Para qué sirve el formulario 706 (2014)
Formulario 706 es la declaración federal de impuestos sobre el patrimonio que se usa para declarar el valor del patrimonio de un difunto y calcular los impuestos sobre el patrimonio adeudados al Tesoro de los Estados Unidos. Este formulario de presentación determina la cantidad de impuestos que se debe pagar después del fallecimiento del difunto, según el valor justo de mercado de todos los activos. Los albaceas lo utilizan para contabilizar el patrimonio bruto, las donaciones imponibles ajustadas, las deducciones y cualquier crédito aplicable en virtud del Código de Impuestos Internos. También se aplica al impuesto sobre transferencias generacionales, lo que garantiza que todas las transferencias a nietos o beneficiarios más jóvenes se declaren correctamente.
Cuándo utilizaría el formulario 706 (2014)
Los albaceas deben presentar el formulario 706 (2014) cuando el valor total del patrimonio bruto del difunto, más las donaciones imponibles ajustadas y las exenciones específicas, supere la exención del impuesto federal sobre el patrimonio de 5.340.000 dólares para las herencias de los fallecidos que fallecieron en 2014. La declaración sucesoria también debe presentarse si el albacea decide optar por la portabilidad del cónyuge supérstite. Los plazos de presentación son estrictos: la declaración de impuestos sobre el patrimonio vence nueve meses después de la fecha de fallecimiento del difunto, aunque se puede solicitar una prórroga automática de seis meses si se presenta el formulario 4768 antes de la fecha de vencimiento. Las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio atrasadas o modificadas deben incluir explicaciones y valoraciones completas de los activos.
Reglas y detalles clave para 2014
- Monto de exclusión básico: La exención del impuesto federal sobre el patrimonio para 2014 fue de 5.340.000 dólares, lo que significa que la mayoría de las propiedades por debajo de este valor total no estaban obligadas a pagar impuestos sobre el patrimonio.
- Monto de crédito aplicable: Los patrimonios podrían solicitar un crédito tributario de 2.081.800 dólares correspondiente a la exclusión básica.
- Tasa máxima de impuesto sobre el patrimonio: La tasa máxima del impuesto sobre el patrimonio era del 40 por ciento sobre los montos imponibles que superaban el límite de exención.
- Límite máximo de valoración para usos especiales: Las granjas familiares o las pequeñas empresas pueden reducir las valoraciones de los activos hasta en 1.090.000 dólares si cumplen con los requisitos de la Sección 2032A.
- Exclusión de obsequios anuales: Los obsequios vitalicios de hasta 14 000$ por destinatario se excluyeron al calcular los obsequios sujetos a impuestos.
- Elección de portabilidad: Los albaceas pueden optar por la portabilidad para transferir la exclusión no utilizada de cualquier cónyuge fallecido, o el monto de la DSUE, al cónyuge sobreviviente presentando el formulario a tiempo.
- Pagos a plazos: Las sucesiones que cumplieran con los criterios de la Sección 6166 podían pagar los impuestos sobre el patrimonio en cuotas cuando los activos comerciales mantenidos de forma estrecha representaran al menos el 35 por ciento del patrimonio bruto del difunto.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Proceso de presentación paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir documentación
Reúna todos los registros relacionados con los activos del difunto, incluidos el certificado de defunción, el testamento, las tasaciones que establezcan el valor justo de mercado, las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores y cualquier producto del seguro de vida. La documentación precisa garantiza la presentación puntual y respalda las valoraciones correctas de los activos en relación con los impuestos sobre sucesiones y donaciones.
Paso 2: Identificar al ejecutor
Proporcione cartas testamentarias o pruebas similares emitidas por el tribunal que demuestren quién es responsable de la presentación. Los albaceas deben firmar la declaración de impuestos sobre el patrimonio so pena de perjurio, verificando que toda la información refleje con precisión el patrimonio del difunto.
Paso 3: Determinar el valor justo de mercado
Indique el valor justo de mercado de cada activo en la fecha de la muerte del difunto. Los albaceas pueden utilizar una valoración alternativa seis meses después si esto reduce tanto el patrimonio bruto como el total de los impuestos adeudados. Esta valoración determina el cálculo de los impuestos sucesorios adeudados a los Estados Unidos.
Paso 4: Complete los cronogramas
Cada tipo de propiedad pertenece a su propio calendario. Los bienes inmuebles, los valores, el efectivo, los ingresos de los seguros de vida, los activos de propiedad conjunta y los intereses comerciales requieren informes detallados. Los cronogramas debidamente cumplimentados reducen la probabilidad de que se presenten preguntas de seguimiento y facturas tributarias.
Paso 5: Calcular las deducciones
Deduzca los gastos funerarios, las deudas, las donaciones caritativas y los costos de administración del patrimonio. Estas deducciones reducen el patrimonio imponible y ayudan a calcular los impuestos sucesorios con mayor precisión según las pautas federales.
Paso 6: Calcular y pagar los impuestos sobre el patrimonio
Usa las tablas de impuestos de las instrucciones para calcular el impuesto sobre el patrimonio en función del total de activos y deducciones. Pague los impuestos sobre el patrimonio con un cheque pagadero al Tesoro de los Estados Unidos o mediante un pago electrónico. El pago debe ir acompañado de la presentación oportuna de la declaración.
Paso 7: Presentar la declaración patrimonial
Envíe la declaración de impuestos sobre el patrimonio al Centro de Servicio del IRS en Cincinnati, Ohio, o utilice un servicio de entrega privado reconocido por el IRS para presentarla a tiempo. Guarde copias de todas las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio, los documentos de respaldo y los recibos en caso de que el IRS realice una consulta o revisión.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Falta la fecha límite de presentación: Presente el formulario 4768 con anticipación para solicitar una prórroga automática de seis meses si necesita más tiempo para completar las valoraciones o los cálculos.
- Anexos incompletos o faltantes: Incluya copias certificadas del certificado de defunción, el testamento y las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores para cumplir con el requisito de presentación y evitar demoras en el procesamiento.
- No elegir la portabilidad: Elija siempre la portabilidad en la declaración de impuestos sobre el patrimonio cuando exista un cónyuge sobreviviente, preservando la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido para uso futuro.
- Valoraciones de activos incorrectas: Obtenga tasaciones profesionales para garantizar que todos los activos de los difuntos se declaren al valor justo de mercado y evitar multas por subregistro.
- Ignorando los regalos de por vida: Incluya todas las donaciones sujetas a impuestos declaradas en declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores para garantizar que el total de los impuestos sobre sucesiones y donaciones se calculen correctamente.
- Omitir la documentación del ejecutor: Adjunte un comprobante del nombramiento del albacea para verificar la autoridad para presentar el formulario y firmarlo en nombre de la herencia.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez presentada, el IRS revisa la declaración de impuestos sobre el patrimonio para verificar que esté completa y sea precisa. La mayoría de las sucesiones reciben un acuse de recibo mediante una transcripción en lugar de una carta de cierre del impuesto sobre sucesiones. El IRS puede contactar al albacea si las valoraciones de los activos parecen inconsistentes o las deducciones parecen excesivas. Los impuestos pendientes de pago acumulan intereses hasta que se reciba el pago completo. En el caso de las herencias examinadas, las transcripciones finales sirven como confirmación de que la declaración de impuestos ha sido aceptada y, en la mayoría de los casos, sustituyen a la carta de cierre formal.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706 de declaración de impuestos sobre el patrimonio?
El albacea debe presentar el formulario 706 cuando el patrimonio bruto del difunto más las donaciones imponibles ajustadas superen la exención del impuesto federal sobre el patrimonio de 5.340.000 dólares, o para elegir la portabilidad para el cónyuge sobreviviente.
¿Cuál es la fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos sucesorios del Formulario 706?
La fecha límite de presentación es nueve meses después de la muerte del difunto. Los albaceas pueden solicitar una prórroga de seis meses presentando el formulario 4768 antes de la fecha límite para mantener un estado de presentación puntual.
¿Cómo se determina el valor justo de mercado para las transferencias sucesoras y generacionales del Formulario 706 (2014)?
El valor justo de mercado refleja el precio al que se vendería un activo entre un comprador y un vendedor dispuestos. Los albaceas pueden utilizar una valoración alternativa seis meses después del fallecimiento si esto se traduce en una reducción del impuesto sobre el patrimonio.
¿Cómo afecta la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido (monto de DSUE) a los difuntos casados?
El monto de la DSUE permite al cónyuge sobreviviente usar cualquier exención de impuestos sobre el patrimonio restante de su cónyuge fallecido al elegir la portabilidad en una declaración de impuestos sobre el patrimonio presentada a tiempo.
¿Cómo puedo elegir la portabilidad de mi patrimonio en el formulario 706 (2014)?
Los albaceas eligen la portabilidad presentando un formulario 706 completo lo antes posible. Esta elección transfiere la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido al cónyuge sobreviviente para recibir beneficios fiscales futuros sobre sucesiones o donaciones.
¿Cómo puedo solicitar una carta de cierre para mi declaración de impuestos sobre el patrimonio?
La mayoría de las propiedades ya no reciben una carta de cierre en papel. Los albaceas pueden solicitar una transcripción para verificar el procesamiento y la aceptación de la declaración patrimonial por parte del IRS.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre la renta empresarial.