Para qué sirve el formulario 8938 (2015)
Formulario 8938 del IRS (2015), conocida como Declaración de activos financieros extranjeros especificados, es utilizada por los contribuyentes estadounidenses para declarar los activos financieros extranjeros mantenidos fuera de los Estados Unidos. El Servicio de Impuestos Internos exige esta presentación para garantizar el cumplimiento de las leyes tributarias federales y evitar la evasión fiscal mediante la divulgación de cuentas en el extranjero.
Este formulario se aplica a personas específicas, extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes que posean activos financieros extranjeros específicos que superen los umbrales de presentación de informes aplicables. Cubre las cuentas bancarias extranjeras, las cuentas de corretaje, los contratos de anualidades y las participaciones en sociedades, sociedades o fideicomisos extranjeros. La presentación del formulario 8938 ayuda al IRS a mantener la transparencia financiera y a verificar que los ingresos de instituciones financieras extranjeras se declaren correctamente en una declaración de impuestos federal.
Cuándo utilizaría el formulario 8938
Los contribuyentes deben presentar el Formulario 8938 con su declaración anual de impuestos sobre la renta, generalmente el Formulario 1040 o el Formulario 1040-NR. El formulario no se puede presentar de forma independiente y debe ir acompañado de la declaración de impuestos federales completa.
Cuando un contribuyente se da cuenta, después de presentar, de que el formulario 8938 era obligatorio pero se omitió, debe presentar una declaración enmendada utilizando Formulario 1040X con el formulario 8938 adjunto. La presentación de la solicitud lo antes posible ayuda a minimizar las multas, que comienzan en 10 000 dólares y aumentan a medida que el incumplimiento continúa.
Las presentaciones tardías o modificadas son necesarias cuando el valor total de los activos financieros extranjeros supera el umbral de presentación de información, pero no se informó inicialmente. El IRS considera que la falta de presentación es un problema grave de cumplimiento, que puede resultar en multas sustanciales o incluso en sanciones penales en casos graves.
Reglas o detalles clave para 2015
Para el año tributario 2015, los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y las entidades nacionales específicas deben presentar el formulario 8938 si el valor total de los activos financieros extranjeros especificados supera los umbrales de declaración. Estos umbrales varían según el estado civil y el lugar de residencia, por ejemplo, si el contribuyente es casado y presenta una declaración conjunta o por separado, y si el contribuyente reside en un país extranjero.
Los activos financieros extranjeros que deben declararse incluyen cuentas bancarias y financieras, fondos mutuos extranjeros e intereses de sociedades extranjeras. Los contribuyentes deben convertir el valor máximo de cada activo extranjero en dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio del Tesoro. Ciertos activos extranjeros, como los bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa, no son declarables; sin embargo, la propiedad a través de una entidad extranjera debe declararse en la declaración de activos financieros extranjeros específicos del formulario 8938.
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Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar si la presentación es obligatoria
El contribuyente debe calcular el valor total de todos los activos financieros extranjeros especificados y compararlo con el umbral de declaración aplicable para su estado civil tributario.
Paso 2: Reúna toda la información necesaria
El contribuyente debe recopilar los estados de cuenta de cada institución financiera extranjera, incluidos los números de cuenta, los valores máximos durante el año, los nombres de las instituciones y cualquier ingreso obtenido.
Paso 3: Convertir moneda extranjera a dólares estadounidenses
Todos los activos financieros extranjeros deben declararse en dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio de la Oficina del Servicio Fiscal del Tesoro de los Estados Unidos vigente al 31 de diciembre de 2015.
Paso 4: Complete el formulario
- Parte I: Denuncie las cuentas de depósito y custodia en el extranjero.
- Parte II: Informe sobre otros activos financieros extranjeros, como acciones, bonos y asociaciones
- Parte III: Resuma las partidas de ingresos e impuestos de activos extranjeros
- Parte IV: Identifique los activos exceptuados ya declarados en otros formularios del IRS, como los formularios 3520, 5471, 8621 u 8865
Paso 5: Adjuntar a la declaración anual de impuestos
El formulario 8938 debe adjuntarse a la declaración de impuestos federales del contribuyente y presentarse antes de la fecha límite, incluidas las prórrogas aprobadas.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Confundir el formulario 8938 con el FBAR (formulario 114 de la FinCEN): Presente ambos cuando sea necesario: el formulario 8938 va al IRS con su declaración de impuestos, mientras que el FBAR se presenta por separado a la FinCEN.
- Invaluación de los activos financieros extranjeros: Indique el valor máximo durante el año, no solo el saldo de fin de año, para garantizar una divulgación precisa.
- Omitir ciertas inversiones extranjeras: Incluya todos los activos declarables, como fondos mutuos, sociedades y fideicomisos extranjeros, incluso si no generaron ingresos.
- Declarar cuentas con sede en EE. UU. como extranjeras: Excluye las cuentas mantenidas en sucursales estadounidenses de bancos extranjeros; se consideran nacionales a los efectos de la presentación de informes.
- Ignorar la propiedad a través de entidades extranjeras: Indique las participaciones en sociedades, sociedades o fideicomisos que posean activos extranjeros, ya que se consideran declarables en el formulario 8938.
Revisar cuidadosamente los umbrales de presentación, las clasificaciones de activos y las estructuras de propiedad garantiza la presentación precisa del formulario 8938 y ayuda a los contribuyentes evite las multas del IRS.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 8938 con la declaración anual de impuestos sobre la renta, el Servicio de Impuestos Internos revisa la declaración para confirmar la información precisa sobre los ingresos y activos extranjeros. La información ayuda a identificar las discrepancias entre los activos financieros extranjeros declarados y los ingresos declarados en la declaración de impuestos federales del contribuyente.
Si se encuentran inconsistencias u omisiones, el IRS puede solicitar documentación adicional o realizar una auditoría para verificar las cuentas y los activos financieros declarados. Si no se presenta el formulario 8938 o si no se declara que el valor agregado de los activos financieros extranjeros supera el umbral, se pueden aplicar multas civiles o sanciones penales, lo que pone de relieve la importancia del cumplimiento y de la presentación de informes precisos sobre los activos extranjeros.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 8938 para el año tributario 2015?
Los contribuyentes estadounidenses, incluidos los ciudadanos, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes, deben presentar el formulario 8938 si sus activos financieros extranjeros especificados superan los umbrales de declaración aplicables. Esto incluye las cuentas financieras extranjeras, las participaciones en bancos extranjeros y otros activos financieros extranjeros.
¿Qué tipos de activos financieros extranjeros deben declararse?
El formulario 8938 exige que los contribuyentes divulguen los activos financieros extranjeros específicos, incluidas las cuentas bancarias extranjeras, las cuentas de corretaje, los fondos mutuos extranjeros, los contratos de anualidades y las participaciones en sociedades, corporaciones y fideicomisos extranjeros. Cada institución financiera extranjera debe estar claramente identificada en el formulario.
¿Cómo se determina el valor máximo de los activos extranjeros?
Los contribuyentes deben calcular el valor máximo de sus activos financieros extranjeros basándose en los estados de cuenta y las valoraciones durante el año tributario. El valor agregado debe convertirse a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio del Tesoro para informar con precisión sobre los activos extranjeros.
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 8938 y el FBAR?
El formulario 8938 se presenta ante el IRS como parte de la declaración anual de impuestos sobre la renta, mientras que el FBAR se presenta a la Red de Control de Delitos Financieros mediante el Sistema de presentación electrónica de la BSA. Ambos formularios exigen la presentación de informes sobre cuentas bancarias y financieras extranjeras en virtud de diferentes leyes tributarias.
¿Las entidades nacionales están obligadas a presentar el formulario 8938?
Ciertas entidades nacionales y entidades nacionales específicas deben presentar el formulario 8938 si tienen activos financieros extranjeros que superan el umbral de presentación de informes aplicable. El Servicio de Impuestos Internos utiliza esta información para garantizar la transparencia financiera y prevenir la evasión fiscal.
¿El formulario 8938 incluye bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa?
Los bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa no se declaran en el formulario 8938. Sin embargo, si la propiedad es propiedad de una corporación, sociedad o fideicomiso extranjero, la participación en la propiedad es un activo financiero extranjero específico y debe declararse.
¿Cuáles son las posibles sanciones por no presentar el formulario 8938?
El Servicio de Impuestos Internos puede imponer una multa de 10 000 dólares por no presentar el formulario 8938, así como multas adicionales por incumplimiento continuo. En casos graves, el hecho de no declarar deliberadamente los activos extranjeros puede resultar en sanciones penales en virtud de las leyes tributarias federales.
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