Para qué sirve el formulario 706-NA
Formulario 706-NA se usa para declarar y calcular el impuesto sobre el patrimonio de los Estados Unidos y el impuesto sobre transferencias generacionales para personas que no eran ciudadanos o residentes en el momento del fallecimiento. El Servicio de Impuestos Internos exige esta declaración de impuestos sobre el patrimonio cuando el patrimonio de un difunto incluye activos situados en EE. UU., como bienes inmuebles ubicados en el país, bienes personales tangibles u obligaciones de deuda de empresas. El formulario garantiza una declaración precisa del patrimonio bruto y el valor justo de mercado del difunto a efectos del impuesto sobre el patrimonio, al tiempo que determina la obligación tributaria correcta en virtud de los tratados y leyes tributarias sobre el patrimonio aplicables.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
Los albaceas o representantes autorizados deben presentar el formulario 706-NA dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de fallecimiento del difunto si el patrimonio bruto ubicado en los Estados Unidos supera el umbral de presentación de 60 000 dólares. La declaración de impuestos sobre el patrimonio incluye las donaciones imponibles ajustadas y la exención específica del impuesto sobre donaciones. El Servicio de Impuestos Internos permite una prórroga de seis meses para presentar la declaración mediante el formulario 4768; sin embargo, las obligaciones tributarias aún deben pagarse antes de la fecha de vencimiento original. Las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio atrasadas o modificadas se pueden presentar cuando se descubran nuevas correcciones en la valoración o la propiedad, lo que garantiza el cumplimiento de los impuestos sobre sucesiones y donaciones de los Estados Unidos.
Reglas o detalles clave para 2020
- Umbral de presentación: Las herencias deben declararse si los activos situados en EE. UU., las donaciones imponibles ajustadas y las exenciones del impuesto sobre donaciones superan los 60 000 dólares para el patrimonio del difunto.
- Activos situados en EE. UU.: Incluya los bienes inmuebles ubicados en los EE. UU., los bienes tangibles y las acciones de empresas nacionales a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
- Activos excluidos: Los depósitos bancarios no relacionados con una empresa estadounidense, los ingresos de los seguros de vida y las acciones de sociedades extranjeras están excluidos del patrimonio bruto.
- Exención crediticia unificada: Los no residentes son elegibles para recibir un crédito unificado de 13 000 dólares, que puede incrementarse en virtud de los tratados sobre impuestos sobre sucesiones o sobre el impuesto a las sucesiones.
- Tasas de impuestos sobre el patrimonio: Las tasas de impuestos sobre el patrimonio oscilan entre el 18% y el 40%, según el valor imponible del patrimonio.
- Consideraciones especiales: Utilice la revisión de noviembre de 2020 y envíe todas las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio al Servicio de Impuestos Internos.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar si la presentación es obligatoria
Calcule el valor patrimonial calculando el valor justo de mercado de todas las propiedades estadounidenses, las donaciones imponibles ajustadas y las exenciones específicas para confirmar si se aplica el umbral de presentación.
Paso 2: Identificar al ejecutor
El albacea o cualquier persona que tenga el control de dicha propiedad debe presentar la declaración de impuestos. Proporcione pruebas de autoridad, como un testamento o un nombramiento judicial, a efectos de tributar sobre el patrimonio.
Paso 3: Reunir la documentación requerida
Reúna el certificado de defunción, las tasaciones, las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores, los inventarios de bienes y cualquier documentación de derecho extranjero necesaria para preparar la declaración de impuestos con precisión.
Paso 4: Complete los cronogramas clave
Prepare el Anexo A para los detalles del patrimonio bruto y el Anexo B para las deducciones, incluidos los gastos de administración, las deducciones caritativas y la deducción conyugal, cuando corresponda.
Paso 5: Presentar y pagar
Envíe por correo el formulario de impuestos completo y el pago al Servicio de Impuestos Internos utilizando servicios de entrega privados si es necesario. El pago debe hacerse en dólares estadounidenses al Tesoro de los Estados Unidos.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Falta la fecha límite de presentación: Comience a prepararse con anticipación y solicite una prórroga automática de seis meses para evitar multas por demora y conclusiones por conducta deliberada o imprudente.
- Valoración incorrecta de la propiedad: Utilice siempre un valor justo de mercado y tasaciones calificadas para garantizar un valor patrimonial exacto a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
- Omitir deducciones o créditos: Revise todas las deducciones permitidas, como los gastos de administración, la deducción conyugal o la deducción caritativa, antes de presentar la solicitud.
- Ignorando los tratados de impuestos sobre sucesiones: Aplique el tratado tributario sobre el patrimonio correcto o las disposiciones del tratado aplicable para reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio según las normas sucesorias mundiales.
- Registros justificativos incompletos: Incluya copias certificadas de los cronogramas requeridos y traducciones al inglés de cualquier documento legal extranjero para evitar demoras en el procesamiento.
- No informar de manera consistente: Presente el formulario 8971 dentro de los 30 días posteriores a la presentación del formulario 706-NA para proporcionar a los beneficiarios la información correcta sobre la base del mercado justo.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el Servicio de Impuestos Internos revisa la declaración de impuestos y calcula cualquier obligación tributaria restante sobre el patrimonio. El IRS ya no emite cartas de cierre automáticas para los impuestos sobre el patrimonio; los albaceas deben solicitarlas por separado. Las transcripciones de las cuentas pueden sustituir a las cartas de cierre relacionadas con el impuesto sobre el patrimonio al verificar que se ha completado el proceso del impuesto sobre el patrimonio. Se puede seleccionar el patrimonio del difunto para examinarlo a fin de verificar las valoraciones y deducciones. Mantenga registros detallados durante al menos cuatro años para abordar posibles preguntas sobre el patrimonio imponible o los ajustes por fechas de valoración alternativas.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar la declaración de impuestos sucesorios del formulario 706-NA?
Los albaceas deben presentar la solicitud si el patrimonio bruto del difunto ubicado en los Estados Unidos supera los 60 000 dólares, incluidas las donaciones sujetas a impuestos ajustados. Esto garantiza el cumplimiento de los impuestos sobre sucesiones y donaciones en virtud de las leyes tributarias de los EE. UU.
¿Cómo se declara el impuesto sobre transferencias generacionales?
El impuesto de transferencia generacional se aplica a las transferencias del patrimonio de un difunto a nietos o descendientes más remotos. Debe calcularse según el Anexo R para determinar la obligación tributaria adicional.
¿Qué se considera una exención del impuesto sobre el patrimonio para los no residentes?
La exención crediticia unificada para no residentes es de 13.000 dólares. Sin embargo, ciertos tratados tributarios sobre sucesiones y sucesiones pueden permitir una exención más alta según el país de residencia del difunto.
¿Cómo puedo obtener una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio?
Las cartas de cierre del impuesto sobre el patrimonio no se emiten automáticamente. Los albaceas o profesionales tributarios registrados deben presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Internos al menos nueve meses después de la fecha de presentación.
¿Qué sucede si las obligaciones de deuda permanecen impagas?
Se deben informar las obligaciones de deuda o los préstamos personales de las empresas dentro del patrimonio. Estos reducen el patrimonio bruto al calcular el patrimonio imponible a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
¿Pueden los tratados de impuestos sobre sucesiones reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio?
Sí, los tratados sobre el impuesto a las sucesiones aplicables o el Tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá pueden reducir las obligaciones tributarias de los Estados Unidos en materia de impuestos sobre el patrimonio. Los albaceas deben revisar estos tratados al calcular la obligación tributaria total del patrimonio.
¿En qué se diferencian los impuestos sobre sucesiones y transferencias generacionales?
Los impuestos sobre el patrimonio se aplican a la propiedad transferida al fallecer, mientras que los impuestos de transferencia generacional se aplican a las transferencias realizadas a generaciones posteriores. Ambos se calculan para garantizar una tributación adecuada sobre el patrimonio según la legislación estadounidense.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.