Para qué sirve el formulario 1042 (2017)
Formulario 1042 (2017) es la declaración anual de retención de impuestos que los agentes de retención de EE. UU. deben presentar para declarar los impuestos retenidos de los pagos realizados a personas extranjeras, como sociedades extranjeras, sociedades extranjeras e instituciones financieras extranjeras. Garantiza que los contribuyentes que posean activos financieros y las entidades extranjeras con ingresos de origen estadounidense cumplan con sus obligaciones tributarias federales y tributarias sobre la renta.
El formulario cubre los impuestos sobre los dividendos, las regalías y los ingresos brutos sujetos a retención en origen, lo que ayuda al Servicio de Impuestos Internos a combatir la evasión fiscal que involucra activos financieros extranjeros y cuentas financieras extranjeras.
Cuándo utilizaría el formulario 1042 (2017)
Debe presentar el formulario 1042 si es un agente de retención que realiza pagos a personas o instituciones financieras extranjeras durante el año tributario. Estos pagos pueden incluir becas o subvenciones, partidas de compensación diferida que reúnan los requisitos y ciertos ingresos de subsidiarias o entidades de transferencia extranjera.
La fecha límite para presentar el formulario 1042 para la declaración de impuestos sobre la renta de 2017 fue el 15 de marzo de 2018. Las prórrogas se pueden solicitar mediante el formulario 7004, aunque solo amplía el plazo de presentación, no el pago de cualquier impuesto pendiente o obligación tributaria federal adeudada al Servicio de Impuestos Internos.
Reglas o detalles clave para 2017
- Quién debe presentar la solicitud: Cualquier institución financiera, corporación extranjera, fideicomiso extranjero o gobierno extranjero que pague ingresos de origen estadounidense a personas extranjeras debe presentar esta declaración anual de retención de impuestos e informar al IRS sobre los impuestos retenidos y los activos financieros extranjeros declarados.
- Intermediarios e instituciones financieras calificados: Ciertas instituciones financieras extranjeras que actúan como intermediarias deben presentar una declaración en virtud de un acuerdo central de retención si administran cuentas financieras de extranjeros no residentes o de sociedades extranjeras sobre las que se informa.
- Pagos de adquisiciones federales especificados: Los pagos realizados a sociedades o filiales extranjeras en virtud de contratos con el gobierno de los EE. UU. están sujetos a una retención en origen en virtud de la sección 5000C.
- Umbrales de presentación de informes: Los contribuyentes con activos financieros que tengan un valor justo de mercado por encima del umbral de declaración deben declarar los activos financieros extranjeros, las donaciones extranjeras y los activos financieros extranjeros mantenidos mediante presentación electrónica.
- Beneficios del tratado y ciertos ingresos: Quienes soliciten los beneficios del tratado deben garantizar el cumplimiento de las disposiciones del tratado tributario al declarar los ingresos efectivamente relacionados o ciertos ingresos exentos de retención.
- Sucursales extranjeras o entidades de flujo continuo: Una entidad de flujo continuo de sucursales extranjeras con cuentas financieras en el extranjero debe declarar los activos financieros en el extranjero y los pagos realizados a personas extranjeras según las secciones aplicables del Código de Impuestos Internos.
- Elecciones a precios de mercado: Las entidades de inversión calificadas, ciertas compañías de seguros o los fideicomisos nacionales en quiebra con activos extranjeros pueden optar por la elección de precios de mercado para las cuentas financieras extranjeras u otros activos financieros.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Proceso de presentación paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir la documentación requerida
Reúna todos los formularios 1042-S emitidos a personas extranjeras, que muestren los ingresos brutos, los impuestos retenidos y los activos financieros extranjeros declarados. Mantenga un registro de los depósitos, las estimaciones razonables y las cuentas financieras relacionadas.
Paso 2: Verificar el número de identificación del empleador
Confirme que el número de identificación de su empleador coincida con su tipo de entidad, específicamente si es una institución financiera, una corporación extranjera o un agente de retención que administra cuentas financieras para entidades extranjeras.
Paso 3: Complete la información del agente de retención
Ingresa detalles precisos como tu nombre, dirección, códigos de estado tributario y clasificación de obligaciones tributarias federales para asegurarte de que todos los informes financieros extranjeros se ajusten a los requisitos del IRS.
Paso 4: Registrar la obligación tributaria federal
Indique su obligación tributaria federal total por período, reflejando los impuestos pagados y cualquier impuesto no pagado relacionado con activos financieros extranjeros o cuentas financieras extranjeras. Asegúrese de que sus cifras coincidan con las de los formularios 1042-S.
Paso 5: Conciliar los activos financieros extranjeros y los ingresos
Resuma todos los activos financieros extranjeros y los activos financieros extraterritoriales para confirmar que cada activo financiero extranjero mantenido o cuenta financiera extranjera esté representado con precisión en la declaración anual de retención de impuestos.
Paso 6: Ajustar la retención e informar los pagos
Ajuste la retención excesiva o insuficiente cuando corresponda, asegurándose de que todos los pagos declarados a personas o sociedades extranjeras cumplan con los umbrales de presentación de informes del IRS.
Paso 7: Presente electrónicamente antes de la fecha límite
Presente el Formulario 1042 completado mediante presentación electrónica al Servicio de Impuestos Internos antes de la fecha límite. La presentación tardía puede resultar en multas e intereses adicionales sobre los impuestos impagos.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Informe de EIN incorrecto: El uso de un número de identificación del empleador incorrecto puede provocar demoras. Evítelo confirmando su tipo de EIN antes de presentar la solicitud.
- Omitiendo los capítulos 3 y 4: La falta de estos códigos de estado puede provocar problemas de procesamiento. Evite errores utilizando la lista oficial de códigos de estado del IRS para instituciones financieras extranjeras.
- Totales inconsistentes: Las cifras no coincidentes entre el formulario 1042 y los formularios 1042-S provocan auditorías. Concilie todos los activos financieros extranjeros declarados antes de presentarlos.
- Presentación electrónica tardía: No cumplir con la fecha límite conlleva penalizaciones. Presente su declaración anual de retención de impuestos con anticipación y verifique las confirmaciones de presentación electrónica.
- Conciliación incompleta: No conciliar las cuentas financieras extranjeras puede resultar en la correspondencia del IRS. Revise todos los activos extranjeros y asegúrese de que los totales coincidan con las cuentas financieras mantenidas.
- Reclamaciones incorrectas de beneficios derivados del tratado: La presentación incorrecta de los beneficios del tratado puede provocar rechazos. Valide siempre las disposiciones del tratado tributario antes de declarar los pagos.
- Faltan ajustes por compensación diferida: Si no se incluyen los artículos de compensación diferida elegibles, se produce una subnotificación. Asegúrese de que todos los ajustes aparezcan en su declaración de impuestos sobre la renta.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez presentado, el Servicio de Impuestos Internos revisa el formulario 1042 para verificar que todos los activos financieros extranjeros declarados, los impuestos retenidos y las cuentas financieras extranjeras se ajusten a su obligación tributaria federal. Si sus sociedades o sociedades extranjeras muestran discrepancias, el IRS puede enviar avisos solicitando aclaraciones. Cualquier impuesto no pagado acumula intereses hasta que se pague el monto total. Guarde copias de su declaración anual de retenciones de impuestos, las cuentas financieras relacionadas y los documentos de impuestos sobre la renta durante al menos tres años para verificar el cumplimiento.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar el formulario 1042 si no se retuvo ningún impuesto sobre los ingresos de personas extranjeras?
Sí, aún debe presentar el Formulario 1042 (2017) si tiene activos financieros o cuentas financieras en el extranjero, incluso si no se retuvo ningún impuesto debido a las exenciones de los tratados.
¿Puedo declarar los activos financieros extranjeros mediante un archivo electrónico?
El IRS permite la presentación electrónica del Formulario 1042 para simplificar la declaración de activos financieros extranjeros, cuentas financieras extranjeras y activos financieros extraterritoriales para el año tributario 2017.
¿Cómo declaran las instituciones financieras extranjeras los ingresos brutos de los extranjeros no residentes?
Las instituciones financieras extranjeras declaran los ingresos brutos pagados a los extranjeros no residentes en el formulario 1042-S y resumen los totales en el formulario 1042 al presentar su declaración anual de retención de impuestos.
¿Cómo debo declarar las donaciones extranjeras y otros activos financieros?
Incluya las donaciones extranjeras declaradas y otros activos financieros en la sección de activos financieros extranjeros especificada. Asegúrese de que cada activo financiero extranjero que posea cumpla con el umbral de información.
¿Qué sucede si una corporación extranjera tiene una sucursal o subsidiaria en el extranjero?
Cada sucursal o subsidiaria extranjera debe informar sus cuentas financieras y activos financieros mantenidos para garantizar la divulgación completa de los activos financieros extranjeros al IRS.
¿Pueden los contribuyentes solicitar los beneficios del tratado para reducir el impuesto sobre la renta retenido?
Los contribuyentes pueden solicitar los beneficios de un tratado para reducir su impuesto sobre la renta sobre ciertos tipos de ingresos, siempre que la documentación respalde su elegibilidad en virtud del tratado tributario aplicable.