Para qué sirve el formulario 8938 (2018)
El Formulario 8938 del IRS (2018), titulado Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados, es utilizado por los contribuyentes estadounidenses para declarar los activos financieros extranjeros cuando su valor total supera ciertos umbrales. El formulario se introdujo en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) para promover la transparencia económica y prevenir la evasión fiscal que involucra a instituciones financieras extranjeras.
Este formulario ayuda al IRS a verificar que los contribuyentes hayan declarado correctamente todos los ingresos del extranjero en sus declaraciones de impuestos federales. Cubre las cuentas financieras extranjeras, las participaciones en bancos extranjeros y otros activos financieros extranjeros específicos que puedan generar ingresos gravables.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulte nuestra guía completa sobre el Formulario 8938: Declaración de Activos Financieros Extranjeros Específicos (2018).
Cuándo utilizar el formulario 8938
Los contribuyentes estadounidenses deben presentar el Formulario 8938 cuando sus activos financieros extranjeros especificados superen el umbral de declaración para su estado civil y residencia. Esto incluye a los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes, ciertos extranjeros no residentes y determinadas entidades nacionales con cuentas financieras extranjeras u otros activos financieros extranjeros. Las personas deben presentar el formulario adjunto a su declaración anual de impuestos sobre la renta aplicable, no por separado. Se requieren presentaciones tardías o enmendadas si los activos financieros extranjeros fueron omitidos o reportados incorrectamente en la declaración original.
Reglas o detalles clave para 2018
Para el año tributario 2018, los umbrales de declaración se determinan mediante dos pruebas: el valor al último día del año y el valor en cualquier momento durante el año. Los umbrales son los siguientes:
- Contribuyentes que viven en EE. UU.: no casado o casado declarando por separado: más de $50,000 al cierre del año o más de $75,000 en cualquier momento del año; casado declarando conjuntamente: más de $100,000 al cierre del año o más de $150,000 en cualquier momento del año.
- Contribuyentes que viven fuera de EE. UU.: no casado o casado declarando por separado: más de $200,000 al cierre del año o más de $300,000 en cualquier momento del año; casado declarando conjuntamente: más de $400,000 al cierre del año o más de $600,000 en cualquier momento del año.
- Determinadas entidades nacionales especificadas: más de $50,000 al cierre del año o más de $75,000 en cualquier momento del año.
Los activos financieros extranjeros especificados incluyen cuentas financieras extranjeras, así como ciertos activos mantenidos fuera de una cuenta financiera, como acciones o valores emitidos por personas no estadounidenses, intereses en entidades extranjeras, instrumentos o contratos financieros con contraparte extranjera, deudas emitidas por extranjeros, intereses en trusts o estates extranjeros, y ciertos swaps y derivados. La propiedad inmobiliaria directa en el extranjero no es declarable por sí sola, pero una participación en una entidad extranjera que posea el inmueble sí puede ser reportable.
Para las conversiones de moneda, debe usarse el tipo de cambio del U.S. Treasury Bureau of the Fiscal Service vigente el último día del año tributario. Si no existe ese tipo oficial, puede usarse otro tipo de cambio públicamente disponible, pero debe revelarse en el formulario.
El cumplimiento garantiza la divulgación precisa de los ingresos extranjeros y respalda la transparencia financiera en virtud de la FATCA. Para obtener detalles completos sobre los reportes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía para Formularios de Impuestos Individuales.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Confirme la obligación de presentación
Determine si el contribuyente es una persona específica o una entidad nacional específica que debe presentar el Formulario 8938, con base en los umbrales de reporte, el estado civil y la residencia dentro o fuera de los Estados Unidos.
Paso 2: Identifique los activos declarables
Elabore una lista de todos los activos financieros extranjeros especificados, incluyendo cuentas financieras extranjeras, fondos mutuos extranjeros, participaciones en entidades extranjeras, valores emitidos por personas no estadounidenses, instrumentos o contratos financieros con contraparte extranjera, y otros activos financieros extranjeros mantenidos a través de una institución financiera extranjera o fuera de una cuenta financiera.
Paso 3: Calcule los valores en dólares estadounidenses
Calcule el valor máximo y el valor agregado de los activos extranjeros para el año tributario en dólares estadounidenses, utilizando el tipo de cambio del U.S. Treasury Bureau of the Fiscal Service del último día del año tributario. Si no existe ese tipo oficial, use otro tipo de cambio públicamente disponible y revélelo en el formulario.
Paso 4: Reúna la documentación
Recopile estados de cuenta o registros que muestren la propiedad y los valores más altos de cuentas bancarias extranjeras, cuentas de corretaje y otros activos extranjeros declarables.
Paso 5: Determine el estado del umbral
Compare el valor total de los activos con el umbral de declaración aplicable, según el estado civil y si la residencia se encuentra dentro o fuera de los Estados Unidos, aplicando las dos pruebas de valoración descritas anteriormente.
Paso 6: Complete el formulario
Liste todas las cuentas financieras, instituciones y otros activos extranjeros en el Formulario 8938, incluya sus valores máximos e indique los activos ya declarados en otros formularios del IRS.
Paso 7: Coordine con otras presentaciones
Evalúe si es necesario presentar el FBAR ante la Red de Control de Delitos Financieros a través del sistema de presentación electrónica de la BSA, y asegúrese de que la información sea coherente con lo declarado en el Formulario 8938.
Paso 8: Adjunte y presente
Adjunte el Formulario 8938 a la declaración anual del impuesto sobre la renta aplicable, conforme a las instrucciones de esa declaración, o a una declaración enmendada cuando corrija una omisión anterior. Preséntelo antes de la fecha límite aplicable, incluidas las prórrogas vigentes.
Paso 9: Conserve los registros
Guarde la documentación que respalde las valoraciones, la propiedad y los detalles de todas las cuentas extranjeras y otros activos extranjeros durante el período recomendado por las pautas de mantenimiento de registros del IRS.
Paso 10: Monitoree después de presentar
Responda con prontitud a cualquier correspondencia del IRS sobre cuentas extranjeras u otros activos financieros extranjeros, y presente una declaración enmendada a la brevedad si posteriormente se identifican activos declarables adicionales.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Presentar el Formulario 8938 por separado de la declaración de impuestos: El Formulario 8938 siempre debe adjuntarse a la declaración anual del impuesto sobre la renta aplicable. Si se presenta por separado, la presentación no será válida.
- Confundir el Formulario 8938 con el FBAR: El FBAR (Formulario 114 de la FinCEN) se presenta electrónicamente a través del sistema de la Red de Control de Delitos Financieros y se enfoca en las cuentas bancarias y financieras. El Formulario 8938, en cambio, cubre una gama más amplia de activos extranjeros y se presenta ante el IRS.
- Usar valores de activos incorrectos: Los contribuyentes deben declarar el valor máximo de cada activo financiero extranjero durante el año, no solo el valor de fin de año. Convierta los montos usando el tipo de cambio del U.S. Treasury Bureau of the Fiscal Service del último día del año tributario, o un tipo de cambio públicamente disponible si el oficial no está disponible, revelando esta elección en el formulario.
- Omitir activos mantenidos por entidades no consideradas: Los activos extranjeros de propiedad de entidades no consideradas, como las LLC de un solo miembro, aún deben incluirse en el Formulario 8938.
- Aplicar un umbral incorrecto: Los umbrales varían para los contribuyentes que residen en los Estados Unidos y para los que residen en el extranjero, y se aplican dos pruebas de valoración. Usar un umbral o una prueba incorrectos puede resultar en sanciones innecesarias.
Para obtener más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos, consulte la página About Form 8938 y las Instructions for Form 8938 en el sitio oficial del IRS.
Qué sucede después de presentar la declaración
Una vez presentado el Formulario 8938, el IRS compara la información con los datos de instituciones financieras extranjeras para verificar su exactitud conforme a los acuerdos de la FATCA. Si el IRS identifica discrepancias o detecta información faltante, puede solicitar una aclaración o iniciar una auditoría para verificar la exactitud de los datos.
La presentación del Formulario 8938 no genera directamente una obligación tributaria adicional. Sin embargo, si el IRS descubre ingresos extranjeros no declarados, el contribuyente puede estar sujeto a impuestos, intereses y multas adicionales. No presentar el formulario u omitir los activos declarables puede conllevar una sanción base de $10,000. Si no se presenta un formulario correcto y completo dentro de los 90 días posteriores al aviso del IRS, puede imponerse una sanción adicional de $10,000 por cada período de 30 días, hasta un máximo adicional de $50,000. Además, puede aplicarse una sanción del 40% por subpago relacionado con un activo no revelado, y en caso de fraude una sanción del 75% del subpago.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 8938 para el año tributario 2018?
Los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes deben presentar el Formulario 8938 adjunto a su declaración anual de impuestos si sus activos financieros extranjeros especificados superan el umbral de declaración según el estado civil y la residencia. También pueden estar obligadas ciertas entidades nacionales especificadas.
¿Qué califican como activos financieros extranjeros especificados?
Los activos financieros extranjeros especificados incluyen cuentas bancarias extranjeras, cuentas de corretaje, fondos mutuos extranjeros, participaciones en entidades extranjeras, acciones o valores emitidos por personas no estadounidenses, instrumentos o contratos financieros con contraparte extranjera, deudas emitidas por extranjeros, intereses en trusts o estates extranjeros, y ciertos swaps y derivados.
¿Se pueden declarar bienes inmuebles o acciones extranjeras en el formulario 8938?
Los bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa no son declarables por sí solos; sin embargo, una participación en una entidad extranjera que posea el inmueble sí puede ser reportable. Las acciones, bonos y valores extranjeros emitidos por entidades extranjeras se consideran activos financieros extranjeros y deben divulgarse.
¿Qué sucede si un contribuyente no presenta el formulario 8938?
No presentar el Formulario 8938 puede resultar en una sanción base de $10,000. Si el incumplimiento continúa después del aviso del IRS, pueden imponerse sanciones adicionales de $10,000 por cada período de 30 días hasta un máximo de $50,000. También pueden aplicarse sanciones del 40% por subpago vinculado a activos no revelados, del 75% en casos de fraude, y sanciones penales si la omisión implica evasión fiscal o la ocultación intencional de activos.
¿Cómo afectan los fondos mutuos o las cuentas de jubilación extranjeros a la presentación de informes?
Los fondos mutuos extranjeros, las cuentas de jubilación y los contratos de anualidades son declarables si califican como activos financieros extranjeros especificados. Su valor máximo y su valor agregado durante el año tributario deben incluirse en la declaración de activos financieros extranjeros especificados.
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 8938 y el FBAR?
El Formulario 8938 reporta los activos extranjeros al IRS y cubre una gama más amplia de activos financieros extranjeros especificados, mientras que el FBAR se presenta ante la Red de Control de Delitos Financieros a través del sistema de presentación electrónica de la BSA y se enfoca en cuentas bancarias y financieras. Ambos pueden ser necesarios si un contribuyente tiene cuentas financieras en el extranjero que superan ciertos umbrales. Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender otros formularios del IRS, consulte la página About Form 8938 y las Instructions for Form 8938 en el sitio oficial del IRS.