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El Congreso amplió las deducciones fiscales para las propinas, el pago de horas extras y los impuestos estatales y locales a partir del año fiscal 2025, promoviendo los cambios como un alivio amplio para los trabajadores y los propietarios de viviendas. Sin embargo, para muchas personas con ingresos de seis cifras, la eliminación gradual de las deducciones tributarias por ingresos altos limita significativamente estos beneficios, lo que deja a los hogares con ingresos más altos una reducción de la renta imponible mucho menor de lo que sugieren las cifras principales.
Los cambios se promulgaron como parte de la H.R. 1, comúnmente conocida como «Big Beautiful Bill» o «One Big Beautiful Bill», también conocida como ley OBBBA. Aprobada en julio de 2025, la legislación tributaria se basa en las normas establecidas en la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, al tiempo que introduce nuevos cambios tributarios dirigidos a los trabajadores y propietarios de viviendas.
La ley creó tres deducciones tributarias importantes, que entrarán en vigor a partir de 2025: una deducción por los ingresos de propinas calificados, una deducción por la parte de la prima del pago de horas extras y un mayor límite de deducción para los impuestos estatales y locales. Cada disposición está sujeta a umbrales de ingresos diseñados para limitar los beneficios para los hogares con ingresos más altos.
Según la nueva ley, los contribuyentes pueden deducir hasta $25,000 en ingresos de propinas calificados cada año. Las propinas elegibles incluyen los montos declarados en el formulario W-2, las propinas declaradas por separado a los empleadores y las propinas específicas justificadas que devengan los trabajadores autónomos. La deducción se aplica por declaración y no aumenta en el caso de las parejas casadas que presentan una declaración conjunta.
Los trabajadores que ganan horas extras pueden deducir la parte de la prima de ese pago, generalmente la mitad adicional requerida por las normas laborales federales. La deducción por horas extras tiene un límite de 12 500 dólares para los declarantes solteros y de 25 000 dólares para los declarantes conjuntos, y está disponible independientemente de si el contribuyente solicita la deducción estándar o detalla las deducciones.
Estas deducciones fiscales pueden reducir los ingresos imponibles y las tasas efectivas del impuesto sobre la renta. Sin embargo, ambas están sujetas a eliminaciones graduales que limitan su valor a medida que aumentan los ingresos.
En cuanto a las deducciones de propinas y horas extras, las eliminaciones comienzan una vez que el ingreso bruto ajustado modificado supere los 150 000 dólares para los declarantes solteros o los 300 000 dólares para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta. Por encima de ese umbral de ingresos, la deducción permitida se reduce en un 10 por ciento de los ingresos que superen el límite.
A medida que aumentan los ingresos, las deducciones disminuyen de manera constante. Para las personas que declaran una sola vez, la deducción de las propinas se elimina por completo y equivale a aproximadamente 400 000 dólares de ingresos. Estas reglas se aplican independientemente de la ocupación y afectan a los contribuyentes con ingresos que incluyen salarios, bonificaciones o ganancias de capital a largo plazo.
Los profesionales de impuestos señalan que las eliminaciones graduales pueden aumentar la tasa marginal efectiva de un contribuyente, incluso cuando las categorías del impuesto federal sobre la renta se mantienen sin cambios, especialmente para los contribuyentes con un AGI cercano al límite de ingresos.
La ley aumenta temporalmente el límite de deducción de SALT de 10 000 a 40 000 dólares para los años tributarios del 2025 al 2029. Los contribuyentes que detallen sus deducciones en el Anexo A del formulario 1040 pueden reclamar los impuestos estatales sobre la renta, los impuestos sobre la propiedad o los impuestos sobre las ventas hasta el límite más alto.
El límite impositivo SALT incluye una reducción gradual por separado para los contribuyentes con ingresos más altos. Los contribuyentes con un ingreso anual superior a los 500 000$ ven reducido el límite de deducción de 40 000$ en un 30 por ciento de los ingresos por encima de ese nivel, y el límite vuelve a ser de 10 000$ una vez que los ingresos alcancen aproximadamente los 600 000$.
Como resultado, muchos contribuyentes de altos ingresos reciben un beneficio adicional limitado o ningún beneficio adicional de la deducción SALT ampliada, incluso cuando sus impuestos estatales sobre la renta y los impuestos a la propiedad superan significativamente el límite.
El lugar donde vive un contribuyente tiene un impacto significativo en si la deducción SALT ampliada brinda un alivio significativo. Las cargas tributarias estatales y locales varían ampliamente en todo el país, lo que determina los resultados incluso entre los contribuyentes con ingresos similares.
Los contribuyentes de estados con altos impuestos, como California, Nueva York y Nueva Jersey, tienen más probabilidades de beneficiarse si sus ingresos se mantienen por debajo del umbral de eliminación gradual. En estos estados, detallar las deducciones puede, una vez más, brindar mayores beneficios que la deducción estándar.
Por el contrario, los contribuyentes de los estados sin un impuesto sobre la renta de base amplia a menudo ven cambios limitados. Muchos ya podían deducir la totalidad de su factura de impuestos a la propiedad bajo el límite anterior del impuesto SALT, lo que dejaba poco margen para obtener beneficios adicionales.
El impacto práctico de los nuevos cambios tributarios varía considerablemente según el nivel de ingresos y el perfil declarante.
Un trabajador que recibe propinas y gana 65 000 dólares con 18 000 dólares en propinas calificadas puede deducir el monto total, junto con cualquier prima por horas extras que cumpla con los requisitos. Las deducciones reducen los ingresos imponibles y pueden hacer que el declarante pague impuestos con una tasa marginal más baja dentro de los tramos del impuesto federal sobre la renta.
Un gerente que gane 175 000 dólares puede calificar para una deducción por horas extras, pero el umbral de ingresos reduce su valor. Un ejecutivo sénior que gane 550 000 dólares no recibe ningún beneficio en concepto de propinas ni deducciones por horas extras y ve cómo el límite máximo de deducción del SALT se reduce muy por debajo de los impuestos que realmente paga.
Para los contribuyentes que se acercan al límite de ingresos, la administración eficaz de los plazos y los ingresos pueden afectar significativamente la elegibilidad. Aplazar los ingresos, aumentar las contribuciones para la jubilación o ajustar el calendario de las bonificaciones puede preservar las deducciones en algunos casos, aunque estas opciones no están disponibles para todos los contribuyentes.
La interacción entre las eliminaciones graduales, la deducción estándar y las deducciones detalladas, como las contribuciones caritativas, añade complejidad al sistema tributario. Los profesionales de impuestos advierten que la superposición de reglas puede aumentar los costos de cumplimiento tributario, especialmente para los contribuyentes que confían únicamente en un software de declaración de impuestos automatizado.
Las tres ampliaciones de las deducciones son temporales. Las deducciones de propinas y horas extras vencen después del año tributario 2028, y el límite de deducción del SALT volverá a ser de 10 000 dólares en 2030, a menos que el Congreso prorrogue las disposiciones.
Esta incertidumbre complica la planificación a largo plazo para los hogares cuando toman decisiones sobre la vivienda, los cambios de carrera o los ahorros para la jubilación. Los contribuyentes deben sopesar los beneficios actuales con la posibilidad de que la futura legislación tributaria pueda alterar significativamente el panorama del impuesto sobre la renta individual.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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