de las primas para los valores garantizados en virtud de la normativa del Tesoro y una orientación más amplia sobre las notificaciones electorales con descuentos bursátiles, que reflejan las normas de información sobre bonos posteriores al TCJA.
Requisitos de presentación
Presente el formulario 1099-INT para cada persona a la que haya pagado montos declarables en las casillas 1, 3 u 8 de al menos $10 o al menos $600 de intereses pagados en el curso de su operación o negocio. También debe presentar una declaración si retuvo y pagó algún impuesto extranjero sobre los intereses, o si retuvo y no reembolsó ningún impuesto federal sobre la renta en virtud de las normas de retención complementaria, independientemente del monto del pago.
Informe únicamente los pagos de intereses realizados en el curso de su actividad comercial o empresarial, incluidas las agencias gubernamentales federales, estatales y locales y las actividades sin fines de lucro.
Pasos de finalización
Paso 1: Verificar los números de identificación del contribuyente
Ingresa el TIN completo del pagador y el TIN del destinatario en todas las copias presentadas ante el IRS. En el caso de las copias entregadas a los destinatarios (copia B), puede truncar el TIN del destinatario para mostrar solo los últimos cuatro dígitos para proteger su privacidad. Haga una referencia cruzada de los TIN completos con los registros del IRS para evitar recibir notificaciones de retención adicionales. Los TIN del pagador nunca se pueden truncar en ningún formulario. Asegúrese de que el TIN sea exacto para evitar las notificaciones de discrepancia del IRS y los requisitos de retención adicionales.
Paso 2: Reporte los intereses imponibles en el recuadro 1
Anote todos los intereses imponibles de $10 o más que no estén incluidos en el recuadro 3. Incluya los intereses acreditados en las cuentas de las entidades de ahorro, las cooperativas de ahorro y crédito y los bancos cooperativos, los intereses de los depósitos bancarios, los dividendos acumulados de las compañías de seguros de vida y los intereses de los instrumentos de deuda registrados. En el caso de los valores garantizados adquiridos con una prima y en los que el destinatario no le notificó por escrito que renunciaba a la amortización prevista en la sección 171, puede declarar los intereses netos (intereses brutos menos la amortización de la prima) o declarar los importes brutos por separado en las casillas 1 y 11. No incluya en esta casilla los intereses de los bonos convencionales exentos de impuestos ni los dividendos de los fondos del mercado monetario.
Paso 3: Complete el recuadro 2 para ver las penalizaciones por retiro anticipado
Introduzca el interés total o el capital perdido debido al retiro anticipado de depósitos a plazo fijo, como los certificados de depósito. No reduzca el importe de la casilla 1 por este importe de penalización. Los beneficiarios reclaman esta multa como un ajuste de los ingresos que figuran en las líneas 17 o 18 del Anexo 1 (formulario 1040 o 1040-SR), parte II, líneas 17 o 18, lo que reduce sus ingresos brutos ajustados. Se trata de una deducción exagerada que no requiere ser detallada.
Paso 4: Indique las obligaciones del gobierno de los EE. UU. en el recuadro 3
Introduzca los intereses devengados por los bonos de ahorro, las letras del Tesoro, los pagarés del Tesoro y los bonos del Tesoro de EE. UU. No incluya esta cantidad en el recuadro 1. Por lo general, este interés está exento de impuestos estatales y locales sobre la renta. Para los valores garantizados adquiridos con una prima, consulte el recuadro 12 para ver los informes de amortización de las primas. Si canjea sus obligaciones en EE. UU., introduzca su nombre, dirección y NIF en el formulario, no los del Departamento del Tesoro o de la Oficina del Servicio Fiscal de los Estados Unidos.
Paso 5: Reporte la retención adicional en la casilla 4
Ingresa cualquier impuesto federal sobre la renta retenido según las reglas de retención adicionales. La tasa de retención adicional para 2022 es del 24 por ciento. La retención adicional se aplica cuando los destinatarios no proporcionan su TIN, proporcionan un TIN incorrecto o el IRS les notifica que están sujetos a una retención adicional. Los beneficiarios declaran este monto como impuesto federal sobre la renta retenido en su declaración de impuestos y pueden reclamarlo como crédito para cubrir sus obligaciones tributarias.
Paso 6: Introduzca los gastos de inversión de REMIC en el recuadro 5
Solo para los REMIC de clase única, informe la parte asignable de los gastos de inversión del destinatario. Esta cantidad ya está incluida en el total del recuadro 1 y se presenta únicamente con fines informativos. Los destinatarios no pueden deducir este importe. La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos suspendió las deducciones detalladas diversas sujetas a un límite mínimo del 2 por ciento hasta 2025, lo que hizo que estos gastos no fueran deducibles para los años tributarios de 2018 a 2025.
Paso 7: Reporte la información tributaria extranjera en las casillas 6 y 7
Introduzca cualquier impuesto extranjero pagado sobre los intereses en el recuadro 6, declarado en dólares estadounidenses. En la casilla 7, identifique el nombre del país extranjero o posesión estadounidense por la que se pagó el impuesto. Los beneficiarios pueden solicitar el impuesto extranjero como un crédito tributario o una deducción detallada en sus formularios 1040 o 1040-SR. Por lo general, solicitar el crédito brinda mejores beneficios tributarios que solicitar la deducción.
Paso 8: Complete la declaración de intereses exentos de impuestos en las casillas 8 y 9
Indique los intereses exentos de impuestos de 10 dólares o más en el recuadro 8, incluidos los intereses de las obligaciones emitidas por los estados, el Distrito de Columbia, las posesiones estadounidenses, los gobiernos tribales indígenas y sus subdivisiones políticas. Incluya los intereses específicos de los bonos de actividad privada tanto en el recuadro 8 como en el recuadro 9. Los intereses de los bonos de actividad privada pueden estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. En el caso de los valores garantizados exentos de impuestos adquiridos con una prima, aplique las reglas de amortización de las primas y consulte el recuadro 13 para conocer los requisitos de presentación de informes.
Paso 9: Indique el descuento de mercado en el recuadro 10
En el caso de los valores garantizados adquiridos con un descuento de mercado, introduzca el descuento de mercado acumulado si el destinatario eligió por escrito la sección 1278 (b) y le notificó en consecuencia. Utilice el método de rendimiento constante descrito en la sección 1276 (b) (2) para calcular las acumulaciones, a menos que el destinatario le haya notificado específicamente lo contrario. Este requisito de información se aplica a los valores garantizados adquiridos a partir del 1 de enero de 2015. En el caso de los valores garantizados con el descuento de emisión original, indique el descuento de mercado en el formulario 1099-OID.
Paso 10: Complete la amortización de la prima de bonos en las casillas 11, 12 y 13
Indique la amortización de las primas de bonos de los valores garantizados en la casilla correspondiente según el tipo de obligación. Utilice la casilla 11 para los valores garantizados sujetos a impuestos distintos de las obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos, la casilla 12 para los valores garantizados del Tesoro de los Estados Unidos y la casilla 13 para los valores garantizados exentos de impuestos. Indique la amortización de la prima atribuible a los pagos de intereses durante el año, a menos que el tenedor le haya notificado por escrito que ha decidido no amortizar la prima del bono en virtud de la sección 171. Si declaraste los montos de interés netos en las casillas 1, 3, 8 o 9, deja en blanco la casilla correspondiente a la prima.
Paso 11: Introduzca los números CUSIP en la casilla 14
Proporcione el número CUSIP para los bonos exentos de impuestos o los bonos de crédito fiscal que figuran en el formulario. Si declara intereses o créditos por un solo bono, introduzca el número CUSIP de ese bono. Si declara importes agregados para varios bonos o cuentas, escriba «Varios» en esta casilla. Déjelo en blanco si no se emitió ningún número CUSIP. Los beneficiarios que soliciten créditos tributarios mediante bonos de energía limpia y renovable, bonos nuevos de energía limpia renovable, bonos calificados de conservación de energía, bonos académicos de zonas calificadas, bonos de construcción de escuelas calificadas o bonos de Build America, consulten el formulario 8912 para calcular e informar sobre los créditos.
Paso 12: Indique los montos de los bonos de crédito fiscal en el recuadro 1
Si declara créditos tributarios de bonos de crédito fiscal, incluya el monto del crédito en el recuadro 1. Estos créditos se consideran ingresos por intereses y se pagan en las fechas de asignación crediticia: 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre, más el último día en que la fianza esté pendiente. En el caso de los bonos emitidos durante los tres meses que finalizan en la fecha de la asignación crediticia, o en el caso de los bonos canjeados o que vencen, prorratee el crédito en función de la parte de los tres meses durante los cuales el bono estuvo en circulación. Los beneficiarios solicitan estos créditos en el formulario 8912.
Paso 13: Complete la información tributaria estatal en las casillas 15 a 17
Si participa en el Programa combinado de presentación de impuestos federales y estatales o si su estado exige copias impresas, utilice estas casillas para declarar la información tributaria estatal de hasta dos estados. Ingresa la abreviatura estatal de dos letras en la casilla 15, el número de identificación estatal del pagador en la casilla 16 y cualquier impuesto estatal sobre la renta retenido en la casilla 17. Mantenga la información de cada estado separada por la división interna del formulario. Entregue la copia 1 a los departamentos tributarios estatales y la copia 2 a los destinatarios de la declaración de impuestos estatales.
Paso 14: Presente la copia A ante el IRS y distribuya las copias a los destinatarios
Envíe la copia A al IRS con el formulario 1096 como portada de transmisión si presenta formularios en papel. La copia A debe imprimirse en los formularios oficiales escaneables del IRS solicitados a través del IRS o de proveedores autorizados. Los formularios descargados del sitio web del IRS no se pueden escanear y pueden ocasionar demoras en el procesamiento o multas. Entregue la copia B a los destinatarios antes del 31 de enero del año siguiente al año tributario. Conserve la copia C para sus registros. Si presenta la solicitud electrónicamente, no se requiere el formulario 1096.
Paso 15: Verifique los números de cuenta y los requisitos de presentación de la FATCA
Incluya un número de cuenta si tiene varias cuentas para un destinatario y presenta más de un formulario 1099-INT para esa persona. Los números de cuenta también son obligatorios al marcar la casilla sobre los requisitos de presentación de la FATCA. Marque la casilla sobre los requisitos de presentación ante la FATCA si es un contribuyente estadounidense que declara cumplir con los requisitos del capítulo 4 o si es una institución financiera extranjera que declara pagos a una cuenta estadounidense en virtud de las elecciones aplicables. Esto ayuda al IRS a controlar el cumplimiento tributario de las cuentas extranjeras.
Actualizaciones clave de los informes de 2022
Las reglas de amortización de las primas de seguridad cubiertas finalizaron después de que la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos se aplicara a lo largo de 2022. Según la sección 1.6045-1 (n) (5) del Reglamento, los pagadores deben determinar si declaran los montos brutos o netos en función del estado electoral del beneficiario por escrito. Los beneficiarios deben presentar una notificación por escrito antes del 31 de diciembre de 2022 si desean eximir la amortización de la prima.
Las aclaraciones sobre la presentación de informes de descuentos de mercado para los valores adquiridos a partir del 1 de enero de 2015 permanecen en vigor durante el año fiscal 2022. A menos que los beneficiarios notifiquen lo contrario a los pagadores, utilice el método de rendimiento constante para calcular el descuento de mercado acumulado. La notificación al destinatario de las elecciones en virtud de la sección 1278 (b) es obligatoria y se aplica retroactivamente a todos los valores garantizados que reúnan los requisitos.
Las fechas de asignación de créditos para bonos siguen siendo el 15 de marzo, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre para los bonos de crédito tributario que reúnan los requisitos. Los créditos de estos bonos deben declararse en la casilla 1 como ingresos por intereses imponibles, y los beneficiarios deben solicitar el crédito real en el formulario 8912.
Requisitos de adquisición y escaneo de formularios
Los formularios oficiales de copia A escaneables deben solicitarse a través del sitio web del IRS en www.irs.gov/orderforms o llamando al 1-800-TAX-FORM. La versión impresa oficial de la copia A se puede escanear y cumple con los requisitos de procesamiento del IRS. Los formularios descargados del sitio web del IRS en formato PDF no se pueden escanear y no se pueden archivar ante el IRS. La presentación de formularios no escaneables puede provocar demoras en el procesamiento y posibles sanciones según los requisitos de presentación de declaraciones informativas.
Las copias B, C, 1 y 2 pueden descargarse del sitio web del IRS e imprimirse para distribuirlas a los destinatarios y conservar los registros. Estas copias no requieren capacidades especiales de escaneo. Muchos programas de software de preparación de impuestos producen declaraciones sustitutivas aceptables para los destinatarios que cumplen con los requisitos del IRS descritos en las instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas.
Recordatorios importantes
El formulario 1099-INT y sus instrucciones son documentos de uso continuo que se actualizan según sea necesario, en lugar de actualizarse anualmente. Compruebe siempre que está utilizando la versión más reciente disponible en www.irs.gov/form1099int. Consulte las instrucciones generales vigentes para determinadas declaraciones informativas para obtener una guía completa sobre los requisitos de presentación, las opciones de presentación de informes electrónicos, los procedimientos de corrección, los requisitos de presentación de declaraciones, la comparación de los números de identificación del contribuyente, los procedimientos de retención alternativos, las disposiciones sobre sanciones y las definiciones del capítulo 4.
Mantenga registros precisos de todos los pagos de intereses y la información de los destinatarios durante todo el año tributario para garantizar la presentación de informes puntuales y precisos. Implemente procedimientos para obtener los TIN correctos de todos los destinatarios antes de realizar los pagos declarables a fin de minimizar las obligaciones de retención adicionales y las notificaciones de desajuste del IRS. Considere las opciones de presentación electrónica si presenta 10 o más declaraciones informativas, ya que la presentación electrónica puede ser obligatoria y, por lo general, resulta en un procesamiento más rápido y menos errores.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
