Para qué sirve el formulario 8938
Formulario 8938 del IRS (2013), Declaración de activos financieros extranjeros especificados, es utilizada por los contribuyentes estadounidenses para declarar las cuentas financieras extranjeras y los activos mantenidos fuera de los Estados Unidos. Se introdujo en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) para ayudar al IRS a identificar los activos extranjeros que pueden generar ingresos imponibles y garantizar el cumplimiento de las normas de declaración de impuestos de los EE. UU.
Los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertas entidades nacionales deben presentar el formulario 8938 si poseen activos financieros extranjeros específicos que superan los umbrales de presentación de informes. Estos activos incluyen cuentas bancarias, cuentas de corretaje, acciones extranjeras y otros intereses económicos mantenidos en instituciones financieras extranjeras.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra guía completa sobre Formulario 8938: Declaración de activos financieros extranjeros específicos (2013).
Cuándo utilizaría el formulario 8938
Un contribuyente utilizaría el formulario 8938 cuando se le exigiera declarar activos financieros extranjeros específicos que superen los umbrales de presentación del año tributario. Esto se aplica cuando se tienen cuentas financieras extranjeras, cuentas bancarias extranjeras, cuentas de corretaje, cuentas de inversión u otros activos extranjeros en una institución financiera extranjera. El formulario 8938 también debe presentarse cuando se descubran ciertos activos extranjeros después de presentar la declaración de impuestos sobre la renta, lo que requiere una presentación modificada para garantizar una presentación precisa.
Reglas o detalles clave para 2013
Para el año tributario 2013, el formulario 8938 (2013) del IRS exigía que una persona estadounidense o una entidad nacional específica declarara activos financieros extranjeros específicos cuando el valor agregado de las cuentas financieras extranjeras superara el umbral de presentación de informes. Entre las partidas declarables figuraban las cuentas bancarias extranjeras, las cuentas de corretaje, las cuentas de inversión, las acciones extranjeras y otros activos extranjeros mantenidos en instituciones financieras extranjeras. Todos los intereses financieros tenían que valorarse utilizando el valor máximo del año calendario, incluidas las cuentas de propiedad conjunta y ciertos activos extranjeros declarados en otros formularios del IRS.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía para Formularios de impuestos individuales.
Instrucciones de presentación paso a paso
Paso 1: Determinar el requisito de presentación
Identifique si el declarante es una persona específica o una entidad nacional específica. Verifique el estado civil y la residencia en 2013.
Paso 2: Identificar los activos financieros extranjeros
Enumere todas las cuentas bancarias, cuentas de corretaje, cuentas de inversión y otros activos extranjeros declarables, incluidos los bienes inmuebles extranjeros mantenidos a través de entidades.
Paso 3: Calcular el valor agregado
Determine el valor total de todos los activos extranjeros especificados utilizando el tipo de cambio del Tesoro del 31 de diciembre de 2013 para las conversiones de moneda extranjera.
Paso 4: Abordar la copropiedad
Incluya el valor total de las cuentas de propiedad conjunta si presentan una declaración conjunta, o la mitad si es casado y presenta una declaración por separado.
Paso 5: Complete las secciones del formulario 8938
- Parte I: Reporte las cuentas de depósito y custodia en el extranjero.
- Parte II: Informar sobre otros activos extranjeros especificados
- Parte III: Incluya los ingresos, ganancias o pérdidas de estos activos
- Parte IV: Activos de referencia declarados en otros formularios
- Partes V-VI: Proporcione información detallada para cada cuenta o activo
Paso 6: Adjuntar y enviar
Adjunte el formulario 8938 a la declaración de impuestos sobre la renta y preséntelo antes de la fecha límite regular o extendida. Conserve toda la documentación de respaldo durante al menos seis años.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Presentación del formulario 8938 por separado: Adjunte siempre el formulario 8938 a su declaración anual de impuestos; presentarlo solo no cumple con los requisitos del IRS.
- Olvidar incluir los activos declarados en otra parte: Incluya todos los activos financieros extranjeros al calcular el valor total, incluso si figuran en otros formularios.
- Uso de tipos de cambio incorrectos: Convierta moneda extranjera utilizando la tasa del Tesoro de los EE. UU. vigente al 31 de diciembre para el año tributario correspondiente.
- Informar solo sobre las cuentas generadoras de ingresos: Indique todos los activos extranjeros especificados, independientemente de si generaron ingresos durante el año.
Los informes precisos, la conversión de moneda adecuada y la divulgación completa ayudan a los contribuyentes a evitar las multas del IRS y a garantizar el pleno cumplimiento de los requisitos del formulario 8938.
Sanciones y ejecución
No presentar el formulario 8938 puede resultar en una multa de hasta 10 000$, que aumentará a 50 000$ en caso de incumplimiento continuo. El IRS también puede imponer una multa del 40% a cualquier impuesto no declarado relacionado con activos extranjeros no declarados. La aplicación coordinada con la Red de Represión de Delitos Financieros (FinCEN) ayuda a identificar las cuentas en el extranjero y a garantizar el cumplimiento de los requisitos de presentación de informes.
Diferencias clave entre el formulario 8938 y el FBAR
Tanto el formulario 8938 como el formulario 114 de la FinCEN (FBAR) exigen la presentación de informes sobre cuentas financieras extranjeras, pero tienen diferentes propósitos. El formulario 8938 se presenta junto con la declaración de impuestos sobre la renta y cubre una gama más amplia de activos financieros extranjeros específicos, incluidas las acciones extranjeras y las participaciones en entidades extranjeras. El FBAR, presentado a través del sistema de presentación electrónica de la BSA, se aplica a las cuentas bancarias y financieras extranjeras con un valor agregado superior a 10 000 dólares. Muchas personas estadounidenses están obligadas a presentar ambos formularios si cumplen con los requisitos de presentación de informes por separado.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 8938 (2013) del IRS?
El formulario 8938 (2013) del IRS se utiliza para declarar activos financieros extranjeros específicos en poder de una persona o entidad nacional estadounidense. Ayuda al IRS a rastrear las cuentas financieras, las inversiones y otros activos extranjeros declarables en el extranjero durante el año tributario correspondiente.
¿Quién debe declarar las cuentas y los activos financieros extranjeros?
Las personas estadounidenses, incluidas las entidades nacionales especificadas, deben declarar las cuentas financieras extranjeras y los activos financieros extranjeros específicos si su valor total supera los umbrales de presentación de informes. El requisito se aplica a las cuentas mantenidas en instituciones financieras extranjeras y en ciertos países extranjeros.
¿En qué se diferencia el formulario 8938 del formulario 114 de la FinCEN (FBAR)?
El formulario 8938 se presenta con la declaración de impuestos sobre la renta, mientras que el formulario 114 de la FinCEN se presenta a través del sistema de presentación electrónica de la BSA. Ambos formularios requieren la presentación de informes sobre cuentas bancarias y financieras extranjeras, pero tienen diferentes umbrales de presentación de informes y procedimientos de presentación.
¿Qué activos extranjeros deben declararse en el formulario 8938?
Los activos financieros extranjeros especificados incluyen cuentas bancarias, cuentas de corretaje, cuentas de inversión e intereses de propiedad en sociedades o sociedades extranjeras. Las acciones extranjeras, los fondos mutuos y los activos mantenidos a través de instituciones financieras extranjeras también deben incluirse al determinar el valor total.
¿Cuáles son las sanciones por no declarar cuentas en el extranjero?
No declarar cuentas en el extranjero o presentar el formulario 8938 puede resultar en una multa de 10 000$, que aumentará a 50 000$ en caso de incumplimiento continuo. Se aplican multas adicionales por no declarar ingresos imponibles o por abrir cuentas en el extranjero para evadir la obligación tributaria.
¿Es necesario declarar las cuentas de propiedad conjunta y las cuentas de jubilación?
Las cuentas de propiedad conjunta deben declararse en función de la participación del declarante en la propiedad de la cuenta. Las cuentas de jubilación extranjeras y ciertas cuentas de inversión también contribuyen a los umbrales de valor agregado si cumplen los requisitos de presentación de informes de la FATCA como activos financieros extranjeros específicos.
¿Cómo funcionan los procedimientos de presentación de FBAR morosos?
Los contribuyentes que no cumplieron con la fecha límite de presentación del FBAR o del Formulario 8938 pueden utilizar los procedimientos de presentación atrasados del FBAR a través del Sistema de presentación electrónica de la BSA. La presentación voluntaria de informes sobre cuentas financieras extranjeras con frecuencia reduce las multas y demuestra el cumplimiento de buena fe de las normas del IRS y de la FinCEN.