Descripción general del año fiscal 2011
El año fiscal 2011 representa un período de disposiciones fiscales establecidas sin las complicaciones posteriores de la conciliación de Pagos de Impacto Económico, los requisitos de responsabilidad compartida de la Ley de Cuidado de Salud Asequible, las modificaciones de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, las expansiones de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense o las exclusiones de desempleo que caracterizarían años posteriores. El Crédito para Compradores de Vivienda por Primera Vez siguió disponible para compras calificadas en 2011 bajo condiciones específicas, con obligaciones de reembolso aplicables a ciertos receptores anteriores a través del Formulario 5405.
El Formulario 1040 para 2011 está diseñado exclusivamente para contribuyentes individuales que sean ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes. Los extranjeros no residentes deben usar el Formulario 1040-NR para reportar sus ingresos de fuente estadounidense. Todos los créditos fiscales están permitidos a menos que estén específicamente restringidos por estado de dependencia, umbrales de eliminación gradual de ingresos o limitaciones de estado civil. Varios anexos, incluyendo A, B, C, D, E, F y SE, se requieren condicionalmente según los tipos de ingresos recibidos y deducciones reclamadas.
Cambios significativos en el formulario para 2011
Estructura de créditos educativos
El Formulario 1040 de 2011 refleja la continuación del Crédito de Oportunidad Estadounidense, que reemplazó el Crédito Hope a partir del año fiscal 2009. Los contribuyentes con gastos educativos calificados deben completar el Formulario 8863 para calcular las porciones no reembolsables y reembolsables de los créditos educativos. La línea 23 del Formulario 8863 reporta el monto del crédito educativo no reembolsable que se transfiere a la línea 49 del Formulario 1040, mientras que la línea 14 del Formulario 8863 reporta el Crédito de Oportunidad Estadounidense reembolsable que se transfiere a la línea 66 del Formulario 1040. Esta estructura de doble reporte permite a los contribuyentes una reducción tanto en la responsabilidad fiscal como un crédito reembolsable por gastos educativos calificados.
Disposiciones del crédito para compradores de vivienda por primera vez
Las instrucciones de 2011 incorporan actualizaciones importantes con respecto al Crédito para Compradores de Vivienda por Primera Vez. Para 2011, solo los contribuyentes que fueron miembros de los servicios uniformados, Servicio Exterior, o empleados de la comunidad de inteligencia en servicio oficial calificado extendido fuera de los Estados Unidos durante al menos noventa días entre el 1 de enero de 2009 y el 30 de abril de 2010, pueden reclamar el crédito para viviendas compradas antes del 1 de mayo de 2011. Además, los contribuyentes que recibieron el crédito en años anteriores deben adjuntar el Formulario 5405 para reportar la responsabilidad de reembolso, si aplica, y abordar las reglas de recuperación establecidas bajo la Ley de Recuperación de Vivienda y Económica de 2008.
Lista de verificación para la presentación del formulario 1040
1. Verifique la información personal y seleccione el estado civil
Ingrese su Número de Seguro Social correcto y el Número de Seguro Social de su cónyuge si presenta una declaración conjunta en las líneas 1 a 5. Las instrucciones de 2011 enfatizan que los números de Seguro Social de los dependientes listados en la línea 6c deben coincidir exactamente con los registros de la Administración del Seguro Social para evitar retrasos en el procesamiento y la posible desaprobación de créditos relacionados con dependientes.
Seleccione solo un estado civil marcando la casilla apropiada. Si está casado y presenta una declaración por separado, ingrese el nombre legal completo de su cónyuge y su Número de Seguro Social en la línea 3. Los errores en el reporte del Número de Seguro Social pueden resultar en créditos reducidos o desaprobados y pueden impedir el crédito adecuado de ganancias del Seguro Social para cálculos de beneficios futuros.
2. Recopilar y Adjuntar Toda la Documentación de Ingresos
Recopile todos los Formularios W-2 que muestran salarios y sueldos, los Formularios W-2G que reporten ganancias de juego y los Formularios 1099-R que detallan distribuciones de jubilación con impuestos retenidos. Adjunta copias de todos los Formularios W-2 al frente del Formulario 1040 según las instrucciones de la línea 7. Si no recibió un Formulario W-2 de un empleador, consulte la publicación de instrucciones separadas del Formulario 1040 de 2011 para obtener orientación sobre la preparación del Formulario 4852 como declaración de salario sustituta.
Conserve los sobres de registro de pagos para sus archivos, pero no los adjunte a su declaración. Si está realizando un pago con su declaración, utilice el Formulario 1040-V como comprobante de pago para asegurarse de que su pago se acredite correctamente.
3. Reportar todos los ingresos y calcular el ingreso total
Ingrese salarios, sueldos y propinas en la línea 7 de los Formularios W-2. Adjunte el Anexo B si los intereses imponibles reportados en la línea 8a o los dividendos ordinarios reportados en la línea 9a superan los montos de umbral que requieren el Anexo B según las instrucciones de 2011. Reporte dividendos calificados por separado en la línea 9b usando los montos mostrados en la casilla 1b de los Formularios 1099-DIV. Incluya ingresos de trabajo por cuenta propia del Anexo C o Anexo C-EZ en la línea 12, ingresos de alquiler y distribuciones de asociaciones del Anexo E en la línea 17, e ingresos agrícolas del Anexo F en la línea 18.
Reporte distribuciones de IRA en la línea 15a con el monto imponible en la línea 15b. Reporte beneficios del Seguro Social en la línea 20a con el monto imponible calculado según las instrucciones en la línea 20b. Incluya compensación de desempleo en la línea 19. Sume todas las fuentes de ingresos en la línea 22 para determinar el ingreso total.
4. Reclamar Deducciones Arriba de la Line y Calcular el Ingreso Bruto Ajustado
Revise las líneas 23 a 35 para deducciones arriba de la línea disponibles que reduzcan el ingreso total antes de calcular el ingreso bruto ajustado. Adjunte el Formulario 8889 si reclama la deducción de Cuenta de Ahorros para Salud en la línea 25. Adjunte el Anexo SE y reporte la porción deducible del impuesto de trabajo por cuenta propia en la línea 27. Adjunte el Formulario 8903 si reclama la Deducción de Actividades de Producción Doméstica en la línea 35.
Ingresa la suma de todas las deducciones arriba de la línea aplicable de las líneas 23 a 35 en la línea 36. Reste la línea 36 de la línea 22 para calcular el ingreso bruto ajustado, que ingresa en la línea 37. Esta cifra de ingreso bruto ajustado sirve como punto de partida para determinar la elegibilidad para varios créditos y cálculos de eliminación gradual.
5. Determinar el Monto de Deducción Estándar o Detallado
Si nació antes del 2 de enero de 1947, o es ciego, marque la casilla correspondiente en la línea 39a o 39b y consulte las instrucciones del Formulario 1040 de 2011 para su monto de deducción estándar ajustado según la edad y estado de visión. Para 2011, los montos de deducción estándar son 5.800 dólares para contribuyentes solteros e individuos casados que presentan por separado, 11.600 dólares para individuos casados que presentan conjuntamente o como viudo o viuda calificado y 8.500 dólares para jefes de hogar.
Si sus deducciones detalladas superan su monto de deducción estándar, adjunte el Anexo A reportando deducciones detalladas e ingrese el total del Anexo A en la línea 40. No puede reclamar tanto la deducción estándar como deducciones detalladas para el mismo año fiscal.
6. Calcular exenciones y determinar el ingreso imponible
Marque la casilla 6a si no está siendo reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente. Marque la casilla 6b si su cónyuge no está siendo reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente. Lista todos los dependientes en la línea 6c con información completa, incluyendo nombre, Número de Seguro Social, relación con usted, y marque la columna 4 si el hijo tenía menos de diecisiete años el 31 de diciembre de 2011, y califica para el crédito fiscal por hijo.
Multiplique el número total de exenciones reclamadas mostrado en la línea 6d por 3.700 dólares e ingrese el resultado en la línea 42. Esto representa su monto de exención total para 2011. Reste la línea 42 de la línea 41 para derivar el ingreso imponible, que ingresa en la línea 43.
7. Calcular la Responsabilidad Fiscal y el Impuesto Mínimo Alternativo
Determine su responsabilidad fiscal sobre ingresos en la línea 44 utilizando las Tablas Fiscales de 2011 o la Hoja de Trabajo de Cálculo de Impuestos proporcionada en las instrucciones. Si debe marcar alguna casilla en la línea 44 porque está usando el Formulario 8814 para intereses y dividendos del hijo, el Formulario 4972 para distribuciones de suma global, o ha hecho una elección de la sección 962, siga las instrucciones específicas para esas situaciones. Si está sujeto al impuesto mínimo alternativo, complete el Formulario 6251 para calcular el monto, adjunte el Formulario 6251 a su declaración e ingrese el monto del impuesto mínimo alternativo en la línea 45. Sume las líneas 44 y 45 para determinar su impuesto sobre los ingresos totales antes de los créditos, que ingresa en la línea 46.
8. Reclamar todos los créditos fiscales aplicables
Adjunte el Formulario 1116 si reclama el Crédito Fiscal Extranjero e ingrese el monto en la línea 47. Adjunte el Formulario 2441 para el Crédito de Cuidado de Niños y Dependientes e ingrese el monto en la línea 48. Adjunte el Formulario 8863 para créditos educativos e ingrese la porción no reembolsable de la línea 23 del Formulario 8863 en la línea 49. Adjunte el Formulario 8880 para el Crédito de Contribuciones de Ahorros para Jubilación e ingrese el monto en la línea 50. Calcule el Crédito Fiscal por Hijo según las instrucciones de 2011 e ingrese en la línea 51, adjuntando el Formulario 8812 si califica para reclamar el Crédito Fiscal Adicional por Hijo en la línea 65.
Adjunte el Formulario 5695 para Créditos de Energía Residencial e ingrese el monto en la línea 52. Incluya otros créditos aplicables en la línea 53 adjuntando los formularios apropiados, como el Formulario 3800, el Formulario 8801 u otros formularios de crédito. Sume todos los créditos de las líneas 47 a 53 en la línea 54. Reste la línea 54 de la línea 46; si el resultado es negativo, ingrese cero en la línea 55.
9. Agregar Otros Impuestos y Calcular la Responsabilidad Fiscal Total
Adjunte el Anexo SE si tiene ingresos de trabajo por cuenta propia e ingrese el monto del impuesto de trabajo por cuenta propia en la línea 56. Reporte impuestos del Seguro Social y Medicare no reportados de los Formularios 4137 u 8919 en la línea 57. Adjunte el Formulario 5329 si se requiere para impuesto adicional en cuentas de jubilación e ingrese el monto en la línea 58. Reporte de impuestos de empleo doméstico del Anexo H en la línea 59a. Adjunte el Formulario 5405 si está obligado a reembolsar el Crédito para Compradores de Vivienda por Primera Vez de años anteriores e ingresar el monto de reembolso en la línea 59b.
Esta obligación de reembolso se aplica a los contribuyentes que recibieron el crédito en años anteriores y cuyo ingreso o circunstancias desencadenan requisitos de recuperación en 2011. Incluya otros impuestos aplicables con los códigos apropiados en la línea 60. Sume las líneas 55 a 60 para determinar su responsabilidad fiscal total, que ingresa en la línea 61.
10. Reportar pagos, Calcular el reembolso o el saldo adeudado y firmar la Declaración
Ingrese el impuesto federal sobre ingresos retenidos de todos los Formularios W-2 y Formularios 1099 en la línea 62. Ingrese todos los pagos de impuestos estimados de 2011 realizados durante el año en la línea 63. Si tiene un hijo calificado, reclame el Crédito por Ingreso del Trabajo en la línea 64a adjuntando la documentación requerida, y opte por incluir pago de combate no imponible si aplica ingresando el monto en la línea 64b. Reclame el Crédito Fiscal Adicional por Hijo del Formulario 8812 en la línea 65. Reclame el Crédito de Oportunidad Estadounidense reembolsable de la línea 14 del Formulario 8863 en la línea 66.
Reclame el Crédito para Compradores de Vivienda por Primera Vez de la línea 10 del Formulario 5405 en la línea 67 si cumple con los requisitos de calificación militar o de servicio exterior para compras de 2011. Incluya montos pagados con cualquier solicitud de extensión en la línea 68. Reporte impuesto del Seguro Social excesivo o impuesto de la Ley de Jubilación Ferroviaria retenido en la línea 69. Reporte el crédito fiscal federal sobre combustibles del Formulario 4136 en la línea 70.
Incluya los créditos de los Formularios 2439, 8839, 8801 y 8885 en la línea 71. Sume todos los pagos y créditos de las líneas 62 a 71 en la línea 72. Si la línea 72 excede la línea 61, restablece la línea 61 de la línea 72 e ingrese el pago en exceso en la línea 73. Si la línea 61 excede la línea 72, restablece la línea 72 de la línea 61 e ingrese el monto adeudado en la línea 76. Firme and feche la declaración bajo pena de perjurio. Si presenta conjuntamente, ambos cónyuges deben firmar la declaración.
Consulte la página Dónde Presentar del IRS para el Formulario 1040 de 2011 para determinar la dirección de correo correcta para su declaración en papel según su estado de residencia y si está incluyendo el pago.
Plazo de presentación y opciones de extensión
El Formulario 1040 para el año fiscal 2011 vence el 17 de abril de 2012, en lugar del plazo típico del 15 de abril. La fecha de vencimiento extendida resulta de que el 15 de abril de 2012 cae en domingo, y el 16 de abril de 2012 es un feriado observado en el Distrito de Columbia por el Día de la Emancipación. Los contribuyentes que no pueden presentarse antes del plazo del 17 de abril pueden solicitar una extensión automática de seis meses hasta el 15 de octubre de 2012, presentando el Formulario 4868 no más tarde del 17 de abril de 2012. La extensión proporciona tiempo adicional para presentar la declaración, pero no extiende el tiempo para pagar ningún impuesto adeudado. Los cargos de interés se acumulan desde la fecha de vencimiento original en cualquier saldo fiscal impago.
Circunstancias especiales y requisitos adicionales
Ciertos contribuyentes califican para tiempo de presentación adicional sin presentar el Formulario 4868. Los ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes que viven fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico reciben una extensión automática de dos meses si su lugar principal de negocio o puesto de servicio está fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Los miembros de los servicios uniformados en servicio fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico también reciben esta extensión automática de dos meses.
Para reclamar esta extensión, los contribuyentes deben adjuntar una declaración a la declaración explicando qué requisitos cumplen. Los cargos de interés se aplican desde la fecha de vencimiento original en cualquier impuesto impago, incluso con la extensión automática. Estos contribuyentes pueden solicitar una prórroga adicional de cuatro meses presentando el Formulario 4868 antes del 15 de junio de 2012.
Retención de documentos y mantenimiento de registros
Mantenga copias de su Formulario 1040 completado, todos los anexos y formularios adjuntos y documentación de apoyo, incluidos los Formularios W-2, los Formularios 1099, los recibos de gastos deducibles y los registros de pagos de impuestos estimados. El Servicio de Ingresos Internos generalmente recomienda retener los registros fiscales durante al menos tres años desde la fecha en que presentó su declaración o dos años desde la fecha en que pagó el impuesto, lo que posterior sea.
Sin embargo, ciertas circunstancias pueden requerir períodos de retención más largos, particularmente para registros relacionados con compras de propiedades, mejoras del hogar, contribuciones de cuentas de jubilación y deducciones o créditos trasladables. El mantenimiento organizado de registros facilita la preparación precisa de declaraciones futuras y proporciona la documentación necesaria si el Servicio de Ingresos Internos examina su declaración.
Esta lista de verificación detallada ayuda a los contribuyentes y profesionales fiscales a completar el Formulario 1040 para el año fiscal 2011 de manera organizada, asegurando que sigan las leyes fiscales y reclamen las deducciones y créditos máximos a los que sean elegibles.
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Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Siempre revise las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.