Para qué sirve el formulario 8938 (2012)
Formulario 8938 del IRS (2012), Declaración de activos financieros extranjeros especificados, es utilizada por ciertos contribuyentes estadounidenses para declarar activos financieros extranjeros en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras. Se trata de una presentación informativa que ayuda al Servicio de Impuestos Internos a verificar que los contribuyentes declaran correctamente sus ingresos en todo el mundo.
Este formulario es independiente del FBAR (formulario 114 de la FinCEN). Si bien ambos exigen la divulgación de las cuentas en el extranjero, tienen diferentes umbrales, lugares de presentación y activos cubiertos. Es posible que un contribuyente deba presentar una, ambas o ninguna, según las circunstancias individuales.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra completa Formulario 8938: Declaración de activos financieros extranjeros específicos (2012): una guía completa para los contribuyentes estadounidenses.
Cuándo utilizaría el formulario 8938
El formulario 8938 debe adjuntarse a una declaración anual de impuestos sobre la renta, como el formulario 1040 o el formulario 1040NR. Para el año tributario 2012, los contribuyentes debían presentar su declaración antes del 15 de abril de 2013 o antes de la fecha límite extendida si se les concedía una prórroga. El formulario 8938 no se puede presentar por separado de la declaración de impuestos sobre la renta.
Si un contribuyente no incluyó el formulario 8938 en una declaración de 2012, debe presentar una declaración enmendada. Esto requiere completar el formulario 1040X y adjuntar al mismo el formulario 8938 completo. Se aplicó una regla transitoria a ciertos contribuyentes de 2011 cuyos años tributarios comenzaron después del 18 de marzo de 2010, pero antes del 1 de enero de 2011, que permitía adjuntar el formulario 8938 de 2011 a la declaración de 2012.
Reglas o detalles clave para 2012
Para el año tributario 2012, se exigió el formulario 8938 a los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertos no residentes que poseyeran activos financieros extranjeros específicos que superaran los umbrales de declaración. Estos umbrales variaban según la situación fiscal y el lugar de residencia, y oscilaban entre 50 000 dólares para los declarantes solteros en los Estados Unidos y 600 000 dólares para los contribuyentes casados que vivían en el extranjero.
Los activos declarables incluían cuentas bancarias extranjeras, acciones e intereses en sociedades o fideicomisos extranjeros, mientras que se excluyeron los activos como las cuentas estadounidenses, los planes de jubilación y los bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa. Todos los valores tenían que declararse en dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio del Tesoro vigente al 31 de diciembre de 2012.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía para Formularios de impuestos individuales.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar los requisitos de presentación
Revise todos los activos financieros extranjeros especificados mantenidos durante 2012 y compare su valor total con los umbrales aplicables para el estado civil y la residencia.
Paso 2: Reunir los detalles de los activos
Recopile los números de cuenta o la información de identificación, los nombres y direcciones de las instituciones, los valores máximos durante el año, los valores de fin de año, las fechas de apertura o cierre y cualquier ingreso generado.
Paso 3: Valorar los activos
Utilice el valor justo de mercado en dólares estadounidenses y convierta moneda extranjera utilizando el tipo de cambio del Tesoro vigente al 31 de diciembre de 2012, incluso para los activos vendidos a principios de año.
Paso 4: Complete el formulario
Ingrese la información del contribuyente y complete la Parte I para las cuentas de depósito o custodia en el extranjero, la Parte II para otros activos extranjeros, la Parte III para las partidas tributarias relacionadas y la Parte IV para los activos declarados en diferentes formularios, agregando las hojas siguientes según sea necesario.
Paso 5: Adjuntar y archivar
Adjunte el formulario 8938 al formulario 1040 de 2012 o al formulario 1040X para modificarlo y envíelo antes de la fecha límite, incluida cualquier prórroga aprobada.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Confundir el formulario 8938 con el FBAR: Presente ambos formularios cuando sea necesario; cada uno tiene sus propios umbrales de presentación de informes, proceso de presentación y agencia.
- Olvidar incluir los activos declarados en otra parte: Al calcular el valor total de los activos, incluya todos los activos extranjeros, incluso si aparecen en otros formularios de impuestos.
- Usar una tasa de conversión de divisas incorrecta: Utilice siempre el tipo de cambio del Tesoro de los Estados Unidos vigente al 31 de diciembre del año tributario para todas las conversiones de valor.
- Declarar solo la participación del contribuyente en un activo conjunto: Indique el valor total de los activos financieros extranjeros de propiedad conjunta, no solo su porcentaje de propiedad.
- Presentar el formulario 8938 por separado de la declaración de impuestos: Adjunte el formulario 8938 a su declaración anual de impuestos sobre la renta; presentarlo solo no cumple con el requisito.
- Excluyendo los activos que no generaron ingresos: Indique todos los activos extranjeros especificados, independientemente de si generaron ingresos durante el año.
La atención cuidadosa a los umbrales, las reglas de valoración y los procedimientos de presentación garantiza el pleno cumplimiento y ayuda a los contribuyentes evitar sanciones relacionado con el formulario 8938.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 8938, el IRS lo procesa junto con la declaración de impuestos sobre la renta del contribuyente. La información se utiliza para verificar la información precisa sobre los ingresos y activos extranjeros. Si se encuentran discrepancias, el IRS puede solicitar documentación adicional o aclaraciones para verificar la información. No presentar o informar adecuadamente puede extender el período de auditoría y dar lugar a sanciones.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el formulario 8938 (2012) del IRS y quién debe presentarlo?
El formulario 8938 (2012) del IRS es la declaración de activos financieros extranjeros específicos requerida para ciertos contribuyentes que mantienen activos financieros extranjeros por encima de los umbrales de declaración. Debe adjuntarse a la declaración federal de impuestos sobre la renta correspondiente al año tributario 2012.
¿Qué son los activos financieros extranjeros especificados?
Los activos financieros extranjeros especificados incluyen cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras, acciones extranjeras, sociedades y otros activos extranjeros no mantenidos a través de instituciones financieras estadounidenses. Estos activos determinan si los contribuyentes deben presentar el formulario 8938.
¿Cómo se declaran las cuentas financieras extranjeras?
Las cuentas financieras extranjeras se declaran en el formulario 8938 cuando el valor agregado supera los umbrales de presentación de informes del IRS. Cada número de cuenta, nombre de institución y valor máximo durante el año debe incluirse en el estado de activos financieros extranjeros específicos.
¿Las entidades nacionales o las entidades nacionales especificadas deben presentar el formulario 8938?
Las entidades nacionales especificadas deben presentar el formulario 8938 si mantienen activos financieros extranjeros que superen los umbrales de presentación de informes. Las sociedades, sociedades o fideicomisos nacionales deben presentar una declaración cuando sus cuentas en el extranjero cumplen con la definición de activos declarables del IRS.
¿Cómo se calcula el valor total de los activos extranjeros?
El valor total se determina combinando el valor máximo de todos los activos extranjeros durante el año calendario. Los contribuyentes deben usar el valor justo de mercado en dólares estadounidenses y convertirlo utilizando el tipo de cambio del Tesoro vigente el último día del año tributario.
¿Cuáles son las posibles sanciones por no presentar el formulario 8938?
No presentar el formulario 8938 puede resultar en multas que comienzan en $10,000, con multas adicionales por incumplimiento continuo. El IRS también puede extender el plazo de prescripción e imponer una obligación tributaria adicional sobre la base de los ingresos no declarados provenientes de activos extranjeros.
¿Están incluidos los bienes inmuebles o personales extranjeros en el formulario 8938?
Los bienes inmuebles extranjeros mantenidos directamente no son declarables. Sin embargo, supongamos que un contribuyente es propietario de bienes inmuebles extranjeros a través de una corporación o sociedad. En ese caso, ese interés se considera un activo extranjero y debe declararse en el formulario 8938 al presentar una declaración de impuestos sobre la renta.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender otros formularios del IRS, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.