Para qué sirve el Anexo H (formulario 965)
Anexo H (formulario 965) se utiliza para declarar los ingresos extranjeros diferidos transferidos de sociedades, sociedades anónimas tipo S y otras entidades de transferencia. Al completar las declaraciones de impuestos, como el formulario 1040, el formulario 1040-NR, el formulario 1120 o el formulario 1120-F, ayuda al Servicio de Impuestos Internos a determinar la cantidad de impuestos extranjeros e impuestos sobre la renta extranjera permitidos para fines federales.
El anexo conecta la información del formulario 965 y el anexo F (formulario 965) con los formularios de crédito tributario extranjero, incluidas las entradas relacionadas con los ingresos de fuente extranjera, los ingresos brutos de fuente extranjera y los ingresos imponibles. También respalda las obligaciones de presentación de informes para las sociedades extranjeras controladas, las sociedades extranjeras específicas o las sociedades de ingresos extranjeros diferidos.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra guía completa sobre Formulario Anexo H (formulario 965): Montos declarados en los formularios 1116 y 1118 e impuestos extranjeros no permitidos (2020).
Cuándo se debe presentar el Anexo H
El contribuyente debe presentar el Formulario 965, Anexo H, cuando reciba ingresos extranjeros diferidos a través del Anexo K, el Anexo K-1, el Anexo B u otras declaraciones proporcionadas por las entidades de transferencia. Estos detalles se declaran en varios formularios de impuestos, incluidos el formulario 5471, el formulario 1065, el formulario 2555 y el formulario 1042-S, según el tipo de ingreso internacional.
Las personas, sucesiones, fideicomisos y cualquier entidad comercial pueden necesitar este formulario federal cuando los ingresos de origen extranjero afecten la obligación tributaria neta o los pagos de impuestos. Los contribuyentes internacionales también deben seguir las actualizaciones del Registro Federal, los avisos de actualizaciones comerciales federales y las actualizaciones de software federales al declarar los montos de la Sección 951A o la Sección 962.
Reglas clave para 2020
Para 2020, el Anexo H exige la presentación de informes por separado para cada categoría de ingresos de origen extranjero, incluidos los ingresos de la Sección 901 (j) y otras clasificaciones vinculadas al formulario 1116 o al formulario 1118. El contribuyente debe calcular los impuestos extranjeros no permitidos utilizando la información de las entidades de transferencia y adjuntar los anexos justificativos requeridos.
Las reglas adicionales incluyen la declaración de los gastos elegibles, la transferencia de las entradas de deducción y los ingresos internacionales requeridos para fines federales. Es posible que el contribuyente también necesite coordinar las cifras con los formularios tributarios, como el formulario 4136, el formulario 6765, el formulario 7204, el formulario 8889, el formulario 2210-F, el formulario 2220 y el formulario 1045.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna los registros requeridos.
Recopile el Anexo K, el Anexo K-1 y otros estados de cuenta de las entidades de transferencia que declaran ingresos e impuestos extranjeros diferidos. Verifique los montos de inclusión relacionados con la Sección 951A y los ingresos de origen extranjero.
Paso 2: Identifique la categoría de ingresos correcta.
Determine la categoría de ingresos de origen extranjero adecuada utilizando los códigos del formulario 1116 o el formulario 1118. Incluya un código de país si declara los ingresos de la Sección 901 (j) u otras categorías restringidas.
Paso 3: Introduzca los montos clave de la sección 965.
Indique el monto de inclusión de la Sección 965 (a) y la deducción de la Sección 965 (c) según la información proporcionada por la entidad de transferencia. Asegúrese de que todas las entradas reflejen los ajustes correctos de la renta imponible para fines federales.
Paso 4: Proporcione los detalles de los impuestos extranjeros.
Introduzca los impuestos extranjeros que se consideren pagados y confirme las cifras de cualquier corporación extranjera controlada o corporación extranjera especificada. Utilice el porcentaje aplicable para calcular los impuestos extranjeros no permitidos y adjunte declaraciones justificativas si es necesario.
Paso 5: Transferir montos a los formularios de impuestos relacionados.
Mueva los resultados al formulario 1116, al formulario 1118 y a otros formularios de impuestos obligatorios, como el formulario 1040, el formulario 1120 o el formulario 1040-NR. Verifique la coherencia con el Anexo F (formulario 965), el formulario 5471, el formulario 1065 y los anexos relacionados.
Paso 6: Revisión final y presentación electrónica.
Revise todas las entradas para comprobar su precisión y alineación con Instrucciones del Servicio de Impuestos Internos. Usa un editor de PDF, Lumin Sign, una API de firma electrónica o un flujo de trabajo de firma digital de Google Workspace para aplicar firmas que cumplan con la ley antes de enviarlas.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Presentar un solo Anexo H en lugar de anexos separados: Prepare un Anexo H distinto para cada categoría de ingresos a fin de garantizar la precisión de los informes y evitar demoras en el procesamiento.
- Utilizando un porcentaje aplicable incorrecto de una entidad de transferencia: Verifique el porcentaje proporcionado por la entidad y confirme que coincide con las declaraciones de respaldo antes de presentarlo.
- La declaración errónea de impuestos extranjeros está sujeta a desestimación: Revise cuidadosamente las reglas de desestimación e informe solo la parte permitida de los impuestos extranjeros para evitar ajustes del IRS.
- No adjuntar los horarios adicionales requeridos: Incluya todos los anexos y estados de cuenta de respaldo para que el IRS pueda verificar los cálculos del crédito tributario extranjero sin solicitudes de seguimiento.
- Envío de formularios electrónicos sin firmas que cumplan con las normas legales: Usa herramientas de firma electrónica aprobadas, como Lumin Sign, integraciones con Google Workspace, herramientas de flujo de trabajo o una API de firma electrónica, para garantizar que las firmas digitales cumplan con las normas federales.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de la presentación
El Servicio de Impuestos Internos revisa el Anexo H para confirmar la declaración adecuada de los impuestos extranjeros, los impuestos sobre la renta extranjeros y los montos vinculados a los ingresos extranjeros diferidos. La agencia puede comparar las entradas con el formulario 965, con el anexo F (formulario 965) y con los datos presentados por sociedades o entidades de transferencia extranjeras.
El contribuyente debe conservar las hojas de trabajo, los cronogramas y las copias de los formularios federales preparados con herramientas como un editor de PDF, Lumin Sign, una API de firma electrónica o un flujo de trabajo de firma digital. Estos registros ayudan a verificar los cálculos en caso de que surjan dudas sobre la obligación tributaria neta, las firmas que cumplen con la ley o el envío de herramientas de flujo de trabajo a través de Google Workspace.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el Anexo H para 2020?
El Anexo H es obligatorio para cualquier contribuyente que haya recibido ingresos de la Sección 965 a través de entidades de transferencia durante el año tributario de 2020.
¿Cómo afecta el Anexo H a los créditos tributarios extranjeros?
El Anexo H determina la parte de los impuestos extranjeros no permitida debido a la deducción de la Sección 965 (c). Los impuestos extranjeros restantes se pueden usar en el formulario 1116 o en el formulario 1118.
¿Qué formularios se presentan comúnmente con el Anexo H?
Los formularios que se presentan con frecuencia con el Anexo H incluyen el formulario 5471, el formulario 1116, el formulario 1118, el Anexo F (formulario 965) y el formulario 2555, según el tipo de ingreso de fuente extranjera declarado.
¿Puede un contribuyente modificar el Anexo H?
Un contribuyente puede modificar el Anexo H presentando una declaración enmendada y actualizando el Formulario 965 y los anexos relacionados. Las declaraciones justificativas deben explicar los cambios.
¿El porcentaje aplicable sigue siendo relevante después de 2020?
Sí, el porcentaje aplicable sigue aplicándose cuando las empresas extranjeras distribuyen ingresos extranjeros diferidos previamente gravados en años futuros.