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El IRS se está centrando más en las declaraciones de impuestos que solicitan beneficios en virtud del proyecto de ley One Big Beautiful, a medida que la ampliación de las deducciones y los créditos choca con la intensificación de la aplicación de la ley. Para las temporadas de presentación de impuestos de 2025 y 2026, los contribuyentes que utilizan las disposiciones de la OBBB tienen más probabilidades de ser examinados, especialmente cuando las solicitudes son complejas o de gran valor.
El proyecto de ley One Big Beautiful, promulgado en julio de 2025, introdujo cambios radicales en la legislación tributaria que afectan a personas, empresas y entidades de transferencia en todo Estados Unidos. Si bien muchas disposiciones ampliaron las deducciones y los créditos, el IRS ha dejado claro que la aplicación aumentará paralelamente.
El plan de orientación prioritaria 2025-2026 de la agencia identifica varias áreas directamente relacionadas con la OBBB, donde se planifican regulaciones, avisos y actividades de cumplimiento adicionales. Históricamente, las disposiciones señaladas en el plan de orientación tienden a llamar más la atención durante los exámenes, especialmente en sus primeros años de implementación.
Los funcionarios del IRS también han reiterado una estrategia de aplicación más amplia dirigida a los contribuyentes de ingresos más altos, las asociaciones y las grandes corporaciones. Es más probable que se revisen las declaraciones que combinan varios beneficios del OBBB, especialmente cuando la documentación está incompleta o la elegibilidad no está clara.
Varias disposiciones de la OBBB destacan como posibles puntos focales de auditoría debido a su valor, complejidad o novedad. Entre las más vigiladas se encuentran las deducciones por ingresos empresariales calificados, las bonificaciones por depreciación, las deducciones salariales recientemente autorizadas y la actividad en zonas de oportunidad o programas de investigación.
La ley hizo permanente la deducción por ingresos comerciales calificados en virtud de la Sección 199A, preservando una posible reducción del 20 por ciento en los ingresos imponibles para los propietarios elegibles de negocios de transferencia. El IRS ha analizado esta deducción durante mucho tiempo, y la OBBB no ha reducido ese enfoque.
Los problemas de auditoría suelen deberse a la forma en que los contribuyentes clasifican sus actividades, especialmente cuando una empresa puede caer en una categoría específica de comercio o negocio de servicios. Las limitaciones salariales, los cálculos sobre la base de la propiedad y las elecciones de agregación también son fuentes comunes de ajuste durante las auditorías.
En el caso de las sociedades anónimas y sociedades de tipo S que presenten el formulario 1120-S o el formulario 1065, la presentación de informes inconsistentes entre los propietarios y la declaración de la entidad puede plantear preguntas adicionales.
OBBB restableció la depreciación total de las bonificaciones para las propiedades calificadas adquiridas y puestas en servicio después del 19 de enero de 2025. Si bien este cambio ofrece una desgravación fiscal inmediata, también ejerce presión sobre los contribuyentes para que justifiquen cada elemento de la reclamación.
Se espera que el IRS verifique las fechas de adquisición, el momento de puesta en servicio y los porcentajes de uso comercial, especialmente en el caso de los activos con un uso mixto personal y comercial. Las transacciones con partes vinculadas son otro motivo frecuente de auditoría, ya que ciertas compras pueden estar excluidas en virtud del Código de Impuestos Internos.
Los contribuyentes que reclamen tanto la depreciación adicional como los gastos de la Sección 179 sobre los mismos activos deben asegurarse de que la interacción de esas disposiciones se refleje correctamente en sus declaraciones de impuestos.
OBBB introdujo nuevas deducciones para propinas calificadas y compensación por horas extras, aplicables a los años tributarios 2025 a 2028. Debido a que estas disposiciones carecen de datos históricos sobre el cumplimiento, las personas que presenten sus declaraciones anticipadas pueden ser objeto de una revisión más minuciosa a medida que el IRS establezca puntos de referencia para su cumplimiento.
La agencia ha indicado que la elegibilidad ocupacional, los límites de ingresos y la justificación serán fundamentales para el cumplimiento. Las propinas en efectivo, en particular, deben estar respaldadas por registros contemporáneos o informes del empleador, en lugar de estimaciones reconstruidas al momento de la presentación.
OBBB también amplió los incentivos fiscales para las inversiones a largo plazo y la innovación empresarial. El IRS ha indicado que ambas áreas requerirán una documentación de respaldo sólida y un calendario preciso.
El marco actualizado de Opportunity Zones amplió los beneficios y, al mismo tiempo, endureció los requisitos de presentación de informes. El IRS revisará de cerca si los contribuyentes cumplen con el plazo de reinversión de 180 días y si cumplen con los umbrales de mejora sustancial, particularmente en las zonas rurales.
Se espera que la documentación que respalde las operaciones comerciales activas y la autocertificación válida de los fondos sea fundamental durante los exámenes.
La OBBB flexibilizó ciertos requisitos de capitalización para los gastos de investigación y desarrollo, pero el IRS continúa examinando si las actividades declaradas califican según las definiciones legales. Las declaraciones en las que se declaren gastos de investigación pueden revisarse para garantizar su coherencia en todos los registros tributarios y las declaraciones financieras.
Las elecciones tardías, la documentación deficiente de los proyectos o las discrepancias entre las declaraciones de impuestos y el tratamiento contable pueden aumentar la exposición a las auditorías.
El IRS entra en el ciclo de aplicación de la ley 2025-2026 con más herramientas y recursos, a pesar de las reducciones parciales de fondos tras la aprobación de la Ley de Reducción de la Inflación. Las declaraciones de la agencia enfatizan el uso del análisis de datos para identificar las declaraciones con perfiles de riesgo elevados.
«Los contribuyentes deben estar al tanto de estos cambios», dijo el comisionado del IRS, Danny Werfel, en una actualización reciente sobre la aplicación de la ley, y señaló que la agencia está priorizando las áreas en las que las enmiendas a la ley tributaria han introducido nuevos desafíos de cumplimiento.
La tecnología de auditoría avanzada permite al IRS hacer referencias cruzadas de varias declaraciones, lo que aumenta la probabilidad de que se detecten las inconsistencias relacionadas con las declaraciones de impuestos, los gastos comerciales o los ingresos transferidos.
La exposición de auditoría en el marco del OBBB no es uniforme. Las personas con bajos ingresos que solicitan beneficios limitados pueden ver solo aumentos marginales en el riesgo. Sin embargo, los contribuyentes de ingresos más altos con deducciones escalonadas se enfrentan a una realidad diferente.
Las declaraciones que combinan las deducciones de ingresos comerciales calificadas, la depreciación de las bonificaciones, los aplazamientos en zonas de oportunidad y los créditos de investigación conllevan un mayor riesgo de examen simplemente por su complejidad. Cada disposición adicional introduce nuevos requisitos de documentación y reglas de interacción, lo que amplía el alcance de las posibles revisiones.
Los asesores fiscales advierten que incluso las declaraciones técnicamente correctas pueden convertirse en objetivos de auditoría si los registros están incompletos o los cálculos son difíciles de verificar.
Los profesionales de impuestos recomiendan cada vez más un enfoque centrado en la documentación al solicitar los beneficios del OBBB. Esto incluye mantener los contratos de compra, los registros de nómina, los registros de uso y la documentación comercial contemporánea mucho antes de la fecha límite de presentación.
Los contribuyentes también deben monitorear las publicaciones de orientación del IRS durante 2025 y 2026, ya que los avisos e instrucciones adicionales pueden aclarar o reducir la elegibilidad. Consultar a asesores tributarios con experiencia antes de presentar la declaración puede ayudar a evaluar el riesgo de la auditoría y confirmar que las posiciones adoptadas son defendibles.
A medida que se intensifica la aplicación de la ley, la preparación, no la interpretación agresiva, sigue siendo la forma más eficaz de gestionar la obligación tributaria y reducir el riesgo de auditoría.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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