Para qué sirve el formulario 8938 (2019)
Formulario 8938 del IRS (2019) se usa para reportar activos financieros extranjeros específicos al Servicio de Impuestos Internos. Se introdujo en virtud de la Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras para mejorar la transparencia financiera y reducir la evasión fiscal a través de cuentas en el extranjero. El formulario exige que los contribuyentes estadounidenses revelen ciertas cuentas financieras extranjeras y otros activos extranjeros mantenidos fuera de los Estados Unidos.
Esta declaración de activos financieros extranjeros específicos se aplica a las personas y a ciertas entidades nacionales que poseen o tienen participaciones en instituciones financieras extranjeras, cuentas bancarias extranjeras u otros activos extranjeros que superen los umbrales de presentación de informes. Estas pueden incluir participaciones en sociedades extranjeras, sociedades extranjeras o pensiones extranjeras. El objetivo es garantizar la presentación precisa de los ingresos de fuentes extranjeras y mantener el cumplimiento de los requisitos federales de declaración de impuestos.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra completa Formulario 8938: Declaración de activos financieros extranjeros específicos (2019): una guía completa para los contribuyentes estadounidenses.
Cuándo utilizaría el formulario 8938
Un contribuyente estadounidense debe presentar el formulario 8938 si ha especificado que los activos financieros extranjeros superan los umbrales de presentación de informes del IRS. Las personas que presenten una declaración anual de impuestos sobre la renta deben adjuntar el formulario 8938 al presentarla Formulario 1040, formulario 1040-NR, u otros formularios del IRS aplicables.
Quién debe presentar la solicitud
- Un ciudadano estadounidense con autoridad de propiedad o firma sobre cuentas financieras extranjeras
- Un extranjero residente o ciertos extranjeros no residentes que cumplan con los requisitos de presentación y presencia
- Una entidad nacional específica, como una corporación, fideicomiso o sociedad de capital cerrado, que cumple con las pruebas de valor o ingresos
Presentación tardía o modificada
Para los contribuyentes que presentan tarde o modifican una declaración, el formulario debe presentarse junto con el formulario 1040-X. El IRS no acepta el formulario 8938 por sí solo. Las personas que presenten sus declaraciones tardías deben completar una declaración enmendada y adjuntar el formulario 8938 para garantizar el cumplimiento de la ley tributaria. Si una persona no está obligada a presentar una declaración de impuestos sobre la renta, no necesita presentar el formulario 8938, incluso si el valor de sus activos en el extranjero supera los umbrales.
Reglas o detalles clave para 2019
Los umbrales de presentación de 2019 se basan tanto en el valor de los activos financieros extranjeros específicos como en el estado civil:
- Casados o solteros que presentan una declaración por separado: Más de 50 000$ el último día del año tributario o más de 75 000$ en cualquier momento del año
- Casados que presentan una declaración conjunta: Más de $100,000 el último día del año tributario o más de $150,000 en cualquier momento del año
- Contribuyentes que viven en el extranjero: Se aplican umbrales más altos, de hasta 600 000 dólares para los declarantes conjuntos
Activos declarables
- Cuentas bancarias y financieras extranjeras
- Fondos mutuos, acciones o valores extranjeros no mantenidos en una cuenta de EE. UU.
- Intereses en pensiones, contratos de anualidades o productos de seguro extranjeros
- Propiedad de sociedades, sociedades o fideicomisos extranjeros
Activos no declarables
- Bienes inmuebles extranjeros mantenidos directamente
- Activos tangibles o divisas mantenidos fuera de una cuenta financiera
- Cuentas de corretaje con sede en EE. UU. que contienen inversiones extranjeras
Sin embargo, deben declararse las participaciones en la propiedad de entidades extranjeras que posean bienes inmuebles. Para obtener detalles completos sobre la declaración de salarios, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía sobre Formularios de impuestos individuales.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si es una persona específica
Revise su estado civil, residencia y propiedad de cuentas o activos financieros extranjeros.
Paso 2: Identificar todos los activos financieros extranjeros especificados
Incluya cuentas, sociedades extranjeras o contratos mantenidos a través de una institución financiera extranjera.
Paso 3: Calcular el valor máximo
Utilice los estados de cuenta bancarios u otros documentos financieros para determinar los valores más altos y de fin de año de cada activo, convertidos a dólares estadounidenses utilizando los tipos de cambio del Tesoro.
Paso 4: Compruebe el umbral de notificación
Compare el valor agregado de todos los activos extranjeros con el umbral que se aplica a su estado civil.
Paso 5: Complete el formulario 8938 con precisión
Enumere cada cuenta o activo en la sección correcta, indicando el tipo, el valor máximo y cualquier ingreso relacionado.
Paso 6: Adjuntar y archivar
Presente el formulario 8938 con su declaración de impuestos sobre la renta o su declaración enmendada antes de la fecha límite, incluidas las prórrogas.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS o explore las opciones de asistencia del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
Muchos contribuyentes confunden el formulario 8938 con el FBAR, que se presenta por separado a través del sistema de presentación electrónica de la BSA.
- Informar solo sobre los activos que generan ingresos: Indique todos los activos financieros extranjeros especificados que superen el umbral de presentación, incluso si no generaron ingresos.
- Omitiendo los planes de pensiones o fondos mutuos extranjeros: Incluya planes de jubilación extranjeros, fondos mutuos y cuentas de inversión similares que cumplan con los criterios de presentación de informes.
- Reportar cuentas de corretaje con sede en EE. UU.: No informe sobre las cuentas mantenidas en instituciones estadounidenses, incluso si contienen inversiones extranjeras.
- Utilizar tipos de cambio o fechas de valoración incorrectos: Convierta los valores de los activos utilizando el tipo de cambio de fin de año del Departamento del Tesoro para el año fiscal correspondiente.
- No declarar cuentas extranjeras de propiedad conjunta: Indique el valor total de las cuentas de propiedad conjunta en el estado contable correcto para garantizar una divulgación completa.
Para evitar errores, los contribuyentes deben revisar cuidadosamente las instrucciones de presentación de informes y mantener la documentación, como los estados de cuenta bancarios y los registros de valoración, de cada activo financiero extranjero.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El IRS revisa el formulario 8938 como parte de la declaración general de impuestos del contribuyente. Los datos se comparan con la información de instituciones financieras extranjeras recibida en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras para confirmar la exactitud de la declaración de activos extranjeros y el cumplimiento de las leyes tributarias de los EE. UU.
Si el formulario 8938 se presenta de forma completa y precisa, el IRS no suele tomar ninguna otra medida. Sin embargo, si el formulario está incompleto, es inexacto o falta, se pueden aplicar sanciones. La presentación rápida de correcciones mediante una declaración enmendada puede ayudar a evitar multas o sanciones penales adicionales relacionadas con activos financieros extranjeros no revelados.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 8938 (2019) del IRS?
El formulario 8938 (2019) del IRS es la declaración de los activos financieros extranjeros específicos que se requieren para los contribuyentes estadounidenses con activos financieros extranjeros que superen el umbral de declaración del IRS. Garantiza el cumplimiento de los requisitos de declaración de activos extranjeros como parte de una declaración anual de impuestos sobre la renta.
¿Quién debe presentar el formulario 8938?
Cualquier ciudadano estadounidense, extranjero residente o entidad nacional específica debe presentar el formulario 8938 si el valor agregado de sus cuentas financieras extranjeras u otros activos extranjeros supera los umbrales de presentación de informes del IRS según el estado civil y la residencia.
¿Qué activos financieros extranjeros son declarables?
Las cuentas bancarias y financieras extranjeras, los fondos mutuos extranjeros, las participaciones en sociedades extranjeras, los contratos de anualidades y las pensiones extranjeras son declarables. Estos activos financieros extranjeros específicos incluyen los intereses mantenidos por una entidad o institución financiera extranjera.
¿Cómo funcionan los umbrales de presentación de informes para el formulario 8938?
Los umbrales de presentación de informes dependen del estado y la ubicación de la presentación. El valor total y el valor máximo de todos los activos financieros extranjeros especificados se comparan con los límites del IRS. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta que viven en el extranjero generalmente tienen umbrales más altos.
¿Cuáles son las sanciones por no presentar el formulario 8938?
No presentar el formulario 8938 cuando es necesario puede resultar en una multa de 10 000$, con multas adicionales de hasta 50 000$ por incumplimiento continuo. Se pueden aplicar sanciones penales por infracciones deliberadas o por informar de manera falsa sobre activos financieros extranjeros.
¿En qué se diferencia el formulario 8938 del FBAR?
El formulario 8938 se adjunta a una declaración de impuestos federales y se envía al IRS, mientras que el FBAR se presenta por separado a través del sistema de presentación electrónica de la BSA ante la Red de Control de Delitos Financieros. Muchos contribuyentes deben completar ambas presentaciones para cumplir plenamente con las normas.