Para qué sirve el Anexo H (formulario 965) (2019)
Anexo H (formulario 965) se usa para calcular los impuestos extranjeros que se consideran pagados y los impuestos extranjeros no permitidos relacionados con las inclusiones de la Sección 965. Ayuda a los contribuyentes que declaran los ingresos extranjeros diferidos de una corporación extranjera específica o de una corporación de ingresos extranjeros diferidos a determinar los montos que se asignan al formulario 1116 o al formulario 1118 para obtener créditos tributarios extranjeros. El anexo se basa en los datos del Anexo A, el Anexo B, el Anexo D, el Anexo F, el Anexo G y otras secciones del formulario 965.
Este anexo respalda la presentación precisa de una declaración federal, incluidos los formularios 1040, 1120, 1120-F, 1120-L, 1065, 1066 y 1042. También garantiza el tratamiento adecuado de los ingresos imponibles en virtud del sistema de exención de participación al preparar los anexos A a H para fines federales.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra guía completa sobre Formulario Anexo H (formulario 965): Montos declarados en los formularios 1116 y 1118 e impuestos extranjeros no permitidos (2019).
Cuándo utilizaría el Anexo H (formulario 965)
Los contribuyentes usan el Anexo H cuando presentan declaraciones de impuestos que incluyen una inclusión en la Sección 965 de una corporación extranjera controlada o propiedad a través de entidades de transferencia. Se aplica a los años tributarios de transición y a las presentaciones tardías o modificadas, a las que se debe adjuntar una declaración de impuestos de transición corregida, el formulario 965-A o el formulario 965-B. El Servicio de Impuestos Internos exige este anexo siempre que los impuestos extranjeros o los montos considerados pagados estén relacionados con ingresos extranjeros diferidos.
El Anexo H también debe usarse al reportar información tributaria extranjera que provenga de sociedades, corporaciones S u otras entidades que proporcionen datos del Anexo K-1. Los contribuyentes internacionales, las multinacionales y las personas que declaran impuestos que utilizan software tributario como TaxSlayer Pro confían en el cronograma para garantizar la presentación adecuada de la declaración de impuestos federales.
Reglas o detalles clave para 2019
La versión de 2019 del Anexo H incluye instrucciones para calcular el porcentaje aplicable que reduce los créditos tributarios extranjeros relacionados con la Sección 965. Los contribuyentes deben declarar distintas categorías de créditos tributarios extranjeros utilizando el Anexo C, el Anexo R, el Anexo E y los anexos relacionados, siguiendo las convenciones del tipo de cambio y declarando los impuestos extranjeros mediante el método de dividir por. Estos cálculos afectan a los montos declarados en los formularios 1116, 1118 y 1120 para fines federales.
Las entidades de transferencia deben preparar los Anexos A a H y proporcionar a los propietarios datos a nivel de categoría para presentarlos en una declaración federal. Los ajustes estatales pueden aplicarse utilizando las directrices de FTB Pub, el FTB 3805Q, el FTB 3544 o el FTB 3807, principalmente cuando las transacciones inmobiliarias o financieras afecten a California o las normas de no conformidad.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna la información requerida.
Reúna el formulario 965 y los anexos A a H, incluidos el anexo A, el anexo B, el anexo D, el anexo F y el anexo G. Asegúrese de tener también cualquier declaración de impuestos transitorios, el formulario 965-A o el formulario 965-B, y los estados de cuenta de las entidades de transferencia.
Paso 2: Identifique cada categoría de crédito fiscal extranjero.
Revise sus registros para determinar qué categorías de crédito tributario extranjero se aplican a sus ingresos de la Sección 965. Confirme las categorías generales, pasivas y especializadas que se declararán en el formulario 1116 o el formulario 1118.
Paso 3: Complete la sección 1 para cada categoría.
Introduzca los montos de inclusión de la Sección 965 (a) y los montos de deducción de la Sección 965 (c) para cada categoría en la Sección 1. Incluya los impuestos extranjeros y cualquier importe de entidades de transferencia, como sociedades anónimas o sociedades anónimas tipo S.
Paso 4: Calcule el porcentaje aplicable en la Sección 2.
Use las instrucciones de la Sección 965 para calcular la relación entre la deducción y los ingresos extranjeros diferidos. Convierta esta proporción en el porcentaje aplicable que se utilizará para determinar los impuestos extranjeros no permitidos.
Paso 5: Aplica el porcentaje aplicable a los impuestos extranjeros.
Multiplique los impuestos extranjeros de cada categoría por el porcentaje aplicable para encontrar la parte no permitida. Registre estos resultados en las líneas correspondientes del Anexo H.
Paso 6: Transfiera los resultados a otros formularios del IRS.
Mueva los montos finales del Anexo H al Formulario 1116 o al Formulario 1118 y luego al Formulario 1040, al Formulario 1120, al Formulario 1120-F u otros formularios de declaración federal requeridos. Confirme que todos los totales concuerdan con los anexos A a H y con cualquier anexo de la entidad de transferencia.
Paso 7: Revise, firme y conserve sus registros.
Revise el Anexo H y los cronogramas relacionados para ver si hay errores matemáticos, archivos adjuntos faltantes o información incompleta. Firme y presente su declaración federal, luego guarde todos los documentos de respaldo para su registro en caso de que el Servicio de Impuestos Internos los solicite más adelante.
Para obtener más información sobre Asistencia del IRS, que incluye ayuda con sus preguntas sobre impuestos y opciones de pago, consulte esta guía completa.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Completar solo una Sección 1 cuando se aplican varias categorías de crédito fiscal extranjero: Revise los anexos F y G para identificar todas las categorías aplicables y evitar informes incompletos.
- Combinar la información de propiedad directa con los montos transferidos: Informe cada fuente por separado para garantizar cálculos precisos y una atribución adecuada.
- Uso de tipos de cambio de moneda extranjera incorrectos: Aplique el método de división por requerido en el Anexo H (unidades de moneda extranjera por dólar estadounidense) para evitar errores en todos los programas.
- No adjuntar los documentos justificativos requeridos: Incluya declaraciones de transferencia, hojas de trabajo de corporaciones extranjeras y otros archivos adjuntos para evitar demoras o consultas de seguimiento del IRS.
- Pasar por alto las actualizaciones del formulario 965-A o del formulario 965-B al modificar: Vuelva a calcular los montos de las cuotas y ajuste los cronogramas relacionados para garantizar que la declaración modificada refleje la obligación tributaria precisa.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta el Anexo H, el Servicio de Impuestos Internos utiliza la información para determinar los créditos tributarios extranjeros permitidos y aplicar los montos no permitidos. La inclusión de la Sección 965 (a) aumenta los ingresos imponibles, mientras que la deducción de la Sección 965 (c) reduce la inclusión en el Sistema de Exención de Participación. Los montos correctos se declaran en el formulario 1116 o en el formulario 1118 y afectan a la evaluación fiscal final.
Después de la presentación, es posible que los contribuyentes deban proporcionar documentación de respaldo durante el proceso de revisión o auditoría, especialmente en el caso de sociedades extranjeras controladas, entidades de transferencia o pagos importantes de impuestos extranjeros. Las herramientas digitales, como Google Workspace, un editor de PDF, una API de firma electrónica, Lumin Sign u otras plataformas que se utilizan para las firmas que cumplen con los requisitos legales, pueden respaldar un flujo de trabajo completo de firma digital si la presentación es electrónica.
Preguntas frecuentes
¿Los contribuyentes necesitan el Anexo H si no pagaron impuestos extranjeros?
Sí, el Anexo H debe presentarse siempre que se informe la inclusión de la Sección 965 (a), incluso si no se pagaron impuestos extranjeros.
¿Los propietarios de las entidades de transferencia completan su propio Anexo H?
Las entidades de transferencia completan los Anexos A a H y, luego, los propietarios transfieren esta información a su propia declaración federal.
¿Cómo deben gestionarse las devoluciones modificadas?
El contribuyente debe adjuntar un paquete del Formulario 965 completo y corregido, incluido el Anexo H, al Formulario 1040-X o al Formulario 1120-X con las explicaciones de cualquier cambio.
¿El Anexo H se aplica solo a las corporaciones extranjeras controladas?
No, se aplica a todas las corporaciones extranjeras especificadas y a las corporaciones de ingresos extranjeros diferidos que declaran los montos de inclusión de la Sección 965.
¿Cuánto tiempo deben conservarse los registros justificativos?
Los contribuyentes deben conservar toda la documentación tributaria extranjera y de la Sección 965 durante al menos seis años.