Para qué sirve el formulario 8938
El formulario 8938 es un requisito de presentación de informes del IRS en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) que exige que ciertos contribuyentes estadounidenses divulguen sus activos financieros extranjeros específicos. Considérelo un formulario de divulgación que informa al IRS sobre sus inversiones y cuentas en el extranjero, desde cuentas bancarias extranjeras hasta participaciones en sociedades extranjeras y participaciones en sociedades extranjeras. IRS.gov
El formulario existe para mejorar el cumplimiento tributario al dificultar que los contribuyentes oculten sus ingresos y activos en el extranjero. Es importante entender que el formulario 8938 no es lo mismo que el informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR), aunque abarcan algunos aspectos que se superponen. Es posible que tengas que presentar ambos formularios según tu situación, ya que presentar uno no cumple con los requisitos del otro. IRS.gov
El formulario 8938 solo se aplica si está obligado a presentar una declaración de impuestos de EE. UU. y sus activos financieros extranjeros especificados superan ciertos umbrales en dólares. Si no cumples con esos umbrales o no estás obligado a presentar una declaración de impuestos, no necesitas presentar el formulario 8938.
Cuándo utilizaría el formulario 8938
Presentación regular
El formulario 8938 se adjunta a su declaración anual de impuestos sobre la renta (formularios 1040, 1040-NR u otras declaraciones aplicables) y debe presentarse antes de la misma fecha límite, incluidas las prórrogas. Para el año tributario de 2022, esto normalmente significa el 18 de abril de 2023 o el 16 de octubre de 2023, si solicitó una prórroga.
Presentación tardía
Si, después de presentar su declaración de impuestos, descubre que debería haber incluido el formulario 8938 pero no lo hizo, debe presentar una declaración enmendada utilizando el formulario 1040-X (declaración de impuestos sobre la renta individual de EE. UU. enmendada) con el formulario 8938 adjunto. El IRS se toma muy en serio la falta del formulario 8938, por lo que es mejor corregir el error voluntariamente en lugar de esperar a que el IRS lo descubra. IRS.gov
Presentación modificada
Si presentó anteriormente el formulario 8938 pero cometió errores, como informar valores incorrectos, omitir activos o proporcionar información incompleta, debe presentar un formulario 8938 modificado junto con el formulario 1040-X para corregir estos errores. Incluya una declaración que explique las correcciones que está haciendo.
Causa razonable
El IRS puede eximirle de las multas por la presentación tardía o incorrecta si puede demostrar una «causa razonable» y demostrar que el incumplimiento no se debió a una negligencia deliberada. La causa razonable se evalúa caso por caso y puede incluir circunstancias como una enfermedad grave, un desastre natural, la confianza en un asesoramiento profesional incorrecto u otras situaciones extraordinarias que escapan a tu control. Cuando presente su declaración enmendada, en IRS.gov, adjunte una declaración detallada que explique su causa razonable.
Reglas o detalles clave para 2022
Límites de presentación
El hecho de que necesite presentar el formulario 8938 depende de su estado civil, de dónde viva y del valor total de sus activos financieros extranjeros especificados.
Para residentes de EE. UU. (que viven en los Estados Unidos)
- Casado o soltero que presenta una declaración por separado: más de 50 000$ el último día del año tributario O más de 75 000$ en cualquier momento del año
- Casados que presentan una declaración conjunta: más de $100,000 el último día del año tributario O más de $150,000 en cualquier momento del año
Para los contribuyentes estadounidenses que viven en el extranjero
- Casado o soltero que presenta una declaración por separado: más de $200,000 el último día del año tributario O más de $300,000 en cualquier momento del año
- Casados que presentan una declaración conjunta: más de $400,000 el último día del año tributario O más de $600,000 en cualquier momento del año
Para entidades nacionales especificadas
Ciertas corporaciones, sociedades y fideicomisos nacionales: más de 50 000 dólares el último día del año tributario O más de 75 000 dólares en cualquier momento del año. IRS.gov
Qué se debe informar
Debe declarar los activos financieros extranjeros específicos, que incluyen:
- Cuentas financieras mantenidas por instituciones financieras extranjeras (cuentas de ahorro, cuentas corrientes, de corretaje, etc.)
- Activos financieros extranjeros mantenidos para inversión que no están en una cuenta, como:
- Acciones o valores emitidos por sociedades extranjeras
- Intereses en sociedades, fideicomisos o patrimonios extranjeros
- Bonos, pagarés u obligaciones extranjeras
- Planes extranjeros de pensión o compensación diferida
- Derivados, permutas, opciones u otros contratos financieros con contrapartes extranjeras
Lo que no denuncias
- Cuentas bancarias, IRA, 401 (k) u otras cuentas de jubilación de EE. UU., incluso si tienen acciones extranjeras
- Bienes inmuebles extranjeros mantenidos directamente (aunque se deben declarar las participaciones en entidades extranjeras que sean propietarias de bienes inmuebles)
- Divisa extranjera mantenida directamente (no en una cuenta)
- Activos tangibles, como metales preciosos, obras de arte o objetos de colección, mantenidos directamente
- Seguro social extranjero o beneficios gubernamentales similares | IRS.gov
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si debe presentar una solicitud
Calcule el valor total de sus activos financieros extranjeros especificados utilizando el valor máximo durante el año y el valor del 31 de diciembre. Compare estos montos con los umbrales de su estado civil y residencia.
Paso 2: Identificar qué denunciar
Haga una lista completa de todos los activos financieros extranjeros especificados. En el caso de las cuentas, reúna las declaraciones de fin de año y de valor máximo. En el caso de los activos que no se mantienen en cuentas (como las acciones extranjeras mantenidas directamente), investigue los valores justos de mercado utilizando fuentes financieras confiables. No es necesario contratar tasadores profesionales; se aceptan estimaciones razonables basadas en información disponible públicamente.
Paso 3: Convertir a dólares estadounidenses
Convierta todos los valores de moneda extranjera en dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio del Departamento del Tesoro del último día del año tributario. El IRS ofrece una herramienta de conversión de divisas en su sitio web.
Paso 4: Complete el formulario 8938
Rellene las secciones del formulario:
- Parte I: Reporte las cuentas de depósito y custodia en el extranjero
- Parte II: Informar sobre otros activos extranjeros (acciones, sociedades, derivados, etc.)
- Parte III: Resumir los tipos de activos
- Parte IV: Indique si los activos se declaran en otros formularios (como los formularios 3520, 5471, 8621 u 8865); de ser así, es posible que no necesite volver a proporcionar todos los detalles en el formulario 8938
Si tiene más activos de los que caben en el formulario, adjunte hojas adicionales.
Paso 5: Adjunte a su declaración de impuestos
El formulario 8938 debe presentarse como anexo a su declaración de impuestos sobre la renta (formulario 1040, 1040-NR, etc.). No se puede presentar por separado. Presente todo junto antes de la fecha límite de su declaración, incluidas las prórrogas.
Paso 6: Mantener registros
Conserve copias de los estados de cuenta, la documentación de valoración y todos los materiales de respaldo durante al menos seis años. El plazo de prescripción para las declaraciones con activos extranjeros no declarados puede extenderse hasta seis años. IRS.gov
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: Confundir el formulario 8938 con FBAR
Muchos contribuyentes piensan que presentar un formulario cubre ambos requisitos. El formulario 8938 y el FBAR (formulario 114 de la FinCEN) son formularios separados con diferentes umbrales, diferentes lugares de presentación y diferentes plazos. El FBAR se presenta directamente ante la FinCEN (no ante el IRS) y tiene un límite máximo de 10 000$. Es posible que tengas que presentar ambas. Revise ambos conjuntos de requisitos por separado. IRS.gov
Error #2: Usar el umbral incorrecto
Verifique si está clasificado como residente dentro o fuera de los Estados Unidos, ya que los umbrales difieren drásticamente. Por lo general, el IRS considera que vives en el extranjero si eres residente de buena fe de un país extranjero o estás presente fuera de los EE. UU. durante al menos 330 días durante un período de 12 meses.
Error #3: No declarar activos ya revelados en otros lugares
Incluso si declara sus activos en los formularios 3520, 5471, 8621 u otros formularios internacionales, debe indicar esos activos en el formulario 8938, parte IV. El IRS permite la presentación de informes abreviados (usted anota los números de los formularios y cuántos presentó), pero no puede simplemente omitir el formulario 8938 por completo.
Error #4: Informar sobre cuentas estadounidenses que contienen inversiones extranjeras
No informe sobre su cuenta de corretaje con sede en EE. UU. solo porque contiene acciones extranjeras. Indique únicamente las cuentas mantenidas por instituciones financieras extranjeras o los activos extranjeros mantenidos directamente fuera de cualquier cuenta.
Error #5: infravalorar u omitir el valor de los activos
Si no proporciona suficiente información para que el IRS determine el valor de un activo, el IRS puede suponer que ha alcanzado el umbral de presentación de informes, lo que podría someterlo a sanciones. Haz siempre esfuerzos razonables y de buena fe para determinar los valores, incluso si la precisión no es posible.
Error #6: No cumplir con la fecha límite
El formulario 8938 debe presentarse junto con su declaración de impuestos, no por separado ni más adelante. Si no cumple con la fecha límite, presente una declaración enmendada de inmediato para minimizar las multas.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Procesamiento
Una vez que presente el formulario 8938 con su declaración de impuestos, el IRS lo procesa como parte de su declaración completa. No hay ningún tipo de acuse de recibo o aprobación por separado para el formulario 8938. Si el IRS acepta su declaración, también aceptará su formulario 8938.
Estatuto de limitaciones extendido
La presentación del formulario 8938 afecta el tiempo durante el cual el IRS puede auditar su declaración. Si no presenta el formulario 8938 o no declara los activos requeridos, el plazo de prescripción de toda su declaración de impuestos permanecerá vigente durante al menos tres años después de que finalmente presente el formulario 8938. Si omite más de 5000 dólares en ingresos relacionados con activos extranjeros, el IRS tiene seis años (en lugar de los tres habituales) para fijar los impuestos adicionales. IRS.gov
Sanciones por incumplimiento
Las sanciones por no presentar el formulario 8938 son sustanciales:
- Multa inicial: $10,000 por no presentar un formulario completo y correcto
- Multa continua: después de que el IRS le notifique que no ha presentado la solicitud, 10 000$ adicionales por cada período de 30 días (o parte del mismo) que siga sin presentar, hasta una multa adicional máxima de 50 000$
- Multa relacionada con la precisión: 40% de cualquier pago insuficiente de impuestos atribuible a activos extranjeros no declarados
- Sanción por fraude: 75% del pago insuficiente debido a fraude
- Sanciones penales: posibles en casos de violaciones deliberadas | IRS.gov
Alivio de sanciones
El IRS puede eximirle de las multas si puede demostrar una causa razonable por la que no presentó la solicitud y demostrar que no se debió a una negligencia deliberada. Cada caso se evalúa de forma individual en función de todos los hechos y circunstancias.
Sin impacto en FBAR
Presentar el formulario 8938 no lo exime de ningún requisito de presentación del FBAR. Asegúrese de haber cumplido por separado con todas sus obligaciones de presentación de informes sobre cuentas en el extranjero.
Preguntas frecuentes
P1: ¿Debo declarar mi cuenta de jubilación o pensión en el extranjero?
Sí, si tiene una participación en un plan de pensión o compensación diferida extranjero y el total de sus activos financieros extranjeros especificados supera el umbral de declaración, debe declararlo en el formulario 8938. Sin embargo, los beneficios de la seguridad social extranjera o los beneficios gubernamentales equivalentes no están sujetos a declaración. IRS.gov
Pregunta 2: ¿Qué sucede si heredé activos o cuentas en el extranjero durante el año?
Si heredaste activos financieros extranjeros específicos (como acciones extranjeras, cuentas bancarias extranjeras o participaciones en entidades extranjeras), se tienen en cuenta para tu umbral de declaración. Infórmelos en el formulario 8938 si el valor total de todos los activos extranjeros que especificó supera su límite. La herencia en sí misma también puede requerir la presentación de informes en el formulario 3520 si supera ciertos montos.
Q3: Soy titular de una tarjeta verde que vive en el extranjero. ¿Utilizo los umbrales más altos para los contribuyentes que viven fuera de los EE. UU.?
Sí Si es un extranjero residente en los EE. UU. (incluidos los titulares de una tarjeta verde) que reúne los requisitos para ser residente de buena fe en un país extranjero o cumple con el requisito de presencia física (330 días en el extranjero), utiliza los umbrales más altos para los contribuyentes que viven fuera de los Estados Unidos.
Q4: ¿Puedo estimar el valor de los activos si no tengo cifras exactas?
Sí El IRS permite estimaciones razonables basadas en información financiera disponible públicamente u otras fuentes verificables. No necesita contratar tasadores profesionales. Usa estados de cuenta periódicos para las cuentas financieras. Para otros activos, utilice sitios web financieros confiables, fuentes de noticias financieras o recursos similares para determinar el valor justo de mercado. Documente cómo determinó sus valores en caso de que le surjan preguntas en el futuro.
Q5: ¿Cuál es la diferencia entre el valor máximo y el valor de fin de año?
Debes denunciar ambas. El valor de fin de año es el valor del activo al 31 de diciembre de 2022. El valor máximo es el valor justo de mercado más alto en cualquier momento durante 2022. En el caso de las cuentas, revisa todos tus estados de cuenta mensuales para encontrar el saldo más alto. Usa el valor máximo para determinar si cumples con el umbral de declaración e informa ambos valores en el formulario 8938.
Pregunta 6: Solo tuve la cuenta en el extranjero durante una parte del año. ¿Aún tengo que denunciarlo?
Sí, si en algún momento del año el total de sus activos financieros extranjeros especificados superó el umbral de presentación de informes. Incluso si cerraste la cuenta a mediados de año o si solo existió durante un día, inclúyela si es necesario declararla. Indica el valor máximo durante el tiempo que lo mantuviste y anota las fechas en las que lo mantuviste.
P7: ¿Qué pasa si mi institución financiera extranjera no me da la información que necesito?
Haga todo lo posible para obtener la información requerida. Solicite estados de cuenta, resúmenes de fin de año y registros de transacciones. Si la institución se niega o no puede proporcionar información, documente sus esfuerzos y haga estimaciones razonables basándose en la información de la que disponga. Explique la situación en una declaración adjunta. El IRS evalúa las iniciativas de cumplimiento en su contexto, y las iniciativas documentadas de buena fe ayudan a demostrar una causa razonable si surgen dudas más adelante.
Para obtener más información
Toda la información proviene de IRS.gov:
- Acerca del formulario 8938
- Instrucciones para el formulario 8938
- Preguntas y respuestas básicas sobre el formulario 8938
- Comparación de los requisitos del formulario 8938 y del FBAR
- ¿Necesito presentar el formulario 8938?
- Alivio de la sanción por causa razonable