Para qué sirve el formulario 8938 (2010)
Formulario 8938 del IRS (2010), titulada Declaración de activos financieros extranjeros especificados, se creó en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) para garantizar que los contribuyentes estadounidenses declaren las cuentas financieras extranjeras y otros activos financieros extranjeros mantenidos fuera del país. El formulario ayuda al IRS a detectar los ingresos extranjeros no declarados, reducir la evasión fiscal y mejorar el cumplimiento de las normas internacionales de presentación de informes.
Un contribuyente debe presentar el formulario 8938 si es una persona estadounidense que posee activos financieros extranjeros específicos con un valor agregado que supere ciertos umbrales. El formulario se aplica a las cuentas financieras mantenidas por instituciones financieras extranjeras, a las cuentas bancarias extranjeras, a las cuentas de corretaje, a las cuentas de inversión y a las participaciones en sociedades o sociedades extranjeras. Se presenta junto con la declaración anual de impuestos sobre la renta del contribuyente, no por separado.
Es posible que tanto las personas como ciertas entidades nacionales deban declarar estos activos. Las entidades, como determinadas sociedades o sociedades nacionales, deben presentar una declaración si mantienen activos a través de cuentas en el extranjero o tienen participaciones en instituciones financieras extranjeras.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulta nuestra completa Formulario 8938: Declaración de activos financieros extranjeros específicos (2010): una guía completa.
Cuándo utilizaría el formulario 8938
El formulario 8938 debe presentarse para cualquier año tributario en el que el valor total de los activos extranjeros específicos supere el umbral de declaración: 50 000 dólares el último día del año o 75 000 dólares en cualquier momento del año para los declarantes solteros, y el doble de esas cantidades para las personas casadas que presentan una declaración conjunta. El requisito se aplica a los contribuyentes que tengan cuentas bancarias o de corretaje en el extranjero, posean participaciones en sociedades o sociedades extranjeras o mantengan cuentas de jubilación o inversión en el extranjero.
Si un contribuyente no presenta el Formulario 8938 de un año anterior, debe corregir el error presentando una declaración enmendada con el Formulario 1040X y el Formulario 8938 faltante. Quienes desconozcan sus obligaciones de presentación pueden reunir los requisitos para acogerse a los procedimientos simplificados de presentación de solicitudes presentadas por el IRS o al programa de presentación en mora del FBAR para resolver el incumplimiento con multas reducidas.
Reglas o detalles clave para 2010
El año 2010 introdujo la FATCA, que estableció la base para la presentación de informes sobre activos extranjeros y condujo a la creación del formulario 8938. Si bien se promulgó en marzo de 2010, la presentación del formulario 8938 comenzó con el año tributario de 2011. Las personas o entidades nacionales específicas deben declarar sus intereses financieros extranjeros, como cuentas, sociedades e inversiones en el extranjero, excluyendo los fondos mutuos estadounidenses, las entidades nacionales sin propiedad extranjera y los bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa. A diferencia del FBAR, que solo declara cuentas financieras extranjeras de más de 10 000 dólares a través de la FinCEN, el formulario 8938 cubre una gama más amplia de activos y se presenta junto con la declaración de impuestos sobre la renta del contribuyente.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía para Formularios de impuestos individuales.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si está obligado a presentar una solicitud
El requisito se aplica a cualquier persona estadounidense que posea o tenga autoridad para firmar cuentas financieras extranjeras u otros activos extranjeros específicos que superen el umbral de presentación de informes.
Paso 2: Identificar todos los activos financieros extranjeros
Incluya cuentas bancarias extranjeras, cuentas de corretaje, cuentas en el extranjero, cuentas de jubilación y cuentas de inversión extranjera. Excluya las cuentas mantenidas por instituciones estadounidenses, incluso si contienen valores extranjeros.
Paso 3: Calcular el valor máximo de cada cuenta
Determine el valor más alto de cada cuenta durante el año calendario y convierta el monto a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio de fin de año del Tesoro.
Paso 4: Comparar los totales con los umbrales de presentación de informes
Sume los valores máximos de todos los activos financieros extranjeros. Si el valor agregado supera el umbral de declaración para el estado civil, se debe presentar el formulario 8938.
Paso 5: Complete y adjunte el formulario 8938
El formulario se adjunta a la declaración anual de impuestos del contribuyente y se presenta de acuerdo con los procedimientos estándar de presentación del IRS. Los contribuyentes que ya declaran sus activos en otros formularios, como el formulario 5471 o el 8865, aún deben divulgarlos en el formulario 8938, pero pueden hacer referencias cruzadas donde se declaran.
Paso 6: Presente cualquier formulario FBAR relacionado
Si el contribuyente tiene cuentas en el extranjero con un valor total de 10 000 dólares o más, también debe presentar electrónicamente el formulario 114 (FBAR) de la FinCEN a través de la cuenta electrónica de la BSA.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Confundir el formulario 8938 con el FBAR: Presente ambos formularios cuando sea necesario: el formulario 8938 informa sobre activos financieros extranjeros específicos, mientras que el FBAR informa sobre cuentas bancarias y financieras extranjeras.
- Informar los valores de fin de año en lugar de los saldos máximos: Informe siempre el valor más alto de la cuenta durante el año fiscal, no solo el saldo de fin de año.
- Omitir las cuentas de propiedad conjunta o indirectas: Incluya las cuentas conjuntas y las mantenidas a través de entidades o fideicomisos extranjeros para garantizar el pleno cumplimiento.
- Declaración de activos no declarables: No publiques bienes inmuebles extranjeros de propiedad directa a menos que estén en poder de una entidad extranjera que deba declararse.
- Olvidar las cuentas de pensiones o jubilación extranjeras: Incluya todos los planes de jubilación o pensión extranjeros aplicables cuando lo exijan las normas del IRS.
Mantenga estados de cuenta bancarios, registros de transacciones y documentación sobre tipos de cambio completos para respaldar sus declaraciones y prevenir las multas del IRS o revisión ampliada.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 8938, el IRS revisa los activos financieros extranjeros declarados para garantizar el pleno cumplimiento de los requisitos de presentación de informes de EE. UU. Si la información coincide con la de otras presentaciones, como la FBAR, el procesamiento continúa sin problemas. Cualquier discrepancia, omisión o ingreso no declarado puede dar lugar a una notificación, auditoría o evaluación de penalizaciones. El mantenimiento de registros precisos contribuye a una revisión fluida y ayuda a verificar los montos declarados si se solicitan.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 8938 (2010) del IRS?
Las personas estadounidenses utilizan el formulario 8938 (2010) del IRS para declarar activos financieros extranjeros específicos, incluidas las cuentas bancarias extranjeras, las cuentas de corretaje y las cuentas de inversión, cuando el valor agregado supera el umbral de declaración para el año tributario.
¿Quién debe declarar las cuentas y los activos financieros extranjeros?
Cualquier persona estadounidense, incluidas las entidades y personas nacionales específicas, debe declarar las cuentas financieras extranjeras y los activos financieros extranjeros mantenidos en instituciones financieras extranjeras cuando el valor total supere el umbral de declaración requerido para ese año tributario.
¿En qué se diferencia el formulario 8938 del formulario 114 de la FinCEN (FBAR)?
El formulario 8938 se presenta junto con una declaración de impuestos sobre la renta al IRS y cubre una amplia gama de activos extranjeros específicos. El formulario 114 de la FinCEN, o FBAR, se presenta a través de la Red de Control de Delitos Financieros e informa solo sobre cuentas financieras extranjeras.
¿Es obligatorio declarar las cuentas extranjeras de propiedad conjunta y las cuentas de jubilación?
Sí, las cuentas de propiedad conjunta, las cuentas de jubilación en el extranjero y otros activos financieros extranjeros específicos se declaran en el formulario 8938 cuando su valor máximo o valor agregado supera el umbral requerido para el año calendario de presentación de informes.
¿Qué pasa si un contribuyente olvida declarar cuentas o activos en el extranjero?
Los contribuyentes que no declaran cuentas o activos en el extranjero deben presentar una declaración de impuestos enmendada mediante el formulario 8938 y seguir los procedimientos de presentación morosos del FBAR, si corresponde. El incumplimiento puede conllevar sanciones o períodos de revisión prolongados.
¿Cuáles son las sanciones por no presentar el formulario 8938?
No presentar el formulario 8938 cuando es necesario puede resultar en una multa de 10 000$, que aumentará en 10 000$ cada 30 días, hasta un máximo de 50 000$. El incumplimiento deliberado, la evasión de impuestos o la presentación de informes falsos pueden conllevar sanciones penales adicionales.
¿Cómo deben valorarse las cuentas bancarias y financieras extranjeras?
Los contribuyentes deben determinar el valor máximo de cada cuenta bancaria y financiera extranjera durante el año calendario. Convierta los montos en moneda extranjera a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio de fin de año del Tesoro antes de presentar el formulario 8938.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender otros formularios del IRS, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.