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El Servicio de Impuestos Internos publicó una guía actualizada en la Publicación 971 que explica cómo se aplica la exención por cónyuge inocente a los contribuyentes que presentaron una declaración conjunta de impuestos sobre la renta que luego resultó en una subestimación de impuestos. La guía aborda situaciones relacionadas con ingresos no declarados o deducciones incorrectas atribuidas a uno de los cónyuges.
Según el Código de Impuestos Internos, los cónyuges que presentan una declaración conjunta son responsables conjuntamente de todos los impuestos adeudados, incluso si solo uno de los cónyuges causó el error. Esta regla, conocida como responsabilidad solidaria, permite al Servicio de Impuestos Internos cobrar la totalidad de la deuda tributaria a cualquiera de los cónyuges o a ambos.
La publicación 971 explica que la exención para cónyuges inocentes puede aplicarse cuando un contribuyente no sabía ni tenía motivos para saber que la declaración de impuestos conjunta contenía ingresos declarados incorrectamente o deducciones tributarias inadecuadas en el momento en que se presentó. La desgravación tiene por objeto proteger a los contribuyentes que desconocían los errores cometidos únicamente por su cónyuge o excónyuge.
El IRS también evalúa si el contribuyente se benefició del impuesto subestimado, como recibir un reembolso de impuestos mayor o una factura de impuestos reducida. La agencia considera si el contribuyente tuvo acceso a los registros financieros, incluidos los formularios W-2 o 1099, durante el año tributario correspondiente.
El IRS revisa las solicitudes de ayuda en tres categorías autorizadas por la Sección 6015 del Código de Impuestos Internos.
La reparación para cónyuges inocentes se aplica cuando el contribuyente no tenía conocimiento del error. La exención por separación de responsabilidad puede aplicarse a los contribuyentes que estén separados o divorciados, que estén sujetos a una sentencia de divorcio o a un acuerdo de separación, o que ya no vivan con el cónyuge que causó el error. Se puede aplicar una compensación equitativa cuando no se dispone de ninguna de las otras opciones, pero sería injusto responsabilizar al contribuyente.
Estas opciones pueden aplicarse a las declaraciones de impuestos federales sobre la renta y, en algunos casos, a las presentaciones relacionadas con estados de propiedad comunitaria.
La separación de responsabilidades divide el pago insuficiente de impuestos entre los cónyuges en función de la responsabilidad por los ingresos no declarados o por las deducciones incorrectas. Este alivio a menudo se solicita después de un divorcio u otra separación ordenada por un tribunal.
El alivio equitativo puede aplicarse cuando un contribuyente no reúne los requisitos para un cónyuge inocente o una desgravación por separación de responsabilidad, pero puede demostrar que no sería razonable responsabilizarlo por la totalidad de la deuda tributaria. El IRS considera las dificultades financieras, el historial de cumplimiento y si el contribuyente recibió un crédito o un reembolso.
La publicación 971 establece que la violencia doméstica o el abuso conyugal pueden limitar la capacidad del contribuyente de revisar o cuestionar una declaración conjunta de impuestos sobre la renta antes de firmarla. El IRS considera si el contribuyente fue objeto de intimidación, si no tuvo acceso a los registros financieros o si se le desalentó a expresar su preocupación por los ingresos o las deducciones.
Estas circunstancias pueden reforzar una solicitud de compensación equitativa, particularmente cuando el contribuyente no pudo detectar razonablemente ingresos no declarados o deducciones erróneas.
Los contribuyentes que buscan ayuda deben presentar el formulario 8857, Solicitud de ayuda para cónyuges inocentes, por correo o fax al Centro de Servicio de Impuestos Internos correspondiente que figura en las instrucciones del formulario. Las solicitudes suelen estar motivadas por una notificación del IRS relacionada con impuestos adicionales adeudados, compensaciones de reembolsos o actividades de recaudación.
El IRS puede solicitar documentación de respaldo, incluidos estados financieros o registros que demuestren la falta de conocimiento del contribuyente. Si se concede una desgravación, la responsabilidad por la subestimación de los impuestos recae en el cónyuge que causó el error.
Los contribuyentes que reciban una notificación del IRS relacionada con una subestimación de impuestos deben revisar la Publicación 971 con prontitud y determinar si es apropiado presentar el Formulario 8857. Actuar con prontitud ayuda a preservar los registros y a cumplir con los plazos procesales.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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