What serve the form 1040-ES (NR)
El formulario 1040-ES (NR) es el paquete que utilizan los extranjeros no residentes para calcular y pagar el impuesto estimado a lo largo del año sobre los ingresos que no están sujetos a retención, o cuando la retención no cubre lo suficiente su obligación tributaria. Considérelo como el sistema de «pago por uso» del IRS para las personas a las que no se les deduce automáticamente los impuestos de cada cheque de pago.
Si es un extranjero no residente que obtiene ingresos en los Estados Unidos que no se gravan mediante la retención regular de su cheque de pago, este formulario lo ayuda a determinar cuánto debe pagar al gobierno en cuotas trimestrales. El paquete incluye hojas de trabajo para estimar tu obligación tributaria anual, comprobantes de pago que puedes enviar junto con tus cheques y una tabla de registro para llevar un registro de lo que has pagado.
El formulario cubre dos tipos de ingresos: los ingresos relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense (que se gravan con tasas graduales como las que pagan los ciudadanos estadounidenses) y los ingresos no relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense (que normalmente se gravan con una tasa fija del 30% o inferior si se aplica un tratado tributario). Las situaciones comunes que requieren el pago de impuestos estimados incluyen los ingresos por trabajo por cuenta propia, los ingresos por alquileres, los ingresos por inversiones que no están sujetos a retención y las situaciones en las que sabe que su retención no cubrirá la totalidad de su factura tributaria.
Cuándo utilizaré el formulario 1040-ES (NR) (incluidos los pagos atrasados o modificados)
Debe realizar los pagos de impuestos estimados para 2015 si se cumplen estas dos condiciones: espera adeudar al menos 1000$ en impuestos después de restar la retención y los créditos reembolsables, y espera que su retención y sus créditos sean inferiores al 90% de su impuesto de 2015 o el 100% de su impuesto de 2014, que sea menor (suponiendo que su declaración de 2014 cubriera los 12 meses). Los contribuyentes con ingresos más altos con ingresos brutos ajustados de 2014 superiores a 150 000 dólares deben sustituir ese segundo porcentaje por el 110%.
Calendario de pagos regulares: Si sus salarios están sujetos a retenciones en EE. UU., los pagos vencen el 15 de abril, el 15 de junio y el 15 de septiembre de 2015, más el 15 de enero de 2016. Puede saltarse el pago de enero si presenta su declaración de 2015 y paga el saldo total antes del 1 de febrero de 2016. Si su salario no está sujeto a retención, su primer pago vence el 15 de junio de 2015 y los pagos posteriores vencen el 15 de septiembre de 2015 y el 15 de enero de 2016; puede pagar el monto total antes del 15 de junio o dividirlo en tres cuotas.
Modificación de sus pagos: Si sus ingresos, deducciones o créditos cambian durante el año, puede (y debe) volver a calcular su impuesto estimado. Para modificarlo, vuelva a calcular su impuesto total estimado utilizando la hoja de trabajo y, a continuación, determine lo que debe pagar por los períodos de pago restantes. El IRS no envía recordatorios, por lo que eres responsable de llevar un registro de las fechas de vencimiento. Si te das cuenta de que un pago anterior era demasiado bajo, es posible que debas pagar una multa en el momento de presentarlo, pero ajustar los pagos futuros para compensar puede minimizar las multas adicionales.
Special rules: Los agricultores y pescadores que obtienen al menos dos tercios de sus ingresos brutos de la agricultura o la pesca pueden pagar todos los impuestos estimados antes del 15 de enero de 2016 o presentar su declaración antes del 1 de marzo de 2016 y evitar multas. Los contribuyentes del año fiscal utilizan el día 15 del cuarto, sexto y noveno meses de su año fiscal, más el primer mes del año fiscal siguiente.
Reglas y detalles clave para 2015
La regla 90/100
La regla 90/100: Para evitar multas, la retención total y los pagos estimados deben alcanzar al menos el 90% de los impuestos del año en curso o el 100% del impuesto del año pasado (el 110% si su ingreso bruto ajustado de 2014 superó los 150 000$), que sea menor. Esta regla de «puerto seguro» significa que no se te sancionará aunque acabes adeudando más, siempre y cuando hayas alcanzado este límite.
Sin pagos conjuntos para no residentes
Sin pagos conjuntos para no residentes: A diferencia de los ciudadanos estadounidenses, no puede hacer pagos de impuestos estimados conjuntos con su cónyuge si alguno de los dos es un extranjero no residente, si están separados en virtud de una sentencia de divorcio o separación o si tienen diferentes años tributarios. Cada cónyuge debe presentar la declaración por separado.
Identification of number requirements
Requerimientos de número de identificación: Debe proporcionar su número de seguro social (SSN), número de identificación fiscal individual (ITIN) o número de identificación del empleador (EIN para sucesiones o fideicomisos) en todos los comprobantes de pago. Los números incorrectos o faltantes pueden provocar demoras en el procesamiento y desviar los pagos.
Payment methods and Addresses
Métodos de pago y direcciones: Puede pagar electrónicamente a través de Direct Pay, el Sistema electrónico de pago de impuestos federales o con tarjeta de crédito/débito (con tarifas de conveniencia). Si paga con cheque o giro postal, envíelo por correo con el comprobante de pago correspondiente a la dirección indicada: una dirección solo para los pagos y otra dirección si se adjuntan otros documentos. Haga los cheques a nombre del «Tesoro de los Estados Unidos» y escriba su número de identificación y el «formulario 1040-ES (NR) de 2015» en el cheque.
Consideraciones sobre los tratados fiscales
Consideraciones sobre los tratados tributarios: Si reúne los requisitos para recibir beneficios en virtud de un tratado tributario entre su país y los Estados Unidos, ciertos ingresos pueden estar exentos o gravarse con tasas reducidas. Sin embargo, debes solicitar estos beneficios correctamente completando las secciones correspondientes de tu declaración anual y, posiblemente, presentando el formulario 8833.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si debe presentar una solicitud
Paso 1: Determine si debe presentar una solicitud. Revise sus ingresos esperados para 2015 y compárelos con su retención. Si adeudarás al menos 1000$ después de la retención y tu retención no cubre el 90% de los impuestos del año en curso ni el 100% del impuesto del año pasado (lo que sea menor), debes hacer los pagos estimados. Hay excepciones para los agricultores, los pescadores y las personas con ingresos específicos.
Paso 2: Reúne tu información
Paso 2: Reúne tu información. Reúna su declaración de impuestos de 2014 (formulario 1040NR o 1040NR-EZ) para utilizarla como base, las listas de tasas impositivas de 2015 para su estado declarante y las estimaciones de sus ingresos, deducciones y créditos de 2015. También necesitará la hoja de trabajo de impuestos y deducciones sobre el trabajo por cuenta propia si tiene ingresos por cuenta propia, ya que solo debe representar el 92,35% de los ingresos netos del trabajo por cuenta propia.
Paso 3: Complete la hoja de trabajo de impuestos estimados
Paso 3: Complete la hoja de trabajo de impuestos estimados. Revise la hoja de trabajo línea por línea: calcule su ingreso bruto ajustado, reste las deducciones y exenciones detalladas (el monto de la exención personal es de 4.000 USD para 2015, con umbrales de eliminación gradual de 154 950 USD del ingreso bruto ajustado), calcule sus impuestos según las listas de tasas, añada el impuesto mínimo alternativo y otros impuestos (como el impuesto sobre el trabajo cuenta por propia), reste los créditos y añada el impuesto sobre la renta que no esté relacionada de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense. El resultado es su impuesto total estimado para 2015.
Paso 4: Calcular los pagos requeridos
Paso 4: Calcular los pagos requeridos. Determine la cantidad de retención que espera para 2015 y cualquier sobrepago de 2014 que esté solicitando. Réstelos de su pago anual requerido para averiguar lo que aún debe pagar. Si el resultado es inferior a 1000$, deja de hacerlo, ya que no necesitas hacer pagos estimados. De lo contrario, divide el monto restante entre la cantidad de períodos de pago que quedan en el año.
Paso 5: Realice los pagos a tiempo
Paso 5: Realice los pagos según lo programado. Envía cada pago antes de su fecha de vencimiento utilizando el comprobante de pago correspondiente a ese período (los cupones están numerados del 1 al 4 con las fechas de vencimiento impresas en ellos). No enganche el cheque con grapas al comprobante, sino adjúntelos juntos. Mantenga actualizada la tabla del registro de pagos de impuestos estimados con fechas, montos y números de confirmación para su registro.
Paso 6: Concilie al presentar su declaración anual
Paso 6: Concilie al presentar su declaración anual. Cuando presente el formulario 1040NR o 1040NR-EZ para 2015 (que vence el 18 de abril de 2016, si su salario estaba sujeto a retención, o el 15 de junio de 2016, si no lo hizo), declarará su obligación tributaria real y todos los pagos realizados, incluidas las retenciones y los pagos de impuestos estimados. Cualquier pago excesivo puede reembolsarse o aplicarse al impuesto estimado del próximo año; cualquier pago insuficiente se adeudará junto con su declaración, lo que podría conllevar multas e intereses.
Comun errors and how evitarlos
Olvidar tener en cuenta el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
Olvidarse de tener en cuenta el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia: Muchos extranjeros no residentes con ingresos de trabajo por cuenta propia calculan solo su impuesto sobre la renta y olvidan que también adeudan impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre las ganancias netas. Utilice la hoja de trabajo sobre impuestos y deducciones sobre el trabajo por cuenta propia que se incluye con el formulario para calcular correctamente tanto el impuesto adeudado como la deducción que puede solicitar por la mitad del mismo. Para 2015, la parte del Seguro Social se aplica a los primeros 118.500 dólares de los ingresos combinados del salario y del trabajo por cuenta propia.
Uso de tasas impositivas o estados de presentación incorrectos
Uso de tasas impositivas o estados de presentación incorrectos: Los extranjeros no residentes casados no pueden presentar una declaración conjunta a menos que ambos cónyuges elijan ser tratados como residentes de los EE. U. a efectos fiscales. Si está casado pero no hace esta elección, debe usar la tabla tarifaria «Casado que presenta una declaración por separado», incluso si vive separado de su cónyuge. El uso de una tabla de tasas incorrecta subestima su obligación tributaria y conlleva multas por pago insuficiente. Los declarantes solteros deben usar el Anexo X, mientras que las sucesiones y fideicomisos usan el Anexo W.
Calcular mal el importe de Safe Harbor
Calcular mal el importe de Safe Harbor: Los contribuyentes suelen calcular el 90% de sus impuestos estimados para el año en curso, pero se olvidan de comprobar si el 100% del impuesto del año anterior es menor (o el 110% para las personas con mayores ingresos). Compare siempre ambas cantidades y base sus pagos en la cantidad que sea menor; esta es la forma más segura de evitar multas. Recuerda que si tu año tributario de 2014 no cubrió los 12 meses, no puedes usar el método de puerto seguro del año anterior.
Falta la eliminación gradual de la exención personal
Falta la eliminación gradual de la exención personal: Para 2015, la exención personal de 4.000 dólares comenzará a desaparecer gradualmente para los contribuyentes con ingresos brutos ajustados superiores a 154.950 dólares. Del mismo modo, las deducciones detalladas pueden reducirse por encima de este umbral. Si no utiliza las hojas de trabajo 2-5 y 2-6 de la publicación 505 del IRS cuando sus ingresos superen esta cantidad, sobreestimará las deducciones y subestimará los impuestos adeudados.
No se ajusta a los beneficios del tratado tributario
No se ajusta a los beneficios del tratado tributario: Si reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado que reducen o eliminan los impuestos sobre ciertos ingresos, no incluye esos ingresos al calcular el impuesto estimado, pero asegúrese de reclamar correctamente el beneficio del tratado en su declaración anual y de completar la documentación requerida. Si no documentas adecuadamente las solicitudes derivadas de un tratado, el IRS podría rechazarlas y hacerte adeudar impuestos y multas sobre los ingresos que considerabas exentos.
Enviar pagos a una dirección incorrecta o sin la identificación adecuada
Envío de pagos a una dirección incorrecta o sin la identificación adecuada: El IRS tiene diferentes direcciones postales dependiendo de si incluye un pago con otros documentos. Escriba siempre su número de identificación y el «formulario 1040-ES (NR) de 2015» en su cheque o giro postal. No envíes dinero en efectivo, no grapes el pago al comprobante y verifica que estás usando la dirección correcta: P.O. Box 1300, Charlotte, NC 28201-1300 solo para los pagos, o Austin, TX 73301-0215 para los formularios sin pagos.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Procesamiento inmediato
Procesamiento inmediato: El IRS procesa sus pagos de impuestos estimados y los acredita en su cuenta con su número de identificación. Por eso es fundamental que su SSN, ITIN o EIN sean correctos y coincidan en todos sus documentos tributarios. El procesamiento de los cheques enviados por correo suele tardar de 2 a 4 semanas, aunque los pagos electrónicos se registran en un plazo de 1 a 2 días hábiles. No recibirás ninguna confirmación del IRS a menos que haya algún problema, así que guarda los cheques cancelados o las confirmaciones de pagos electrónicos.
Multas assessment in case of Insuficiente pay
Multas assessment in case of Insuficiente pay: Cuando presenta su declaración anual, el IRS calcula si pagó suficientes impuestos estimados durante el año y si los pagos se hicieron a tiempo. Las multas se aplican en función de cuánto pagó de menos y durante cuánto tiempo. La multa se calcula para cada período de pago por separado; no puedes compensar un pago insuficiente en un trimestre pagando de más en otro. Se pueden eximir de las multas si el pago insuficiente se debió a un hecho fortuito, a un desastre o a circunstancias inusuales, o si te jubilaste después de los 62 años o quedaste discapacitado durante el año tributario y el pago insuficiente se debió a una causa razonable.
Reembolso del saldo adeudado
Reembolso del saldo adeudado: Después de presentar su formulario 1040NR o 1040NR-EZ de 2015, recibirá un reembolso si pagó en exceso (mediante retenciones más pagos estimados) o adeudará impuestos adicionales si pagó menos. Puede optar por que cualquier sobrepago de 2015 se aplique a su impuesto estimado de 2016 en lugar de recibir un reembolso; esta opción es irrevocable una vez que lo haga. Si adeuda impuestos adicionales, el pago vence con su declaración y se acumularán intereses sobre cualquier saldo pendiente de pago a partir de la fecha de vencimiento original.
Retención de registros
Retención de registros: Guarde copias de todos los comprobantes de pago, cheques cancelados o números de confirmación electrónica y su hoja de trabajo de impuestos estimados completa durante al menos tres años (más si tiene ciertas situaciones que extienden el plazo de prescripción). Estos registros prueban el pago si el IRS cuestiona si pagaste los impuestos estimados o cuestiona los montos. La tabla del registro de pagos de impuestos estimados que se incluye en el paquete del formulario proporciona una forma cómoda de llevar un registro de toda esta información.
Credit for the next year
Credit for the next year: Cualquier sobrepago en su declaración de 2015 se puede aplicar a su impuesto estimado de 2016. Si opta por esta opción en su declaración, esa cantidad se considera pagada el 18 de abril de 2016 (la fecha límite de 2016) y puede reducir en consecuencia su primer pago estimado de 2016. Recuerde anotar esto en su hoja de trabajo de 2016 para evitar la doble contabilización.
Questions frecuentes
¿Qué pasa si me convierto en extranjero residente a mediados de 2015?
Si se convierte en extranjero residente durante 2015, será un contribuyente de «doble estatus» para ese año. Por lo general, no puede usar el formulario 1040-ES (NR) durante la parte del año en que es residente; en su lugar, debe usar el formulario 1040-ES (la versión para ciudadanos y residentes de los EE. UU.) para ese período. Cuando presentes tu declaración anual, normalmente presentarás el formulario 1040 con la leyenda «Declaración de doble situación» escrita en la parte superior y adjuntarás una declaración en la que figuren los ingresos de la parte de no residente. Se aplican diferentes reglas según si era residente o no residente el 31 de diciembre de 2015. Esto es complejo, así que consulte el capítulo 1 de la publicación 519 del IRS para obtener una guía detallada.
¿Puedo hacer más de cuatro pagos de impuestos estimados durante el año?
Sí, si lo prefiere, puede hacer pagos con más frecuencia que trimestralmente. Para hacerlo, haga copias de los comprobantes de pago no utilizados, llénelos con el monto del pago y envíelos por correo junto con sus cheques. El IRS no limita la cantidad de pagos que realiza, siempre y cuando el monto total pagado antes de cada fecha de vencimiento trimestral cumpla con el mínimo requerido para ese período a fin de evitar multas. Algunos contribuyentes hacen esto cuando los ingresos son esporádicos o impredecibles: pagan el impuesto estimado poco después de recibir los ingresos, en lugar de esperar a que venza el plazo trimestral.
¿Qué pasa si no cumplo con una fecha límite de pago? ¿Puedo recuperarla más tarde?
Puede enviar pagos atrasados, pero se aplicarán multas durante el período comprendido entre la fecha de vencimiento y el momento en que realmente pagó. La multa se calcula por separado para cada período de pago en función de cuánto pagaste de menos y durante cuántos días. Reembolsar el pago atrasado en un trimestre posterior no elimina la multa del trimestre anterior, pero sí evita que se acumulen multas adicionales. Si no cumples con una fecha límite, envía el pago lo antes posible para reducir al mínimo la multa y considera la posibilidad de aumentar los pagos restantes para asegurarte de cumplir con el requisito anual.
¿Los pagos de impuestos estimados cumplen con mi obligación si tengo los beneficios de un tratado tributario?
Los beneficios de los tratados tributarios generalmente se aplican a tipos específicos de ingresos, lo que reduce o elimina los impuestos estadounidenses sobre esos montos. Al calcular los impuestos estimados, excluya los ingresos que estén exentos de un tratado, pero debe declarar debidamente el beneficio derivado del tratado en su declaración anual, por lo general completando el punto J del Anexo I y, posiblemente, presentando el formulario 8833. No dé por sentado que se aplican los beneficios de un tratado sin verificar las disposiciones específicas del tratado. Si no documentas adecuadamente las reclamaciones derivadas de un tratado, es posible que el IRS no las acepte, lo que significa que adeudarás impuestos (y posiblemente multas) sobre los ingresos que hayas excluido de los pagos estimados.
¿Cómo evito las multas si mis ingresos varían significativamente a lo largo del año?
El método de pago en cuotas anualizado le permite basar cada pago trimestral en sus ingresos reales para ese período, en lugar de asumir que los ingresos se devengan de manera uniforme durante todo el año. Esto es útil para los contribuyentes con negocios estacionales, grandes ganancias de capital al final del año u otros patrones de ingresos desiguales. Tendrás que presentar el formulario 2210 (pago insuficiente del impuesto estimado por parte de personas físicas, sucesiones y fideicomisos) ante el Anexo AI al presentar tu declaración anual, incluso si no se te adeuda ninguna multa, para demostrar que utilizaste este método. Los detalles se encuentran en el capítulo 2 de la publicación 505 del IRS.
¿Qué debo hacer si me doy cuenta de que he estado calculando mal mi impuesto estimado a mitad del año?
Vuelva a calcular su obligación tributaria total estimada con la información actual y, a continuación, calcule lo que aún debe pagar durante los períodos de pago restantes. La publicación 505 contiene una hoja de trabajo sobre el «impuesto estimado modificado» que detalla este cálculo. Si bien no puede volver atrás y corregir los pagos incompletos anteriores (es posible que se apliquen multas durante esos períodos), corregir el cálculo para los pagos futuros evita que el problema empeore. Si el error subestima considerablemente tus impuestos, considera la posibilidad de hacer inmediatamente un pago mayor para ponerte al día en lugar de esperar a la próxima fecha límite trimestral.
¿Hay situaciones en las que estoy automáticamente exento de los pagos de impuestos estimados?
Ciertos extranjeros no residentes no necesitan presentar declaraciones ni hacer pagos estimados en absoluto. Si su única actividad comercial o empresarial en los EE. U. consistía en prestar servicios personales, su salario era inferior a 4.000 dólares y no tiene motivos para solicitar reembolsos u otras multas, no está obligado a presentarlos. Del mismo modo, los estudiantes, profesores o pasantes extranjeros no residentes que se encuentren temporalmente con visas F, J, M o Q sin ingresos sujetos a la sección 871 de impuestos no necesitan presentar una declaración. Sin embargo, si se le retuvo algún impuesto sobre la renta, debe presentar una solicitud para obtener un reembolso. Revise la sección «Quién debe presentar la declaración» en las instrucciones del formulario 1040NR-EZ para confirmar si su situación requiere la presentación.
Nota: Este resumen se basa en la versión 2015 del formulario 1040-ES (NR) y en las instrucciones. Las leyes tributarias cambian, así que consulta siempre los formularios e instrucciones del año en curso o consulta a un profesional de impuestos para tu situación específica.