Para qué sirve el formulario 8865 (2021)
Las personas estadounidenses usan Formulario 8865 del IRS (2021) para declarar las participaciones de sociedades extranjeras para el año fiscal 2021. El Servicio de Impuestos Internos exige este formulario tributario cuando un contribuyente está involucrado en ciertas sociedades extranjeras, sociedades extranjeras controladas o una asociación extranjera en particular a través de la propiedad directa o constructiva. Declara los ingresos de las sociedades, los impuestos extranjeros, los intereses proporcionales y los cambios en los porcentajes de propiedad.
Una persona debe presentar el formulario 8865 cuando cumpla con una de las cuatro categorías relacionadas con el control, la propiedad aportada o las transacciones declarables. Estos requisitos de presentación garantizan que el IRS reciba información precisa para fines tributarios y para cumplir con la legislación tributaria. Cualquier persona que presente una declaración federal de impuestos sobre la renta debe determinar si está obligada a presentar el formulario 8865 en función de la propiedad o la actividad dentro de la entidad extranjera.
Cuándo utilizaría el formulario 8865
Un contribuyente usa el Formulario 8865 cuando tiene una participación directa o indirecta en una sociedad extranjera que pertenece a una de las categorías especificadas de declarantes. Esto incluye situaciones relacionadas con sociedades extranjeras controladas, propiedades aportadas con un valor justo de mercado específico, así como adquisiciones y cambios en las participaciones de sociedades. Las reglas de propiedad constructiva se aplican cuando las participaciones se mantienen a través de entidades relacionadas o miembros de la familia.
El formulario 8865 debe presentarse junto con la declaración de impuestos sobre la renta del contribuyente para el año tributario, incluso cuando la sociedad colectiva no tenga ingresos de la sociedad colectiva. Los requisitos de presentación también se aplican cuando se producen hechos declarables o cuando una pareja reúne los requisitos debido a cambios en los intereses proporcionales. No presentar el formulario 8865 o presentarlo tarde puede resultar en sanciones severas, por lo que es crucial presentarlo a tiempo.
Reglas o detalles clave para 2021
El año fiscal 2021 introdujo cambios significativos en la presentación de informes internacionales. Se agregaron los anexos K-2 y K-3 para reorganizar la declaración de los impuestos extranjeros, los ingresos de las sociedades y las partidas globales. El Servicio de Impuestos Internos emitió una medida transitoria en virtud de la Notificación 2021-39 para los contribuyentes que se esfuerzan de buena fe por completar estas listas.
El formulario 8865 se aplica a varias categorías de declarantes según el control, los porcentajes de propiedad, la propiedad aportada y los cambios en las participaciones de sociedades extranjeras.
Las cuatro categorías
- La categoría 1 se aplica cuando una persona estadounidense tiene una participación superior al 50 por ciento en una sociedad extranjera controlada en cualquier momento durante el año tributario.
- La categoría 2 se aplica cuando dos o más personas con respecto a ciertas asociaciones extranjeras controlan la asociación y una persona estadounidense posee al menos el 10 por ciento.
- La categoría 3 se aplica cuando una persona aporta una propiedad y cumple con los requisitos de propiedad o valor justo de mercado.
- La categoría 4 se aplica cuando un contribuyente sufre eventos declarables, como la adquisición o la enajenación de una participación en una sociedad colectiva.
Las reglas de propiedad constructiva se utilizan para determinar cuándo una persona posee intereses de manera indirecta. Estas reglas consideran las relaciones familiares, las parejas de hecho y la propiedad a través de corporaciones o fideicomisos.
Los contribuyentes también deben revisar las reglas especiales para las contribuciones a la propiedad, los cálculos del método de aplazamiento de ganancias, el reconocimiento de las ganancias de capital y los informes de excepciones relacionados con las transferencias. Estas disposiciones determinan si una persona debe presentar el formulario 8865 y qué anexos se le aplican.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS o explore las opciones de asistencia del IRS.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar la categoría de presentación
Cada contribuyente debe identificar qué categoría de presentación se aplica. Se puede aplicar más de una categoría cuando se producen varios eventos de propiedad o transferencia en el mismo año tributario.
Paso 2: Reunir información sobre la asociación
El contribuyente debe recopilar información sobre la sociedad, incluidos los porcentajes de propiedad, los ingresos de la sociedad, los impuestos extranjeros, los intereses proporcionales y los intereses en la sociedad mantenidos mediante propiedad constructiva.
Paso 3: Preparar los horarios requeridos
Según la categoría de presentación, es posible que un contribuyente deba completar varios anexos:
- El declarante prepara los cronogramas para los ingresos comerciales, los informes de estados de resultados y los balances.
- El declarante adjunta los Anexos K-2 y K-3, que declaran los impuestos extranjeros y los ingresos de las sociedades.
- El archivador incluye informes sobre las partidas del cronograma de las entidades relacionadas.
- El declarante incluye cronogramas para contribuciones y adquisiciones de propiedades, disposiciones y cambios.
Paso 4: Complete y adjunte el formulario
El contribuyente debe presentar el formulario 8865 junto con la declaración anual de impuestos o la declaración de la organización exenta. Se deben incluir todas las páginas y anexos requeridos.
Paso 5: Presentar la devolución
El contribuyente debe presentar el formulario 8865 antes de la fecha límite de la declaración de impuestos. A profesional de impuestos puede resultar útil cuando el formulario de presentación implica una propiedad compleja, impuestos extranjeros o varias categorías.
Errores comunes y cómo evitarlos
- No reconocer la propiedad constructiva: Algunos contribuyentes pasan por alto la propiedad atribuida a través de entidades familiares o relacionadas. Revise cuidadosamente las reglas de propiedad constructiva para determinar si se requiere el formulario 8865.
- Al seleccionar la categoría de archivo incorrecta: El uso de una categoría incorrecta provoca la falta de cronogramas y la presentación de informes incompletos. Compare su porcentaje de propiedad y sus transacciones con las cuatro categorías de presentación antes de preparar el formulario.
- Pasando por alto el valor justo de mercado combinado de la propiedad aportada: Los contribuyentes pueden no cumplir con un requisito de presentación de la Categoría 3 si valoran las contribuciones por separado. Agregue todos los bienes aportados en un plazo de 12 meses para determinar si se cumplen los umbrales de declaración.
- Ignorar las transacciones declarables que involucren a entidades relacionadas: Se deben informar las adquisiciones, disposiciones o transferencias por parte de entidades relacionadas. Realice un seguimiento de todas las transacciones que involucren a las entidades que controla para garantizar una divulgación adecuada.
- No hacer un seguimiento de los cambios proporcionales en los intereses: Los cambios en los porcentajes de propiedad pueden generar la obligación de informar. Mantenga un registro preciso de los cambios de propiedad a lo largo del año tributario para evitar no presentar las declaraciones.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El Servicio de Impuestos Internos revisa la presentación para verificar su precisión, los cronogramas faltantes y los eventos denunciables. La agencia puede comparar la presentación con la de otros contribuyentes estadounidenses que tengan una participación en la misma sociedad o entidad extranjera. Los porcentajes de propiedad inconsistentes o la falta de artículos pueden resultar en una notificación del IRS en la que se solicite una aclaración de la información.
El IRS también evalúa si el declarante cumplió con todas las obligaciones de presentación de informes. No presentar el formulario 8865, presentar el formulario 8865 con errores o hacer caso omiso intencional puede resultar en multas o sanciones penales del IRS. Cuando la declaración es correcta, los contribuyentes no suelen recibir solicitudes de información adicionales.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se requiere el formulario 8865?
El formulario 8865 es obligatorio cuando una persona estadounidense cumple con una de las cuatro categorías de declarantes relacionados con una sociedad extranjera.
¿Se aplica el formulario 8865 cuando la sociedad colectiva no tiene ingresos?
Sí, los requisitos de presentación se aplican incluso si los ingresos de la sociedad son cero para el año tributario.
¿Cómo funcionan las normas de propiedad constructiva?
Las reglas de propiedad constructiva tratan las participaciones de personas o entidades relacionadas como si el contribuyente las poseyera para fines de presentación.
¿Qué sucede si un contribuyente presenta su declaración tarde?
Las personas que declaran tarde pueden enfrentarse a sanciones elevadas, sanciones adicionales y posibles sanciones penales cuando se incluye información falsa o fraudulenta.
¿Puede un contribuyente modificar el formulario 8865?
Un contribuyente puede presentar un formulario 8865 modificado con anexos corregidos y adjuntarlo a una declaración de impuestos federales enmendada.
¿Los contribuyentes estadounidenses que viven en el extranjero deben presentar el formulario 8865?
Sí, una persona estadounidense que vive en el extranjero debe presentar el formulario 8865 cuando se aplique el requisito de presentación.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender otros formularios del IRS, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.