Propósito
El formulario 1099-CAP informa sobre cambios en el control corporativo o modificaciones sustanciales en la estructura de capital. Para 2023, debe declarar la fecha de intercambio en la casilla 1, la contraprestación total recibida en la casilla 2, el recuento de acciones en la casilla 3 y las clases de acciones incluidas en la casilla 4. Los accionistas declaran las ganancias (pero NO las pérdidas) en el formulario 8949 según las normas del capítulo 4 de la Publicación 550 aplicables a las transacciones de 2023.
Pasos de presentación
Obtenga el número de identificación del contribuyente accionista
Debe obtener el número de identificación fiscal completo del accionista, que puede ser un SSN, ITIN, ATIN o EIN, y verificarlo con los registros del IRS. Los límites de divulgación de la copia B se muestran hasta los últimos cuatro dígitos únicamente para proteger a los accionistas según las directrices sobre robo de identidad de 2023, aunque se debe informar al IRS del TIN completo.
Identificar fecha de cambio
Introduzca la fecha exacta del calendario en que se produjo el intercambio en el recuadro 1. Las instrucciones de 2023 exigen que esta fecha coincida con los registros corporativos y la documentación sobre cambios de control revisada para determinar si cumplen los requisitos de la Sección 368 o de una reorganización relacionada.
Calcular el importe total recibido
Calcule el importe total recibido en el recuadro 2 como el valor justo de mercado combinado de todo el efectivo, las acciones y otras propiedades intercambiadas. Los accionistas de 2023 deben entender que este importe no permite el reconocimiento de pérdidas, una restricción que no se ha modificado, pero que se destaca en las advertencias actuales a los accionistas.
Contar y verificar el recuento de acciones
Registre el número total de acciones entregadas en la casilla 3. Confílelo con los registros de las cuentas de los accionistas y la tabla de límites máximos de la corporación para evitar que en las revisiones de cumplimiento de 2023 se detecten discrepancias en la notificación.
Identificar las clases de acciones intercambiadas
Enumere todas las clases de acciones bursátiles en el recuadro 4, incluidas las clases ordinarias, preferentes o convertibles. Tenga en cuenta si en una sola transacción se incluyen varias clases para aclarar el cálculo de la base para la presentación del formulario 8949 para accionistas en 2023.
Sección completa de información para accionistas
Proporcione el nombre y la dirección del accionista con la dirección postal actual. Las instrucciones de 2023 exigen que las direcciones coincidan con los registros del IRS para evitar que se produzcan retenciones adicionales en virtud de la Sección 3406.
Asignar número de cuenta
Puede asignar un número de cuenta si mantiene identificadores únicos. La guía de 2023 permite el uso de códigos de referencia internos para vincular los registros de los accionistas en varias bolsas o reestructuraciones secuenciales.
Prepare las copias requeridas
Prepare la copia A para el IRS, la copia B para entregarla a los accionistas antes del 31 de enero del año siguiente y la copia C para sus registros. La presentación en 2023 requiere la presentación simultánea del formulario 1096, con el recuento agregado de accionistas y la contraprestación total declarados.
Verificar la información de la corporación
Confirme que el TIN y el nombre de su empresa coincidan con el registro del EIN. Debe verificar que no haya ningún cambio de nombre después de la reestructuración que pueda provocar que el IRS no pueda cotejar las solicitudes presentadas en 2023.
Revisar la calificación de reorganización
Revise la Publicación 550, Capítulo 4 (edición de 2023) para confirmar si la bolsa califica como una reorganización según la Sección 368. Las bolsas que no reúnen los requisitos pueden generar un calendario de reconocimiento de ganancias diferente al de las reorganizaciones.
Instrucciones del formulario de referencia cruzada 8949
Haga referencia cruzada a las instrucciones del formulario 8949 para 2023 para informar al accionista de que allí solo se declaran las ganancias. Las pérdidas no se pueden reclamar basándose en el importe del recuadro 2 por idioma de formulario explícito.
Conserve la documentación de respaldo
Conserve la documentación de respaldo, incluidos los estados de cierre, los certificados bursátiles y los informes de valoración, durante al menos 3 años a partir de la fecha de vencimiento de las declaraciones o mantenga la capacidad de reconstruir los datos. Los procedimientos de 2023 siguen los requisitos estándar de retención del IRS para las declaraciones de información.
Cambios específicos para el año 2023
Advertencias de copia para accionistas
Las copias para los accionistas de 2023 advierten explícitamente que las ganancias deben declararse y las pérdidas no pueden reclamarse. Este texto refleja una posición constante del IRS sobre las limitaciones de no reconocimiento vinculadas a las bolsas de control y cambio.
Instrucciones de formulario actuales
Las instrucciones del formulario 1099-CAP siguen el sistema de revisión de uso continuo aplicable a 2023 y años subsiguientes hasta que se emita una revisión sustitutiva. Las actualizaciones del IRS a la Publicación 550, capítulo 4 (versión 2023), se aplican a las reglas de calificación para la reorganización.
Determinaciones del valor justo de mercado
Recuadro 2 Las determinaciones del valor justo de mercado para propiedades no monetarias siguen las normas de valoración de la Sección 1031 y la Sección 1036 de 2023. Las tasaciones de valores ilíquidos deben reflejar la documentación contemporánea.
Protocolos de protección de identidad
Los protocolos de protección de identidad que requieren los últimos cuatro dígitos del TIN en la copia B continúan bajo las salvaguardas del IRS de 2023. El TIN completo debe presentarse junto con la copia A en el Centro del IRS sin enmascararlo.
Reglas de fecha límite de presentación
No se aplican prórrogas administrativas ni desgravaciones penales especiales por la COVID-19 a la presentación del 1099-CAP para 2023. Las solicitudes presentadas en 2023 se rigen por la fecha límite estándar del 31 de enero y las normas de transmisión del formulario 1096.
Beneficiarios exentos
No está obligado a presentar el formulario 1099-CAP para los siguientes accionistas:
● Cualquier accionista que reciba acciones en una bolsa que no estén sujetas a ser reconocidas en virtud de la sección 367 (a) y el reglamento
● Cualquier accionista cuya cantidad de efectivo más el FMV de cualquier acción y otra propiedad no supere los $1,000
● Cualquier accionista del que haya recibido un certificado de exención debidamente cumplimentado
● Sociedades (excepto sociedades del subcapítulo S)
● Organizaciones exentas de impuestos
● Cuentas de jubilación individuales
● El gobierno de los Estados Unidos o cualquier estado
● Gobiernos extranjeros, organizaciones internacionales o bancos centrales emisores extranjeros
● Fideicomisos de inversión inmobiliaria
● Sociedades de inversión reguladas
● Agentes de valores o materias primas
● Entidades registradas en virtud de la Ley de Sociedades de Inversión de 1940
● Fondos fiduciarios comunes
● Instituciones financieras como bancos, cajas de ahorros y préstamos, cooperativas de ahorro y crédito u organizaciones similares
● Cualquier persona extranjera a la que asocie con un formulario W-8BEN válido u otra documentación en la que se base para tratar al accionista como beneficiario efectivo extranjero o beneficiario extranjero
Definición de adquisición de control
La adquisición de control ocurre cuando la segunda corporación obtiene el control después de no tenerlo antes de la adquisición de acciones. El FMV de las acciones adquiridas debe ser de 100 millones de dólares o más, los accionistas deben recibir acciones u otros bienes de conformidad con la adquisición, y la primera corporación o cualquiera de sus accionistas debe estar obligado a reconocer las ganancias en virtud de la sección 367 (a).
El control significa la propiedad de acciones que posean al menos el 50 por ciento del poder de voto total combinado de todas las clases de acciones con derecho a voto. El control también significa al menos el 50 por ciento del valor total de las acciones de todas las clases de acciones.
Cambio sustancial en la estructura de capital
Un cambio en la estructura de capital se produce cuando las entidades declarantes proporcionan 100 millones de dólares o más en efectivo u otros bienes a los accionistas mediante fusiones, consolidaciones, transferencias de activos, procedimientos de quiebra o cambios en la identidad corporativa, la forma o el lugar de organización. La corporación o cualquiera de sus accionistas deben estar obligados a reconocer las ganancias en virtud de la sección 367 (a) como resultado de la transacción.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
