Los contribuyentes usan el formulario 8863 para solicitar el crédito tributario American Opportunity y el crédito de aprendizaje permanente para los gastos educativos calificados pagados durante el año tributario 2014. El American Opportunity Credit otorga hasta 2,500 dólares por estudiante elegible, y la parte reembolsable alcanza un máximo de 1000 dólares, lo que representa el 40 por ciento del crédito total.
El crédito de aprendizaje vitalicio tiene un límite de 2000 dólares por declaración, independientemente del número de estudiantes que reúnan los requisitos. Los rangos de eliminación gradual del ingreso bruto ajustado modificado para 2014 comienzan en 160 000 dólares para las personas casadas que presentan una declaración conjunta y 80 000 dólares para las personas solteras o cabezas de familia.
Requisitos de elegibilidad de los estudiantes
Los estudiantes deben mantener al menos la mitad de la inscripción en un programa de grado durante los períodos de calificación en 2014. Las instituciones educativas establecen sus propios estándares de medio tiempo, pero estos estándares deben cumplir con los requisitos del Departamento de Educación de los Estados Unidos establecidos en virtud de la Ley de Educación Superior de 1965.
Verificación del límite de cuatro años
Verifique que el estudiante no haya reclamado el American Opportunity Credit durante más de cuatro años tributarios en total.
● Cuente todos los años anteriores, incluido cualquier crédito Hope solicitado antes de 2009, porque el American Opportunity Credit reemplazó al crédito de becas Hope a partir del año tributario de 2009.
● Los años en los que el estudiante o cualquier otro contribuyente reclamó el crédito cuentan para el máximo de cuatro años.
Gastos educativos calificados
● Identifique los gastos educativos calificados pagados únicamente en 2014.
● El formulario de 2014 no permite pagar los gastos en 2015, ni siquiera para los períodos académicos que comiencen en enero de 2015, según las reglas de calendario proporcionadas en las instrucciones.
Gastos calificados para American Opportunity Credit
● Indique la matrícula, las tasas de inscripción requeridas y los materiales del curso en el formulario 8863, parte I, del American Opportunity Credit.
● Los gastos calificados incluyen libros, suministros y equipos necesarios para un curso de estudio, independientemente de que los materiales se compren o no en la institución educativa.
● Las instrucciones de 2014 excluyen explícitamente el alojamiento, la comida, el seguro, los gastos médicos, el transporte y otros gastos de manutención personal.
Reducciones de gastos
Reduzca los gastos calificados con cualquier asistencia educativa libre de impuestos que reciba en 2014, incluidas las becas, las becas Pell y la asistencia educativa proporcionada por el empleador.
● Complete las entradas línea por línea de estas reducciones en la página 2 del formulario de 2014.
● La asistencia libre de impuestos recibida después de 2014, pero antes de presentar su declaración, también debe reducir los gastos de 2014.
Requisitos de identificación del contribuyente
Ingresa el número de Seguro Social o ITIN del estudiante exactamente como aparece en los registros de la Administración del Seguro Social. Las instrucciones de 2014 imponen un requisito estricto de coincidencia de nombres y números. Las discrepancias provocan el rechazo de la devolución y no se permite el abono.
Declaración de situación de dependiente
Marque la casilla del formulario 8863, parte III, de 2014 si se declara al estudiante como dependiente en su declaración.
● No marcar esta casilla puede resultar en reclamaciones duplicadas si el estudiante también presenta las solicitudes de forma independiente.
● Solo la persona que declare al estudiante como dependiente puede solicitar créditos educativos para cubrir los gastos de ese estudiante.
Cálculo modificado del ingreso bruto ajustado
Calcule el ingreso bruto ajustado modificado utilizando la definición de 2014, que equivale al ingreso bruto ajustado antes de la deducción del crédito educativo más la exclusión del ingreso del trabajo en el extranjero, la exclusión de vivienda en el extranjero y la exclusión de posesión de Puerto Rico o EE. UU. Los umbrales de eliminación gradual del MAGI de 2014 oscilan entre 160 000 y 180 000 dólares para las personas casadas que presentan una declaración conjunta y entre 80 000 y 90 000 dólares para las personas solteras o cabezas de familia.
Restricción de condena por delitos graves relacionados con drogas
A finales de 2014, el estudiante no debe haber sido condenado por un delito federal o estatal por posesión o distribución de una sustancia controlada. El formulario no requiere documentación, pero este requisito de elegibilidad se aplica a todos los estudiantes para quienes se solicite el American Opportunity Credit.
Informes crediticios reembolsables y no reembolsables
Indique la parte reembolsable del American Opportunity Credit, hasta $1,000 por estudiante para 2014, en el formulario 1040, línea 68, o en el formulario 1040A, línea 44. Indique la parte no reembolsable restante en la línea 50 del formulario 1040 o en la línea 33 del formulario 1040A, después de completar la hoja de trabajo sobre el límite de crédito.
Limitaciones de crédito reembolsable
La parte reembolsable representa el 40 por ciento del monto de crédito permitido, sujeto a un máximo de $1,000.
● Los contribuyentes menores de 24 años al final del año que cumplan con ciertas condiciones de dependencia no pueden reclamar la parte reembolsable.
● Estas restricciones se aplican si al menos uno de los padres estaba vivo al final de 2014 y el contribuyente no presenta una declaración conjunta.
Requisitos de presentación del año tributario 2014
Se debe presentar el formulario 8863 si se solicita algún crédito educativo para el año tributario 2014.
● No puede solicitar créditos educativos directamente en el formulario 1040 sin completar y adjuntar el formulario 8863.
● Complete una Parte III separada en la página 2 para cada estudiante antes de completar las Partes I y II.
● La parte reembolsable del American Opportunity Credit está sujeta a los rangos de reducción gradual de ingresos específicos de 2014 sin que se traspase a ejercicios tributarios futuros.
Estándares de documentación y verificación
El año tributario 2014 introdujo una mayor verificación por parte del IRS de la inscripción de los estudiantes y la documentación de gastos calificados. Para su revisión, el IRS debe verificar el estado de inscripción de media jornada y los requisitos curriculares.
El cálculo del ingreso bruto ajustado modificado para 2014 requiere una suma adecuada de las exclusiones y exclusiones de ingresos extranjeros para los residentes de Puerto Rico. Si no se ajusta correctamente el MAGI, la solicitud de eliminación gradual es incorrecta y se puede anular la asignación crediticia.
¿Necesita ayuda con su declaración de impuestos?
Si te faltan documentos tributarios o quieres asegurarte de que los números que ingresas coincidan con los registros del IRS,
podemos ayudar.
Ofrecemos: Disponible una rápida extracción de transcripciones
Esta lista de verificación es solo para fines educativos y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Revise siempre las instrucciones oficiales del IRS y consulte a un profesional calificado para obtener orientación.
