El Servicio de Impuestos Internos ha publicado una guía actualizada que recuerda a los empleadores y a las personas que trabajan por cuenta propia sus obligaciones en virtud del programa de aplazamiento de impuestos sobre la nómina. Una vez concluidos los plazos de devolución de los impuestos diferidos, el aviso del IRS advierte que la falta de pago podría conllevar multas y cargos por intereses, lo que subraya la importancia de cumplir con las obligaciones tributarias a tiempo.
El aviso del IRS enfatiza que todos los impuestos diferidos del programa de aplazamiento de impuestos sobre la nómina de 2020 ahora deben reembolsarse. El aplazamiento, autorizado en virtud de la Ley CARES, permitió a ciertos empleadores y personas que trabajan por cuenta propia posponer la parte que les corresponde al empleador de los impuestos del Seguro Social y de partes de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre los salarios pagados entre el 27 de marzo y el 31 de diciembre de 2020.
La ley exigía que el monto diferido se liquidara en dos cuotas:
El IRS tiene la intención de hacer cumplir estrictamente estos plazos. La falta de una fecha de vencimiento aplicable convierte todos los depósitos diferidos en pasivos cobrables de inmediato, con cargos por intereses y multas adicionales.
Se exigió a los empleadores que registraran cuidadosamente los aplazamientos en sus declaraciones de impuestos sobre el empleo y que garantizaran la precisión de sus declaraciones anuales. El IRS aclaró que los reembolsos deben registrarse como depósitos de impuestos sobre la nómina separados de otros pagos de impuestos, incluidas las retenciones federales sobre los ingresos y los impuestos de Medicare.
El IRS indica a los contribuyentes que usen el Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS) para la mayoría de los reembolsos. Al usar el EFTPS, los empleadores deben seleccionar la opción «Impuesto diferido del Seguro Social» y aplicarlo al mismo trimestre calendario en el que inicialmente se aplazaron los salarios.
Para quienes no pueden acceder al EFTPS, los métodos alternativos incluyen hacer pagos de impuestos con tarjeta de débito, tarjeta de crédito, giro postal o cheque. El IRS advierte que cada pago debe codificarse por separado de los depósitos rutinarios para evitar errores de procesamiento.
Según las directrices oficiales, el IRS tiene la intención de seguir emitiendo avisos a las empresas y a las personas que trabajan por cuenta propia que parezcan incumplir con las normas. Ciertos empleadores que no aplacen el pago de manera adecuada o apliquen incorrectamente la codificación relacionada con los pagos corren el riesgo de ser sancionados con arreglo a la sección 6656 del Código de Impuestos Internos.
El aplazamiento del impuesto sobre la nómina se originó como parte de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus, más conocida como Ley CARES. La ley, que se aprobó en marzo de 2020, durante el punto álgido de la pandemia, permitía a los empleadores retrasar el pago de sus impuestos al Seguro Social, mientras que las personas que trabajaban por cuenta propia podían posponer la mitad de sus impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para vincularlos a los ingresos del trabajo por cuenta propia. Esta medida temporal se diseñó para brindar seguridad económica inmediata al preservar el flujo de caja cuando las empresas se enfrentaban a una incertidumbre sin precedentes.
El programa coincidió con otros esfuerzos federales de desgravación fiscal, incluida la Primera Ley de Respuesta al Coronavirus y el crédito de retención de empleados, que se aplicaba a los salarios calificados. Los empleadores que solicitaban créditos tributarios reembolsables, como los créditos tributarios por retención de empleados y por oportunidades laborales, estaban obligados a garantizar que los mismos salarios no se contabilizaran dos veces. Las agencias federales también orientaron la tramitación de los impuestos sobre la nómina, las declaraciones de impuestos sobre el empleo y la presentación de informes trimestrales naturales para evitar errores.
Según la Oficina de Responsabilidad del Gobierno, más de un millón de contribuyentes aplazaron depósitos por un total de más de 123 mil millones de dólares, lo que pone de relieve la escala y la complejidad de estos programas de la Ley de Respuesta al Coronavirus.
Los profesionales de impuestos afirman que el aplazamiento del impuesto sobre la nómina ofreció un alivio a corto plazo, pero creó riesgos de cumplimiento a largo plazo. Muchas empresas que retrasaron el pago de la parte que les corresponde al empleador de los impuestos del Seguro Social ahora tienen dificultades para conciliar los depósitos diferidos con otros pagos de impuestos, como las retenciones federales sobre los ingresos y los impuestos de Medicare.
Las personas que trabajan por cuenta propia se enfrentaban a dificultades adicionales para cumplir con las normas de reembolso. Tenían que hacer un seguimiento de los ingresos del trabajo por cuenta propia en varios formularios, declarar con precisión los montos diferidos de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia en las declaraciones anuales y alinear cada pago con los depósitos del impuesto sobre el empleo correspondiente al mismo trimestre natural en el que se pagaban los salarios.
»El IRS tiene la intención de aplicar multas por depósitos de impuestos atrasados, incluso si los contribuyentes malinterpretaron las reglas.», dijo un asesor fiscal. La Oficina de Responsabilidad del Gobierno señaló que los empleadores que solicitaban créditos tributarios reembolsables, como el crédito de retención de empleados o el crédito tributario por oportunidad de trabajo, tenían que separar cuidadosamente los mismos salarios utilizados para los créditos de los aplicados a los impuestos diferidos.
El IRS tiene la intención de imponer multas e intereses a los contribuyentes que no cumplieron con la fecha final de pago de sus obligaciones de aplazamiento de impuestos sobre la nómina. Los empleadores y las personas que trabajan por cuenta propia deben confirmar que los montos diferidos se equipararon correctamente con el mismo trimestre calendario en el que se pagaron los salarios.
Los funcionarios enfatizan que los depósitos de impuestos sobre el empleo vinculados a impuestos diferidos deben presentarse a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales. Se aceptan pagos con tarjeta de débito, tarjeta de crédito, cheque o giro postal, pero cada uno debe codificarse por separado para evitar errores.
Si no se aplaza el pago de forma adecuada, se pueden generar pasivos importantes, ya que la totalidad del importe diferido vence una vez que no se cumple la fecha de vencimiento aplicable. Se insta a las empresas a que revisen sus declaraciones de impuestos y se aseguren de informar con precisión los impuestos sobre la nómina y otros depósitos tributarios.
Los contribuyentes que buscan orientación sobre los reembolsos diferidos del impuesto sobre la nómina pueden revisar el recurso del IRS. Puede encontrar lo que los empleadores deben saber sobre el reembolso de los impuestos diferidos sobre la nómina en IRS.gov. La agencia proporciona instrucciones sobre cómo gestionar los depósitos diferidos, utilizar el Sistema electrónico de pago de impuestos federales y garantizar que cada pago se refiera al trimestre calendario correcto.
Para obtener más contexto sobre el alcance del programa y los desafíos de implementación, la Oficina de Responsabilidad Gubernamental ha publicado su informe COVID-19: El IRS implementó rápidamente una desgravación fiscal para los empleadores, pero podría fortalecer el cumplimiento a GAO.gov. Estas fuentes incluyen información adicional para los empleadores, los contribuyentes que trabajan por cuenta propia y las empresas que aún están revisando sus obligaciones de declaración de impuestos.
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