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La exención del impuesto federal sobre el patrimonio aumentará a 15 millones de dólares por persona en 2026, tras la decisión del Congreso de eliminar la disposición de caducidad de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, lo que habría resultado en una reducción significativa programada para entrar en vigor el 1 de enero. Este cambio supone un alivio sustancial para muchos hogares, al tiempo que crea nuevas consideraciones para las familias que se dedican a la planificación patrimonial a largo plazo.
La exención pasará de 13,99 millones de dólares en 2025 a 15 millones de dólares por persona en 2026, y las parejas casadas podrán proteger hasta 30 millones de dólares mediante la portabilidad. Los legisladores consiguieron el aumento en virtud de la Ley One Big Beautiful, revirtiendo el calendario anterior que habría reducido la exención casi a la mitad.
El impuesto unificado sobre sucesiones y donaciones sigue aplicando una exención única a las donaciones y transferencias vitalicias en caso de fallecimiento. Este umbral más alto ahora afecta el momento en que las familias pasan a estar sujetas al impuesto federal sobre el patrimonio y la forma en que estructuran las transferencias a largo plazo. Los montos que superen la exención siguen sujetos a una tasa del 40 por ciento, una cifra que no ha cambiado durante más de una década.
El Servicio de Impuestos Internos permite deducciones que reducen el patrimonio imponible, incluidas las donaciones caritativas, las deudas, los costos administrativos y las transferencias a los cónyuges sobrevivientes. Estas deducciones suelen dar como resultado tasas impositivas efectivas que son significativamente más bajas que las establecidas por ley, especialmente en el caso de sucesiones con gastos deducibles altos.
Doce estados y el Distrito de Columbia imponen impuestos sobre sucesiones o sucesiones con umbrales significativamente más bajos, que en algunos casos comienzan en 1 millón de dólares. Las familias con propiedades en varias jurisdicciones deben seguir evaluando la forma en que las leyes estatales interactúan con las normas federales. Esto incluye prestar atención a la residencia, la ubicación de la propiedad y las diferencias en las deducciones permitidas.
Las exclusiones anuales siguen siendo un complemento clave de la exención más alta. Las personas pueden donar hasta 19 000$ por beneficiario en 2025 sin utilizar ninguna exención de por vida; se espera que las cantidades para 2026 aumenten con la inflación. Estas exclusiones pueden desplazar la futura apreciación de los activos más allá de la masa imponible, especialmente cuando se aplican a activos con un fuerte potencial de crecimiento.
La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 duplicó temporalmente la exención del impuesto sobre el patrimonio, creando umbrales inusualmente altos que permanecerán en vigor hasta 2025. La ley exigía que el aumento expirara al final de ese año, restableciendo una exención de casi 7 millones de dólares tras los ajustes por inflación.
A medida que se acercaba la reducción programada, las familias comenzaron a implementar estrategias para utilizar la exención mayor antes de que fuera eliminada. Los asesores de todo el país informaron de una tendencia creciente de donaciones vitalicias, formación de fideicomisos y reestructuración de activos entre 2023 y 2025.
El Congreso finalmente decidió eliminar la disposición de caducidad en 2025, argumentando que la planificación a largo plazo requería reglas más predecibles. La nueva legislación ahora hace que la exención sea permanente, y los ajustes anuales por inflación continúan como antes.
La estructura unificada del impuesto sobre sucesiones y donaciones sigue aplicando una exención compartida, el impuesto a las transferencias generacionales permanece en paralelo y la deducción conyugal sigue siendo ilimitada. Estos componentes de larga data preservan la continuidad en el marco federal de transferencia de patrimonio.
Los profesionales de la planificación patrimonial dicen que la exención más alta aliviará las preocupaciones de las familias que se estaban preparando para una reducción drástica. «Este cambio da a los hogares más espacio para respirar», dijo un abogado tributario. «Los planes basados en una exención más baja deben revisarse para garantizar que sigan funcionando según lo previsto».
Los analistas señalan que el número de propiedades que pagan impuestos federales ya era pequeño y es probable que se reduzca aún más. Los datos del IRS de los últimos años muestran que solo una pequeña fracción de las herencias adeuda impuestos federales sobre el patrimonio, y la ampliación de la exención reducirá aún más ese grupo.
Los expertos en políticas advierten que los impuestos estatales sobre el patrimonio siguen afectando a muchos hogares. «Los cambios federales no eliminan las obligaciones a nivel estatal», dijo un analista especializado en los sistemas multiestatales. «Las familias de los estados con umbrales bajos aún deben planificar teniendo en cuenta esas reglas».
Los defensores de las empresas familiares acogieron con satisfacción el aumento y señalaron que disposiciones como la valoración para usos especiales siguen disponibles para las empresas que cotizan en bolsa. Sin embargo, los asesores hacen hincapié en que la valoración, la planificación de la liquidez y la gestión de la sucesión siguen siendo fundamentales para las propiedades más grandes que superan los nuevos límites.
Para los hogares con un patrimonio de entre aproximadamente 7 y 15 millones de dólares, la exención más alta reduce la posible exposición que habría surgido según el calendario de caducidad original. Estas familias pueden reconsiderar las decisiones anteriores con respecto a las estrategias de donación, las estructuras de fideicomisos o las fórmulas de división de activos descritas en sus documentos de planificación patrimonial.
Las familias con un alto patrimonio neto con propiedades por encima de la exención seguirán teniendo que pagar impuestos federales. Las donaciones vitalicias, las donaciones caritativas y las estructuras fiduciarias específicas pueden reducir la exposición, pero cada opción requiere evaluar la forma en que la estrategia afecta el impuesto sobre la renta, la base de costos y el control de los activos.
Los residentes de estados con impuestos sobre sucesiones o sucesiones deben evaluar los umbrales, las definiciones de propiedad imponible y las diferentes reglas sobre las deducciones. Las familias con propiedades en varios estados deben revisar las consideraciones sobre el domicilio y la forma en que cada estado trata los ingresos por bienes inmuebles, intereses comerciales o seguros de vida.
Los documentos de planificación patrimonial creados bajo el supuesto de una exención más baja pueden necesitar ajustes. Las cláusulas basadas en fórmulas vinculadas a los niveles de exención pueden cambiar las distribuciones de manera diferente a la prevista, especialmente cuando los montos de las exenciones cambian significativamente.
Las familias pueden beneficiarse al calcular el valor proyectado de sus propiedades, incluidos los bienes inmuebles, los intereses comerciales, las cuentas de jubilación y los beneficios del seguro. Muchos hogares calculan mal su exposición, lo que genera brechas en la planificación.
Los documentos patrimoniales existentes deben revisarse y actualizarse cuando corresponda. Los planes que se elaboran anticipando la fecha de caducidad pueden basarse en suposiciones anticuadas, especialmente en el caso de familias mixtas, hogares con varios estados o propiedades que contienen activos que se están revalorizando.
Las estrategias de donación pueden ofrecer flexibilidad para la transferencia de patrimonio y, al mismo tiempo, preservar los montos de exención de por vida. Las familias también pueden evaluar las donaciones caritativas o el uso de estructuras fiduciarias para cumplir con las metas financieras y de legado.
Los profesionales enfatizan que el asesoramiento coordinado es esencial. La planificación patrimonial intersecciona con la planificación tributaria, la sucesión empresarial, las consideraciones basadas en los costos y la legislación estatal, por lo que es necesaria una orientación personalizada para lograr los objetivos a largo plazo.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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