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Se espera que la desgravación del AMT en virtud de la OBBB cambie en 2026, ya que la ley reduce los principales umbrales de eliminación relacionados con el impuesto mínimo alternativo, lo que podría exponer a más hogares de ingresos medianos altos a la responsabilidad. El ajuste anula parte de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos y aumenta la exposición de los contribuyentes de los estados con altos impuestos que dependen de deducciones detalladas que las normas del AMT no permiten.
El impuesto mínimo alternativo exige que los contribuyentes calculen la responsabilidad dos veces: según el sistema federal regular de impuestos sobre la renta y según las normas del AMT. Muchas deducciones permitidas por el código tributario, como la deducción SALT, los intereses hipotecarios y las donaciones caritativas, no reducen los ingresos imponibles del AMT. Esta diferencia a menudo explica por qué las obligaciones tributarias por el AMT pueden superar las obligaciones tributarias regulares en algunos hogares.
A partir de 2026, la Ley One Big Beautiful mantiene montos más altos de exención del AMT, pero reduce los niveles de ingresos en los que esas exenciones comienzan a desaparecer gradualmente. A medida que más hogares cruzan los umbrales de eliminación gradual, la exención del AMT disminuye más rápidamente, lo que aumenta la probabilidad de pagar el AMT en lugar del impuesto regular.
Los umbrales revisados se reducen a 500 000 dólares para los declarantes solteros y a 1 millón de dólares para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta. Una vez que los ingresos de un contribuyente superan esos niveles, la exención disminuye a cincuenta centavos por dólar. Debido a que los montos de la exención del AMT se reducen tan rápidamente, los hogares con grandes deducciones detalladas o ingresos tributables altos pueden perder la exención por completo.
Estos cambios también afectan de manera diferente a los contribuyentes regionales. Los hogares de los estados con altos impuestos suelen declarar importantes deducciones fiscales estatales y locales e impuestos a la propiedad, los cuales no están permitidos en virtud de las normas del AMT. Cuando se combinan con los ingresos derivados de las opciones sobre acciones incentivadas o los intereses de los bonos municipales de actividades privadas, las nuevas normas aumentan la probabilidad de que se opte por el AMT.
Un hogar con un ingreso bruto ajustado de casi 150 000 dólares generalmente evita el AMT porque sus deducciones se mantienen por debajo del punto que activaría el segundo cálculo. Un hogar con unos ingresos de alrededor de 400 000$, especialmente en un estado con impuestos altos, puede llegar a un punto de inflexión en el AMT, según las deducciones fiscales estatales y locales y los niveles del impuesto sobre la propiedad. Cuando los ingresos superan los 1,2 millones de dólares, la eliminación gradual de la exención con frecuencia elimina toda la protección restante, por lo que los cálculos del AMT son rutinarios todos los años.
El Servicio de Impuestos Internos explica que el AMT se aplica solo cuando el impuesto mínimo provisional supera el impuesto regular. Dado que la Ley OBBB reduce los umbrales y acelera su eliminación gradual, es posible que más contribuyentes descubran que las tasas del AMT se traducen en una factura tributaria más alta, especialmente aquellos con perfiles de deducción complejos.
Antes de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, el impuesto mínimo alternativo afectaba a millones de hogares. La TCJA elevó los umbrales de exención y eliminación gradual, lo que redujo drásticamente la cantidad de contribuyentes que pagan el AMT. Estos cambios redujeron significativamente la carga administrativa para las familias con deducciones detalladas moderadas.
La ley One Big Beautiful Bill anula los elementos clave de esa protección. Si bien los montos de exención siguen siendo elevados, los umbrales más bajos de eliminación gradual hacen que más contribuyentes regresen al marco del AMT, en particular aquellos con ingresos en aumento o deducciones fluctuantes. Estos cambios en la legislación tributaria restauran las características estructurales que amplían el alcance del AMT de una manera que no se había visto desde antes de 2018.
Si bien el OBBB aumenta temporalmente el límite de deducción del SALT por impuestos regulares, las reglas del AMT no lo permiten. Como resultado, los propietarios de viviendas con impuestos a la propiedad elevados o aquellos que dependen de deducciones fiscales estatales sustanciales pueden tener que pagar un impuesto mínimo provisional más alto. Esto hace que los cálculos del AMT sean cada vez más cruciales para la planificación financiera, ya que los contribuyentes anticipan los cambios de un año a otro.
Los especialistas en impuestos señalan que una vez que comience la eliminación gradual, la exención del AMT se erosiona rápidamente. Como la base imponible del AMT incluye elementos como el diferencial de las opciones sobre acciones ejercidas o los intereses de los bonos municipales de actividades privadas, los contribuyentes con perfiles financieros más complejos pueden enfrentarse al AMT incluso cuando sus obligaciones tributarias federales habituales parezcan manejables.
Los analistas políticos que revisan el OBBB afirman que los umbrales más bajos podrían sorprender a los hogares que esperan que continúe el alivio a nivel de la TCJA. Describen la estructura de eliminación gradual como una característica estabilizadora de ingresos que amplía el alcance del AMT sin eliminar las desgravaciones fiscales más visibles que figuran en la ley.
«Los nuevos umbrales de eliminación gradual harán que una parte significativa de los hogares de ingresos medianos altos vuelva a utilizar el AMT», señaló un analista. «Las familias con opciones sobre acciones incentivadas o con grandes gastos deducibles no deben esperar hasta la temporada de presentación de impuestos para evaluar su exposición».
Otro investigador fiscal destacó la rápida disminución de la velocidad de la exención. «Una vez que los ingresos superan el umbral, la exención se evapora mucho más rápido de lo que la mayoría de los contribuyentes anticipan», dijo el investigador. «Quienes tengan una actividad privada, intereses en bonos municipales o deducciones detalladas sustanciales deben prepararse para comparar el AMT con regularidad».
En conjunto, estos análisis muestran que es posible que los contribuyentes con ingresos volátiles o grandes deducciones tengan que volver a visitar el AMT todos los años.
Los contribuyentes que se acerquen a los umbrales de eliminación gradual revisados deben evaluar sus ingresos brutos ajustados esperados y la forma en que sus deducciones interactúan con las normas del AMT. Es posible que quienes viven en estados con impuestos altos tengan que comparar anualmente el impuesto regular con el impuesto mínimo provisional, especialmente si tienen opciones sobre acciones incentivadas o declaran impuestos a la propiedad más altos.
Los hogares con opciones sobre acciones incentivadas deben hacer un seguimiento del diferencial entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado, lo que aumenta directamente la renta imponible del AMT. Las familias que reciben donaciones caritativas o intereses procedentes de bonos municipales para actividades privadas también deben evaluar la exposición al AMT.
Analizar los escenarios de ingresos antes de que entren en vigor las normas de 2026 puede ayudar a los contribuyentes a entender si los umbrales más bajos generarán una responsabilidad por el AMT. Ajustar el calendario de las deducciones, las opciones sobre acciones o los ingresos por bonificaciones puede reducir la exposición. La modelización temprana permite a los contribuyentes tomar medidas de precaución antes de que los requisitos de presentación se vuelvan más estrictos.
Por William McLee, editor en jefe y experto en impuestos: obtenga una desgravación fiscal ahora
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