Para qué sirve el formulario 1040-C
El formulario 1040-C es un formulario tributario especializado presentado por extranjeros (ciudadanos no estadounidenses) que planean salir de los Estados Unidos o de cualquiera de sus posesiones. El formulario tiene dos propósitos fundamentales: primero, permite a los extranjeros que salen del país declarar todos los ingresos recibidos o que razonablemente se espera recibir durante todo el año tributario hasta la fecha de salida, incluida; segundo, exige el pago de la obligación tributaria esperada sobre esos ingresos. Considérelo como una liquidación de impuestos con el IRS antes de la salida. El formulario no es su declaración anual de impuestos final; aun así, tendrá que presentar un formulario 1040, 1040-NR o 1040-NR-EZ normal una vez que finalice el año tributario. El impuesto que paga con el formulario 1040-C actúa como un crédito para su declaración anual final.
El formulario genera un «certificado de cumplimiento», comúnmente conocido como permiso de navegación o permiso de salida. Este certificado demuestra que has cumplido con tus obligaciones tributarias en EE. UU. según la información disponible. Si bien se denomina permiso de «navegación» (término utilizado cuando la mayoría de los viajes internacionales se realizaban en barco), se aplica a todas las salidas, independientemente del modo de transporte: avión, tren, automóvil o barco.
El hecho de que necesite el formulario 1040-C depende de su condición de extranjero y de sus circunstancias. Es posible que tanto los extranjeros residentes (aquellos que tienen tarjetas de residencia permanente o que cumplen con el requisito de presencia sustancial) como los extranjeros no residentes tengan que presentar una solicitud, aunque existen numerosas excepciones. El IRS exige este formulario para evitar la evasión fiscal por parte de extranjeros que podrían salir del país sin pagar los impuestos adeudados.
Cuándo utilizaría el formulario 1040-C (incluidos los escenarios tardíos y modificados)
Debe presentar el formulario 1040-C antes de salir de los Estados Unidos; el tiempo es fundamental. El IRS recomienda visitar el Centro de Asistencia al Contribuyente del IRS local al menos dos semanas antes de la fecha de salida prevista, pero no con más de 30 días de antelación. Esperar hasta el último minuto corre el riesgo de tener problemas inesperados que podrían retrasar sus planes de viaje. Si sale entre el 1 de enero y el 15 de abril, también debe presentar la declaración del año anterior (formulario 1040 o 1040-NR de 2014) y pagar los impuestos adeudados.
El formulario 1040-C no está diseñado para declaraciones modificadas. Es una presentación especial antes de la salida que aborda su situación tributaria hasta la fecha de salida. Una vez que hayas presentado el formulario 1040-C y recibido tu permiso de navegación, ese certificado normalmente cubre todas las salidas durante el año tributario en curso, a menos que el IRS lo revoque para salidas posteriores. Sin embargo, si adeuda impuestos y el IRS determina que su salida pondría en peligro la recaudación de impuestos, su certificado se aplica únicamente a la salida específica para la que se emitió.
Si recibió un permiso de navegación, pero sus planes de viaje cambian y no sale realmente, igual debe presentar su declaración anual de impuestos sobre la renta regular al final del año. La presentación del formulario 1040-C no elimina su obligación de presentar una declaración final que abarque todo el año tributario.
Reglas o detalles clave para 2015
Quién debe presentar la solicitud
Los extranjeros que tienen la intención de salir de los Estados Unidos generalmente necesitan un certificado de cumplimiento antes de partir. Sin embargo, existen varias excepciones importantes. No necesita el certificado si es un representante de un gobierno extranjero con un pasaporte diplomático, un estudiante o un visitante de intercambio con una visa F, J, M o Q (solo con tipos específicos de ingresos estadounidenses), si está en un viaje de placer con una visa B-2, en un viaje de negocios con una visa B-1 o una visa combinada B-1/B-2 con una estancia de 90 días o menos, pasa por los EE. UU. en tránsito, es admitido con una tarjeta de identificación fronteriza, una visa canadiense o Residente mexicano que viaja con frecuencia para trabajar en los EE. UU., o un aprendiz militar que se marcha por orden oficial.
Dos opciones de formulario
La mayoría de los extranjeros que salen y necesitan un certificado pueden presentar el formulario 1040-C o el formulario 2063, más simple. Puedes usar el formulario 2063 si presentaste todas las declaraciones de impuestos estadounidenses requeridas, pagaste todos los impuestos adeudados y no tenías ingresos imponibles durante el año de salida y el año anterior, o si el IRS ha determinado que tu salida no obstaculizará la recaudación de impuestos. Si no reúne los requisitos para el formulario 2063, debe presentar el formulario 1040-C.
El estado de residencia importa
El formulario 1040-C divide a los contribuyentes en tres grupos según su estado de residencia. El grupo I está formado por los extranjeros residentes (aquellos que cumplen con el requisito de la tarjeta de residencia permanente o de presencia sustancial), que declaran ingresos mundiales y pueden solicitar las mismas deducciones y créditos que los ciudadanos estadounidenses. El grupo II incluye a los extranjeros no residentes con ingresos relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense; estos ingresos están sujetos a tasas impositivas graduales, al igual que los ciudadanos estadounidenses. El grupo III incluye a los extranjeros no residentes con ingresos de origen estadounidense que no estén relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense; por lo general, estos ingresos están sujetos a una tasa impositiva fija del 30%, a menos que se reduzcan en virtud de un tratado.
Requisitos de pago
Por lo general, debe pagar todos los impuestos que figuran en el formulario 1040-C al presentar la solicitud, más los impuestos atrasados adeudados. El pago debe hacerse en fondos certificados: cheque de caja, giro postal o bancario certificado, o en efectivo. Consulta con tu oficina local del IRS los métodos de pago aceptables. Si el IRS cree que su partida pone en peligro la recaudación de impuestos, debe pagar el impuesto o depositar una fianza antes de recibir su certificado.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si necesita el formulario
Revisa la lista de excepciones para ver si cumples los requisitos para saltarte el requisito de presentación. Si no se aplica ninguna y usted es un extranjero que planea salir de los EE. UU., necesitará un certificado de cumplimiento.
Paso 2: Reunir la documentación requerida
Programa una cita con el Centro de Asistencia al Contribuyente local llamando al 1-800-829-1040. Lleve su pasaporte válido con tarjeta de registro de extranjero (tarjeta verde) o visa, copias de las declaraciones de impuestos estadounidenses de los últimos dos años, recibos de los impuestos pagados, comprobantes de deducciones y gastos, declaraciones del empleador que muestren los salarios pagados y los impuestos retenidos (o declaraciones de ingresos y gastos si trabaja por cuenta propia), comprobantes del pago de impuestos estimados, documentos que muestren las ganancias o pérdidas por la venta de propiedades, documentación para becas o becas, si corresponde, documentos que respalden cualquier beneficio de un tratado fiscal, su documento de salida de viaje (como un billete de avión) y verificación de su número de identificación fiscal.
Paso 3: Complete el formulario
Introduzca su información de identificación, incluido el nombre, el número de identificación fiscal (número de seguro social o número de identificación fiscal individual) y los detalles del pasaporte. Complete la Parte I explicando su condición de extranjero residente o no residente. La parte II enumera sus exenciones y sus dependientes. En la parte III, calculas tus impuestos en función del grupo o grupos que te correspondan: usa las líneas 15 a 22 para los grupos I y II, las líneas 23 a 24 para el grupo III o las líneas 15 a 24 si eres un extranjero no residente que pertenece a los grupos II y III.
Paso 4: Presentar y pagar
Presente un original y una copia del formulario 1040-C en su cita. Pague el monto total de los impuestos adeudados en fondos certificados, a menos que reúna los requisitos para recibir una fianza o que el IRS determine que su salida no pondrá en peligro la recaudación de impuestos. Si presenta la declaración entre el 1 de enero y el 15 de abril, presente también su declaración del año anterior con el pago.
Paso 5: Reciba su certificado
Una vez aprobado, el IRS firma la sección de certificado de cumplimiento en su formulario 1040-C. Lleve consigo este permiso de navegación cuando viaje, ya que sirve como prueba de que ha cumplido con las obligaciones tributarias de los EE. UU.
Paso 6: Presente su declaración anual
Recuerde que el formulario 1040-C no es su declaración final. Cuando termine el año tributario, presente el formulario 1040 o el formulario 1040-NR, según sea necesario, y solicite el impuesto pagado con el formulario 1040-C como crédito para su obligación anual.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error 1: esperar hasta el último minuto
Muchos extranjeros programan su cita con el IRS solo unos días antes de la salida. Los servicios son limitados en los centros de asistencia al contribuyente, se requieren citas y pueden surgir problemas inesperados con la documentación. Evite esto programando su cita al menos dos semanas antes del viaje, pero recuerde que no puede presentar la solicitud antes de 30 días antes de la salida prevista.
Error 2: Asumir que el formulario 1040-C es su declaración final
Un error común es pensar que la presentación del formulario 1040-C completa sus obligaciones tributarias del año. No lo hace. Aún debe presentar una declaración de impuestos anual regular (formulario 1040 o 1040-NR) después del 31 de diciembre. El impuesto pagado con el formulario 1040-C simplemente se acredita a su obligación tributaria final. Los sobrepagos que figuran en el formulario 1040-C no se pueden reembolsar al momento de presentarlos; los reembolsos solo se hacen en la declaración de fin de año.
Error 3: Informar solo los ingresos de origen estadounidense
Los extranjeros residentes (Grupo I) deben declarar sus ingresos mundiales en el formulario 1040-C, no solo los ingresos estadounidenses. Esto incluye los intereses de las cuentas bancarias extranjeras, los ingresos por empleo en el extranjero y otras fuentes internacionales. Si no declaras todos los ingresos, puedes retrasar tu certificado o hacer que se adeuden impuestos adicionales en el futuro.
Error 4: No entender la clasificación de ingresos
Los extranjeros no residentes deben distinguir correctamente entre los ingresos «relacionados de manera efectiva» con una actividad comercial o empresarial estadounidense (Grupo II) y los ingresos no relacionados de manera efectiva (Grupo III), ya que estos ingresos se enfrentan a tasas impositivas dramáticamente diferentes: tasas graduales frente a una tasa fija del 30%. Los salarios de un empleado están relacionados de manera efectiva; los intereses de cartera y los dividendos, por lo general, no lo están. La clasificación errónea conduce a cálculos impositivos incorrectos.
Error 5: Falta de beneficios del tratado
Si tienes derecho a tipos impositivos reducidos o exenciones en virtud de un tratado fiscal entre tu país y los Estados Unidos, debes adjuntar una declaración que muestre tu cálculo y citar los artículos del tratado aplicable. Muchos extranjeros pagan más impuestos de los exigidos al pasar por alto las ventajas de estos tratados. Revise la Publicación 901 (Tratados tributarios de los Estados Unidos) o las tablas de tratados del IRS antes de presentarla.
Error 6: números de identificación incorrectos o faltantes
Debe proporcionar su número de seguro social o número de identificación fiscal individual. Si no tiene uno, no puede presentar el formulario 1040-C hasta que lo obtenga. Solicite un SSN a través de la Administración del Seguro Social si reúne los requisitos; de lo contrario, solicite un ITIN mediante el formulario W-7. El procesamiento de estas solicitudes lleva tiempo, así que comience pronto.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Procesamiento inmediato
Durante su cita, el agente del IRS revisa su formulario 1040-C y los documentos de respaldo. Si todo está en orden y has pagado los impuestos requeridos (o cumples los requisitos para optar por la opción de fianza o de no pagar), el agente firma la sección del certificado de cumplimiento. Por lo general, este certificado se emitirá sin pagar impuestos ni depositar una fianza si no has recibido una multa por despido, es decir, una demanda para el pago inmediato del impuesto sobre la renta del año en curso y del anterior.
Validez del certificado
La validez del permiso de navegación depende de sus circunstancias. Si el IRS determina que tu salida no obstaculizará la recaudación de impuestos, tu certificado normalmente cubre todas las salidas del año tributario en curso, aunque el IRS puede cancelarlo para salidas posteriores si la recaudación parece estar en peligro. Si adeuda impuestos y el IRS determina que su salida pondría en peligro la recaudación, su certificado se aplica únicamente a la salida específica para la que se emitió. Puedes obtener un permiso sin pagar si presentas pruebas suficientes de que tienes la intención de regresar a los Estados Unidos y de que tu salida no pone en peligro la recaudación de impuestos, pero aun así debes haber presentado todas las declaraciones previas requeridas y haber pagado esos impuestos.
No es una determinación definitiva
El certificado no representa una determinación final de su obligación tributaria. Simplemente confirma que has cumplido tus obligaciones en función de la información disponible en ese momento. Si el IRS determina más adelante que adeuda impuestos adicionales, tendrá que pagarlos más posibles intereses y multas.
Requisito de presentación de fin de año
Después del 31 de diciembre, debe presentar su declaración anual regular de impuestos sobre la renta: el formulario 1040 si es ciudadano estadounidense o extranjero residente el último día del año, o el formulario 1040-NR si es un extranjero no residente. Las personas que eran extranjeras residentes al principio del año pero extranjeras no residentes al final del año deben presentar una declaración de «doble estatus». Declara todos los ingresos de todo el año y solicita como crédito el impuesto pagado con el formulario 1040-C. Si su formulario 1040-C mostró un sobrepago, solo se le reembolsará si su declaración final muestra un sobrepago y en la medida en que lo indique.
Consideraciones especiales para los titulares de tarjetas verdes
Si es residente permanente legal (titular de una tarjeta verde) sin planes definitivos de regresar a los Estados Unidos y planea entregar su tarjeta verde, debe notificar al Departamento de Seguridad Nacional la terminación de su residencia. Si ha sido residente permanente legal durante al menos 8 de los últimos 15 años tributarios, también debe presentar el formulario 8854 y es posible que esté sujeto al impuesto de expatriación en virtud de la sección 877A.
Preguntas frecuentes
¿Puedo presentar el formulario 1040-C electrónicamente?
No, el formulario 1040-C debe presentarse en persona en un Centro de Asistencia al Contribuyente del IRS. Necesita una cita, que puede programar llamando a la oficina local del TAC. Lleve el formulario original más una copia, junto con toda la documentación de respaldo requerida. El requisito de presentarse en persona garantiza que el IRS pueda revisar sus documentos, verificar su identidad, cobrar el pago si es debido y emitir su permiso de navegación en el acto.
¿Qué sucede si salgo de los Estados Unidos sin presentar el formulario 1040-C cuando sea necesario?
Partir sin el certificado de cumplimiento requerido puede tener graves consecuencias. Según la ley de inmigración de los EE. UU., se puede considerar que un residente permanente legal que debe presentar una declaración de impuestos como residente pero no lo hace ha abandonado el estatus de residente permanente y podría perderlo. Además, usted sigue siendo responsable de todos los impuestos estadounidenses adeudados independientemente de dónde viva, y el IRS puede emprender acciones de recaudación. Si regresa a los Estados Unidos, es posible que tenga dificultades en materia de inmigración o que el IRS lo someta a un control adicional.
Si soy un extranjero no residente que estuvo en los Estados Unidos menos de 183 días, ¿sigo necesitando el formulario 1040-C?
El límite de 183 días se refiere a la prueba de presencia sustancial para la determinación de la residencia, no a si necesita el formulario 1040-C. Aunque pases poco tiempo en los EE. UU., si eres un extranjero que planea partir y no cumples los requisitos para una de las excepciones específicas (por ejemplo, tener una visa B-2 para viajes de placer o ser estudiante con solo ciertos tipos de ingresos), necesitas obtener un certificado de cumplimiento. Sin embargo, puede reunir los requisitos para presentar el formulario 2063, más simple, en lugar del formulario 1040-C si no tiene ingresos imponibles o si el IRS determina que su salida no obstaculizará la recaudación de impuestos.
¿Pueden las parejas casadas presentar un formulario 1040-C conjunto?
Los extranjeros no residentes no pueden presentar declaraciones conjuntas bajo ninguna circunstancia. Los extranjeros residentes pueden presentar un formulario 1040-C conjunto solo si ambos cónyuges tienen motivos razonables para presentar la solicitud conjunta al final de su período tributario, y si el período tributario de uno de los cónyuges termina, el período tributario del otro cónyuge termina al mismo tiempo. La información, los números de identificación y los ingresos de ambos cónyuges deben incluirse en el formulario, y puede ser necesario completar una Parte I por separado para cada cónyuge.
¿Cómo interactúa el formulario 1040-C con los tratados tributarios?
Si tienes derecho a tasas de retención reducidas o exenciones de impuestos en virtud de un tratado entre tu país y los Estados Unidos, debes adjuntar una declaración al formulario 1040-C que muestre tu cálculo de impuestos y cite los artículos del tratado aplicables. En el caso de los ingresos del grupo III (ingresos de origen estadounidense que no están relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial), la tasa estándar es del 30%, pero los tratados suelen establecer tasas más bajas. Puede encontrar información sobre los tratados en la publicación 901 del IRS o en IRS.gov/Individuals/International-Tax-Treaties. Si es un contribuyente con doble residencia que solicita los beneficios de un tratado, es posible que deba presentar una declaración adicional en el formulario 8833.
¿Qué sucede si presenté el formulario 1040-C pero mis planes de viaje cambian y no me voy?
Si obtuvo un permiso de navegación pero no sale realmente, aún debe presentar su declaración anual de impuestos sobre la renta regular para todo el año. La presentación del formulario 1040-C no reemplaza su obligación de declaración de fin de año. Cuando presente su declaración anual, declare todos los ingresos de todo el año y reclame el impuesto pagado con el formulario 1040-C como crédito para descontar su obligación total. Si esto genera un sobrepago, recibirá un reembolso a través de su declaración anual.
¿Necesito un certificado nuevo cada vez que salgo de los Estados Unidos?
Depende de su situación fiscal. Si el IRS está convencido de que tu salida no pondrá en peligro la recaudación de impuestos y has presentado pruebas suficientes de tu intención de regresar, tu permiso de navegación normalmente cubre todas las salidas durante el año fiscal en curso. Sin embargo, el IRS puede revocar esta validez para varias salidas para viajes posteriores si las circunstancias cambian. Si adeuda impuestos y el IRS determina que su salida pondría en peligro el cobro, su certificado se aplica únicamente a la salida específica para la que se emitió, y tendrá que presentar un nuevo formulario 1040-C para cualquier salida posterior durante el mismo año.
Este resumen se basa en la revisión de 2015 del formulario 1040-C y sus instrucciones. Para obtener la información más actualizada y cualquier cambio legislativo, visite IRS.gov/formulario 1040C.