Para qué sirve el formulario 3520 (2025) del IRS
Una persona estadounidense usa Formulario 3520 (2025) del IRS informar sobre ciertas transacciones relacionadas con un fideicomiso extranjero, la propiedad de un fideicomiso extranjero con arreglo a las normas sobre fideicomisos otorgantes o la recepción de grandes obsequios o legados de personas extranjeras. Permite al Servicio de Impuestos Internos supervisar y hacer cumplir los requisitos internacionales de presentación de informes relacionados con el impuesto sobre la renta y las transferencias de activos.
Este formulario se aplica a personas, patrimonios y entidades con conexiones financieras con fideicomisos extranjeros o que reciben importantes donaciones extranjeras. Garantiza que los bienes transferidos, las distribuciones recibidas y los activos fiduciarios extranjeros considerados propiedad de una persona estadounidense se declaren adecuadamente a efectos del impuesto sobre la renta. La presentación de esta declaración anual también ayuda al IRS a verificar si el contribuyente ha reflejado con precisión los ingresos derivados de estas transacciones en su declaración de impuestos.
Para obtener más formularios de presentación de informes internacionales que pueden aplicarse junto con las divulgaciones de fideicomisos extranjeros, puede visitar nuestra Centro de ayuda para formularios del IRS para revisar los requisitos de presentación relacionados.
Cuándo utilizaría el formulario 3520 (2025) del IRS
Debe presentar el formulario 3520 (2025) del IRS cuando participe en transacciones que involucren fideicomisos extranjeros o reciba obsequios o legados extranjeros que cumplan con los umbrales de presentación de informes del IRS.
- Recepción de regalos extranjeros: Presente el formulario 3520 si recibe ciertas donaciones o legados extranjeros que superen los umbrales justos del mercado para el año tributario, según lo exige el Código de Impuestos Internos.
- transacciones con fideicomisos extranjeros: Presente el formulario 3520 cuando transfiera propiedades a fideicomisos extranjeros, reciba distribuciones de ellos o declare de otro modo transacciones con fideicomisos extranjeros como persona estadounidense.
- Convertirse en propietario estadounidense de un fideicomiso extranjero: Presente el formulario 3520 si se convierte en propietario según las secciones 671 a 679 del Código de Impuestos Internos a efectos del impuesto sobre la renta.
- Presentación de declaraciones modificadas o tardías: Presente el formulario 3520 modificado o presentado con retraso si descubre transacciones no declaradas que involucren fideicomisos extranjeros o ciertas donaciones extranjeras después de su presentación original.
Si su presentación también incluye la presentación de informes sobre fideicomisos o sucesiones nacionales, nuestro Guía de declaración de impuestos sobre la renta del formulario 1041 para sucesiones y fideicomisos explica cómo las normas de fideicomiso nacionales interactúan con el cumplimiento de los fideicomisos extranjeros.
Reglas o detalles clave para 2025
El Servicio de Impuestos Internos ha actualizado varias disposiciones importantes y detalles de cumplimiento para el formulario 3520 (2025) del IRS para el año tributario 2025.
- Umbrales actualizados: El umbral del valor justo de mercado para las donaciones de empresas o asociaciones extranjeras ha aumentado a 20.116 dólares, mientras que el umbral para las donaciones de personas extranjeras se mantiene en 100.000 dólares.
- Política de alivio de multas: A partir del 24 de octubre de 2024, el Servicio de Impuestos Internos anunció que las multas por la presentación tardía de los formularios 3520 ya no son automáticas y se revisarán en función de una causa razonable.
- Fecha límite de presentación: El formulario 3520 del IRS debe presentarse antes del día 15 del cuarto mes después del final del año tributario de la persona, a menos que se haya aprobado una prórroga.
- Método de presentación: El formulario no se puede presentar electrónicamente y se debe enviar por correo al Centro del Servicio de Impuestos Internos en Ogden, Utah, para su procesamiento adecuado.
- Informes de propiedad: El propietario estadounidense debe asegurarse de que el fideicomiso extranjero presente el formulario 3520-A o adjuntar un formulario sustituto para cumplir con los requisitos de presentación de informes anuales para los activos del fideicomiso.
Cuando las transacciones fiduciarias extranjeras involucran ingresos de origen estadounidense, los requisitos de retención descritos en nuestra Guía de declaración anual de retención de impuestos del formulario 1042 también se puede aplicar.
Paso a paso (nivel alto)
Siga estos pasos esenciales para asegurarse de que el formulario 3520 (2025) del IRS se complete con precisión y se presente de conformidad con los procedimientos del IRS.
- Reúna las transcripciones de las cuentas: Solicite las transcripciones de su cuenta del IRS para confirmar si se ha presentado alguna declaración relacionada y para revisar cualquier aviso previo relacionado con transacciones en el extranjero.
- Utilice el formulario del año correcto: Asegúrese de presentar la versión del formulario 3520 que coincida con el año tributario específico de que se trate, ya que el uso del formulario incorrecto puede retrasar el procesamiento del IRS o crear discrepancias.
- Adjunte los horarios de apoyo: Incluya el formulario 3520-A, declaraciones detalladas de la propiedad del fideicomiso y cualquier explicación de causa razonable o información de identificación requerida para el pleno cumplimiento.
- Envíe por correo el formulario completo: Envíe por correo el formulario firmado al Centro del Servicio de Impuestos Internos en Ogden, Utah, ya que el formulario 3520 no se puede presentar electrónicamente.
- Guarde copias para los registros: Guarde copias del formulario presentado, los archivos adjuntos y la documentación sobre el mercado justo para verificar su cumplimiento y brindar apoyo en caso de una consulta del IRS.
Para entender mejor cómo se comparan los informes sobre donaciones en el extranjero con las normas fiscales nacionales sobre donaciones, puedes consultar nuestra Guía de declaración de impuestos sobre donaciones del formulario 709.
Errores comunes y cómo evitarlos
Muchos contribuyentes cometen errores evitables al presentar el formulario 3520 (2025) del IRS. Los siguientes puntos explican los errores más comunes y cómo prevenirlos.
- No presente formularios por separado para cada fideicomiso: Presente el formulario 3520 para cada fideicomiso extranjero en lugar de combinar varios fideicomisos en un solo formulario para garantizar la precisión de los informes.
- Faltan los umbrales de notificación de regalos: Denuncie los obsequios que superen los límites del valor justo de mercado del IRS para denunciar los obsequios extranjeros con prontitud y cumplir con los requisitos de presentación de informes.
- Secciones de propiedad incompletas: Complete la Parte II para todos los propietarios estadounidenses de fideicomisos extranjeros, incluso cuando no se haya realizado ninguna transacción fiduciaria durante el mismo año tributario, a fin de cumplir con las obligaciones de divulgación de propiedad.
- Uso de una versión de formulario incorrecta: Para mantener la coherencia con la documentación del IRS, utilice la versión del formulario 3520 que corresponda al año tributario específico que se presenta.
- Omitir los anexos del formulario 3520-A: Adjunte un formulario 3520-A sustituto si el fideicomiso extranjero no presenta su declaración, para que el Servicio de Impuestos Internos tenga la información fiduciaria necesaria.
- No proporcionar una declaración de causa razonable: Si presenta la solicitud fuera de plazo, incluya por escrito una declaración de causa razonable que explique las circunstancias, como una enfermedad o el servicio militar o naval, que impidieron la presentación oportuna.
Si su presentación tardía o enmendada del Formulario 3520 coincide con declaraciones de impuestos sobre la renta no presentadas, nuestro recurso sobre declaraciones de impuestos federales sobre la renta no presentadas proporciona los pasos para restablecer el pleno cumplimiento del IRS.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 3520, el IRS normalmente lo procesa en un plazo de seis a ocho semanas, aunque los casos complejos pueden tardar más. El Servicio de Impuestos Internos puede enviar un acuse de recibo o solicitar información adicional si los detalles requieren verificación. Según la política actualizada, las multas por presentaciones tardías o modificadas se revisan individualmente para determinar si existe una causa razonable.
Puede establecer un plan de pago para los pagos de capital e intereses mediante el formulario 9465 u otras opciones aprobadas por el IRS si adeuda impuestos. Los contribuyentes estadounidenses que no estén de acuerdo con cualquier multa o ajuste se reservan el derecho de apelar mediante los procedimientos de debido proceso de cobro del IRS.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se requiere que una persona estadounidense denuncie un fideicomiso extranjero?
Una persona estadounidense debe presentar el formulario 3520 con prontitud para denunciar cualquier transacción que involucre a un fideicomiso extranjero, incluidas las transferencias de propiedad, los intereses de propiedad o las distribuciones recibidas durante el año tributario. La presentación garantiza la divulgación adecuada de las obligaciones de presentación de informes en virtud del Código de Impuestos Internos.
¿Cómo deben declararse las personas extranjeras en el formulario 3520?
Supongamos que un contribuyente estadounidense recibe obsequios o transacciones extranjeras de personas extranjeras. En ese caso, deben incluir los detalles de identificación del remitente y el número de identificación fiscal, cuando esté disponible, para ayudar al IRS a verificar el cumplimiento de las normas de declaración de impuestos sobre la renta.
¿Qué se considera un obsequio extranjero según las normas del IRS?
Las donaciones extranjeras incluyen dinero o bienes recibidos de una persona, corporación o sociedad extranjera no residente cuyo valor bruto supera los umbrales del IRS para el año tributario específico. Para cumplir con las obligaciones federales de presentación de informes, estas deben declararse en el formulario 3520.
¿Un patrimonio extranjero requiere presentar el formulario 3520?
Supongamos que una persona estadounidense recibe una distribución o un legado de una propiedad extranjera que supera el límite justo de presentación de informes sobre el mercado. En ese caso, debe presentar el formulario 3520 para divulgar la transacción y garantizar el cumplimiento de las obligaciones de presentación de informes del IRS.