El Anexo A (Formulario 8936) no existía para el ejercicio fiscal 2020. El Anexo A se introdujo posteriormente en virtud de la Ley de Reducción de la Inflación para las deducciones por vehículos limpios solicitadas a partir de 2023. Para el año 2020, los contribuyentes utilizaron únicamente el Formulario 8936 para solicitar la deducción por vehículos de motor eléctrico enchufables que cumplen los requisitos. Esta guía se refiere al Formulario 8936 de 2020.
Para qué sirve el formulario 8936
El formulario 8936 es el formulario del IRS que se utiliza para solicitar la deducción fiscal federal por la compra de un vehículo de motor eléctrico enchufable que cumpla los requisitos o de un vehículo eléctrico enchufable de dos ruedas que cumpla los requisitos durante el ejercicio fiscal 2020. Esta deducción no reembolsable contribuyó a reducir su deuda tributaria cuando compró un vehículo eléctrico o híbrido enchufable que cumpliera los requisitos y lo puso en servicio en 2020.
El importe del crédito variaba según el tipo de vehículo, oscilando entre 2.500 y 7.500 dólares para los vehículos de cuatro ruedas, en función de la capacidad de la batería del vehículo. En el caso de los vehículos eléctricos enchufables de dos ruedas, el crédito podía ascender hasta 2.500 dólares. El crédito se dividía en dos partes en el formulario: una parte destinada a uso empresarial o de inversión (tratada como crédito fiscal general para empresas) y una parte destinada a uso personal (tratada como crédito fiscal personal).
Para poder optar a esta deducción, debe haber sido el propietario original de un vehículo nuevo fabricado principalmente para su uso en vías públicas, con una capacidad de batería de al menos 4 kilovatios-hora (o 2,5 kWh en el caso de los vehículos de dos ruedas) y capaz de recargarse desde una fuente de electricidad externa. El vehículo debía pesar menos de 14 000 libras. Si alquiló el vehículo en lugar de comprarlo, solo el arrendador (y no usted como arrendatario) podía solicitar la deducción. IRS.gov
Cuándo se debe utilizar el formulario 8936 (declaraciones presentadas fuera de plazo o modificadas)
Debería haber presentado el formulario 8936 junto con su declaración de la renta original de 2020 si puso en servicio un vehículo eléctrico que cumplía los requisitos durante ese año. No obstante, si se le olvidó solicitar la deducción o cometió algún error en su declaración original, aún puede solicitarla presentando una declaración rectificativa mediante el formulario 1040-X.
Para solicitar una devolución en una declaración rectificada, por lo general dispone de tres años a partir de la fecha en que presentó su declaración original de 2020 o de dos años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea posterior. Si presentó su declaración de 2020 antes de tiempo (antes de la fecha límite del 15 de abril de 2021), el plazo de tres años cuenta a partir de la fecha límite de abril. Esto significa que la fecha límite para modificar su declaración de 2020 y solicitar la deducción por vehículo eléctrico habría sido el 15 de abril de 2024 (tres años después de la fecha límite de presentación del 15 de abril de 2021). IRS.gov
Para presentar una declaración rectificativa en relación con esta deducción, debe rellenar el formulario 1040-X y adjuntar el formulario 8936 debidamente cumplimentado, junto con cualquier documentación justificativa, como la carta de certificación del fabricante en la que se indique que su vehículo cumple los requisitos para la deducción y el importe de la misma.
Normas o detalles importantes para 2020
Retirada del mercado por parte del fabricante
La norma más importante de 2020 fue la disposición relativa a la reducción gradual por fabricante. Una vez que un fabricante vendía 200 000 vehículos que cumplían los requisitos en Estados Unidos después del 31 de diciembre de 2009, la deducción comenzaba a reducirse gradualmente para los vehículos de ese fabricante. La reducción gradual redujo la deducción al 50 % durante dos trimestres, luego al 25 % durante otros dos trimestres, y finalmente la eliminó por completo.
En 2020, esto afectó de manera significativa a tres grandes fabricantes. Los vehículos Tesla adquiridos después del 31 de diciembre de 2019 dejaron de tener derecho a ningún crédito. Los vehículos de General Motors (incluido el Chevrolet Bolt) comprados después del 31 de marzo de 2020 no recibieron ningún crédito; los comprados entre el 1 de octubre de 2019 y el 31 de marzo de 2020 recibieron solo el 25 % del crédito total (1.875 dólares en lugar de 7.500 dólares). Los vehículos de Toyota pudieron optar al importe total del crédito durante todo el año 2020, pero este comenzará a reducirse progresivamente a finales de 2022. IRS.gov
Requisitos de certificación
Por lo general, se podía confiar en la certificación que el fabricante presentaba al IRS para confirmar que la marca, el modelo y el año de fabricación concretos del vehículo cumplían los requisitos para la deducción. El IRS mantenía en su sitio web una lista de los vehículos que cumplían los requisitos y los importes de la deducción correspondientes. Era necesario comprobar que el vehículo figurara en dicha lista con el importe de la deducción correcto. IRS.gov
Requisito de uso original
El uso inicial del vehículo debía haber comenzado contigo. Esto significaba que tenías que comprar un vehículo nuevo, no uno de segunda mano. Además, el vehículo debía adquirirse para tu propio uso o para alquilarlo a terceros, no para su reventa.
Uso principal en Estados Unidos
Para poder optar a la deducción, era necesario utilizar el vehículo principalmente en Estados Unidos.
Paso a paso (visión general)
Paso 1: Comprueba si tu vehículo cumple los requisitos.
Consulte la lista del IRS de fabricantes y modelos que pueden optar a la deducción para 2020. Compruebe que el año, la marca y el modelo de su vehículo figuran en la lista y anote el importe exacto de la deducción. Si es posible, obtenga una copia de la carta de certificación del fabricante.
Paso 2: Reúne la información necesaria.
Anota el número de identificación del vehículo (VIN), la fecha en que lo pusiste en servicio (normalmente, la fecha de compra o entrega) y el importe del crédito correspondiente según la lista del IRS.
Paso 3: Rellena la Parte I (Créditos provisionales).
Indique el año, la marca y el modelo de su vehículo en la línea 1. Indique el número de identificación del vehículo (VIN) en la línea 2 y la fecha de puesta en servicio en la línea 3. En la línea 4a, indique el importe del crédito que figura en la lista del IRS (o el coste del vehículo, en el caso de los vehículos de dos ruedas). En la línea 4b, introduzca el porcentaje de reducción gradual: el 100 % para la mayoría de los vehículos, pero porcentajes más bajos para los vehículos Tesla y GM, dependiendo de la fecha de compra. Calcule la línea 4c multiplicando las líneas 4a y 4b.
Paso 4: Distingue entre uso profesional y uso personal.
Si utilizó el vehículo exclusivamente para fines personales, omita la Parte II y pase directamente a la Parte III. Si lo utilizó para cualquier fin empresarial o de inversión, continúe con la Parte II.
Paso 5: Rellene la Parte II (Crédito empresarial/de inversión).
Si procede, indique el porcentaje de uso comercial en la línea 5. Realice los cálculos hasta la línea 14. Esta parte se traslada al formulario 3800 (Crédito general por gastos de negocio).
Paso 6: Rellene la Parte III (Crédito por uso personal).
Calcule la parte del crédito correspondiente a su uso personal en la línea 18 y, a continuación, determine el límite de su obligación tributaria en las líneas 20 a 22. Anote el crédito personal admisible en la línea 23. Este importe se traslada a la línea 6 del Anexo 3 (Formulario 1040).
Paso 7: Adjúntalo a tu declaración de la renta.
Adjunte el formulario 8936 debidamente cumplimentado cuando presente su formulario 1040. La parte correspondiente a la actividad empresarial (si la hubiera) se traslada al formulario 3800, mientras que la parte personal figura en el anexo 3.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error n.º 1: Atribuirse el mérito de un fabricante en proceso de retirada gradual.
Muchos contribuyentes compraron vehículos de Tesla o GM en 2020 y solicitaron por error la deducción completa de 7.500 dólares, sin darse cuenta de que estos fabricantes habían alcanzado el límite de 200.000 vehículos. Comprueba bien el estado de la reducción gradual del fabricante y el porcentaje de reducción correspondiente a la fecha de tu compra. En el caso de Tesla, los vehículos comprados después del 31 de diciembre de 2019 no recibieron ningún crédito. En el caso de GM, los vehículos comprados después del 31 de marzo de 2020 no recibieron ningún crédito.
Error n.º 2: Utilizar un importe de crédito incorrecto.
No todos los vehículos eléctricos tenían derecho al crédito completo de 7.500 dólares. Muchos híbridos enchufables tenían derecho a importes menores en función de la capacidad de la batería (que oscilaban entre unos 4.000 y 7.500 dólares). Utilice siempre el importe específico del crédito indicado por el IRS para el año de fabricación exacto de su vehículo, en lugar de dar por sentado que es de 7.500 dólares.
Error n.º 3: Confusión entre el alquiler con opción a compra y la compra.
Si has alquilado tu vehículo eléctrico, no puedes solicitar esta deducción; solo puede hacerlo la empresa de alquiler (el arrendador). Esto ha confundido a muchos contribuyentes que recibieron incentivos del fabricante al firmar el contrato de alquiler y pensaron erróneamente que también podían solicitar la deducción fiscal federal.
Error n.º 4: Introducción incorrecta del número de bastidor (VIN).
El número de identificación del vehículo debe introducirse tal y como figura en el permiso de circulación. Cualquier error puede provocar retrasos en la tramitación por parte del IRS o que la solicitud sea rechazada, especialmente si se presenta por vía electrónica.
Error n.º 5: Olvidarse del límite de la obligación tributaria.
La parte personal de la deducción no es reembolsable, lo que significa que solo puede reducir su deuda tributaria hasta cero, pero no generar una devolución. Si su deuda tributaria (una vez aplicadas otras deducciones) es inferior al importe de la deducción calculada, perderá el excedente, ya que no se puede trasladar a ejercicios futuros. Calcule cuidadosamente su deuda tributaria en las líneas 20 a 22 antes de esperar un importe de devolución concreto.
Error n.º 6: No respetar el plazo para presentar la declaración rectificativa.
Muchos contribuyentes se dieron cuenta de que se habían olvidado de solicitar esta valiosa deducción solo después de presentar la declaración. Recuerda que dispones de un plazo de tres años a partir de la fecha límite de presentación para presentar una declaración rectificativa y solicitar la deducción correspondiente al año 2020.
¿Qué ocurre después de presentar la solicitud?
Si ha solicitado el crédito en su declaración original: El IRS revisará su formulario 8936 como parte de la tramitación de su declaración de impuestos. Si todo está en regla, el crédito reducirá su deuda tributaria o aumentará su devolución según lo calculado. La tramitación suele tardar 21 días en el caso de las declaraciones presentadas por vía electrónica, o entre seis y ocho semanas en el caso de las declaraciones en papel.
El IRS puede solicitar documentación adicional si surgen dudas sobre la elegibilidad de su vehículo. Esto podría incluir una solicitud de la carta de certificación del fabricante, un comprobante de compra en el que figuren el número de identificación del vehículo (VIN) y la fecha de compra, o documentación sobre la capacidad de la batería de su vehículo. Responda sin demora a cualquier comunicación del IRS en la que se le solicite información adicional.
Si va a presentar una declaración rectificativa: la tramitación del formulario 1040-X lleva bastante más tiempo que la de las declaraciones originales; por lo general, entre 8 y 12 semanas, y en ocasiones hasta 16 semanas o más durante los periodos de mayor volumen de trabajo. Puede consultar el estado de su declaración rectificativa mediante la herramienta del IRS «¿Dónde está mi declaración rectificativa?» en IRS.gov, pero solo una vez transcurridas tres semanas desde su presentación. IRS.gov
Posibilidad de inspección: Aunque la mayoría de las solicitudes presentadas mediante el formulario 8936 se tramitan sin problemas, el IRS podría seleccionar su declaración para someterla a inspección si se detectan discrepancias con los registros del fabricante o si su vehículo no figura en la lista de vehículos homologados del IRS. Conserve toda la documentación justificativa, incluidos el contrato de compraventa, el certificado del fabricante y la prueba de las especificaciones del vehículo, durante al menos tres años después de presentar la declaración.
Normas de traspaso: En cuanto a la parte del crédito correspondiente a la actividad empresarial (Parte II), cualquier crédito no utilizado debido a los límites de la base imponible empresarial puede trasladarse un año atrás y hasta 20 años adelante como parte del crédito empresarial general. Sin embargo, la parte correspondiente al uso personal (Parte III) no puede trasladarse ni hacia atrás ni hacia adelante: si no puede utilizarla en 2020 debido a una base imponible insuficiente, se pierde.
Preguntas frecuentes
1. ¿Puedo solicitar la deducción si compré un vehículo eléctrico de segunda mano en 2020?
No. Para el ejercicio fiscal 2020, la deducción solo se aplicaba a los vehículos nuevos de los que usted fuera el propietario original. El uso inicial del vehículo debía haber comenzado con usted. Posteriormente, en virtud de la Ley de Reducción de la Inflación, se introdujo una deducción específica para vehículos usados respetuosos con el medio ambiente, pero esta no se aplicaba a las compras realizadas en 2020.
2. ¿Qué ocurre si compré mi vehículo en diciembre de 2020, pero no me lo entregaron hasta enero de 2021?
El crédito se solicita en el año en que se puso el vehículo en servicio, lo que suele coincidir con el momento en que se tomó posesión del mismo y se empezó a utilizar. Si se recibió el vehículo en enero de 2021, el crédito se solicitaría enla declaración de la renta de 2021 de , y no en la de 2020, aunque el contrato de compraventa se haya firmado en 2020. Según la legislación fiscal, la adquisición de un vehículo se produce cuando se transfiere la titularidad con arreglo a la legislación estatal, lo que suele ocurrir en el momento de la entrega.
3. Mi programa de declaración de impuestos o la Agencia Tributaria han rechazado mi formulario 8936. ¿Qué debo hacer?
Los rechazos electrónicos suelen deberse a errores en la introducción del número de identificación del vehículo (VIN), discrepancias entre el VIN y el número de identificación fiscal, importes de crédito incorrectos que no coinciden con los registros del IRS o fechas de compra incoherentes. Comprueba que el VIN se ha introducido exactamente tal y como aparece en tu permiso de circulación (17 caracteres, sin espacios). Verifica que el importe del crédito coincide con la lista publicada por el IRS para el año de fabricación exacto de tu vehículo. Si los problemas persisten, es posible que tengas que presentar una declaración en papel.
4. He utilizado mi vehículo eléctrico en un 60 % para fines profesionales y en un 40 % para uso personal. ¿Cómo calculo el reparto?
Rellene tanto la Parte II como la Parte III del formulario 8936. En la línea 5 de la Parte II, indique el 60 % como porcentaje de uso comercial. En la Parte III, calculará la parte personal basándose en el 40 % restante. La parte comercial se traslada al formulario 3800 y puede trasladarse a ejercicios posteriores si no puede utilizarla toda en 2020. La parte personal se traslada al Anexo 3, pero no puede trasladarse a ejercicios posteriores: o la utiliza en 2020 o la pierde.
5. ¿Qué documentación debo conservar para justificar mi solicitud de crédito?
Conserve el contrato de compra del vehículo, en el que figuren el precio de compra, el número de identificación del vehículo (VIN) y la fecha de entrega; la carta de certificación del fabricante dirigida al IRS en la que se confirme que su vehículo cumple los requisitos para la deducción; el permiso de circulación del vehículo; una prueba de la capacidad de la batería, si no se incluye en la certificación; y los registros que distingan entre uso profesional y uso personal, si solicita una deducción por uso profesional. Conserve estos documentos durante al menos tres años después de presentar su declaración de la renta.
6. ¿Puedo solicitar esta deducción junto con las ayudas estatales o locales para vehículos eléctricos?
Sí. La deducción fiscal federal del formulario 8936 es independiente de los incentivos estatales y locales. Muchos estados ofrecieron sus propias deducciones fiscales, devoluciones u otros incentivos para la compra de vehículos eléctricos en 2020. Solicitar los incentivos estatales no reduce el importe de la deducción federal, y viceversa. No obstante, comprueba la normativa específica de tu estado, ya que algunos estados tratan las deducciones federales de forma diferente a efectos fiscales estatales.
7. Recibí un incentivo del concesionario o un descuento del fabricante al comprar mi vehículo. ¿Afecta esto a mi historial crediticio?
Los descuentos e incentivos del fabricante o del concesionario no reducen el importe de tu crédito fiscal federal. El importe del crédito viene determinado exclusivamente por la capacidad de la batería del vehículo y el estado de la fase de eliminación gradual del fabricante, y no por el precio que pagaste ni por los incentivos que recibiste. Sin embargo, si ha alquilado el vehículo y el concesionario le ha ofrecido un «incentivo de alquiler», esto puede significar que la empresa de alquiler (que es la propietaria legal del vehículo) reclamó el crédito federal y le transfirió parte de él a usted en forma de reducción de precio; en ese caso, usted personalmente no puede reclamar también el crédito en el formulario 8936.
Fuentes
Toda la información procede del formulario 8936 del IRS (Rev. enero de 2021), las instrucciones del formulario 8936 (Rev. enero de 2021) y las directrices oficiales del IRS disponibles en IRS.gov/Form8936.