Para qué sirve el formulario 706-NA
Formulario 706-NA se usa para declarar y calcular el impuesto sobre sucesiones y transferencias generacionales de los Estados Unidos para un difunto que no era ciudadano o residente de los Estados Unidos en el momento de su fallecimiento. Este formulario tributario del Servicio de Impuestos Internos ayuda a determinar el impuesto sobre el patrimonio adeudado sobre los activos situados en EE. UU., incluidos los bienes inmuebles ubicados en los EE. UU., los bienes personales tangibles y ciertos activos intangibles situados en el país. También garantiza la declaración adecuada de las donaciones imponibles ajustadas, las deducciones permitidas y los beneficios de los tratados aplicables a efectos del impuesto sobre sucesiones.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
Los albaceas deben presentar el formulario 706-NA cuando el patrimonio bruto del difunto ubicado en los Estados Unidos, combinado con las donaciones imponibles ajustadas, supere el umbral de presentación de 60 000 dólares. La declaración del impuesto sobre el patrimonio vence dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de fallecimiento del difunto, aunque se puede solicitar una prórroga mediante el formulario 4768. La presentación tardía puede resultar en multas e intereses, a menos que el albacea pueda demostrar una causa razonable. Se pueden presentar declaraciones modificadas si el valor del patrimonio o las deducciones cambian después de la presentación.
Reglas o detalles clave para 2023
- Umbral de presentación: Los patrimonios deben presentar el formulario 706-NA cuando el valor del patrimonio de los Estados Unidos supere los 60 000$, incluidas las transferencias previas y las donaciones imponibles ajustadas. Este requisito se aplica a todos los fallecidos que no eran ciudadanos estadounidenses en el momento de su fallecimiento.
- Activos incluidos: El patrimonio bruto incluye bienes inmuebles ubicados en los EE. UU., bienes personales tangibles, como vehículos o joyas, y acciones de una corporación extranjera que haga negocios en el país.
- Activos excluidos: Ciertos activos intangibles ubicados en el extranjero, los depósitos en bancos estadounidenses y algunos ingresos de seguros de vida están excluidos a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
- Tasas de impuestos sobre el patrimonio: El impuesto sobre el patrimonio es progresivo y oscila entre el 18% y el 40% en montos que superen la exención crediticia unificada.
- Exención específica del impuesto sobre donaciones: Las donaciones hechas entre el 9 de septiembre de 1976 y el 31 de diciembre de 1976 califican para esta exención al calcular la masa imponible.
- Tratados de impuestos sobre el patrimonio: Los tratados aplicables, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá o el tratado sobre el impuesto a las sucesiones con el Reino Unido, pueden reducir la obligación tributaria sobre el patrimonio.
- Deducciones permitidas: Los gastos de administración, las obligaciones de deuda y las contribuciones caritativas a organizaciones estadounidenses calificadas son deducibles al calcular las obligaciones tributarias.
- Deducción conyugal: La deducción matrimonial ilimitada se aplica solo si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense o si los activos se transfieren a un fideicomiso doméstico calificado (QDOT).
- Fecha de valoración alternativa: Los albaceas pueden usar una fecha de valoración alternativa seis meses después del fallecimiento si esto resulta en una disminución del patrimonio bruto y de los impuestos adeudados.
- Exclusión de servidumbres de conservación calificadas: Se puede aplicar una exclusión calificada de servidumbre de conservación a las evaluaciones de impuestos sobre bienes inmuebles realizadas con fines ambientales.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si la presentación es obligatoria
Revise el patrimonio bruto del difunto ubicado en los Estados Unidos y las donaciones sujetas a impuestos ajustadas. Si el total supera los 60 000$, se debe presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio para calcular con precisión los impuestos sobre sucesiones y transferencias.
Paso 2: Reunir documentación
Recopile el testamento, el certificado de defunción certificado, la prueba de propiedad de bienes tangibles, los registros de las obligaciones de deuda de las empresas y cualquier documento de tratado aplicable. Asegúrese de que todos los documentos en idiomas extranjeros incluyan traducciones certificadas al inglés.
Paso 3: Obtenga un EIN para el patrimonio
El patrimonio del difunto debe tener un número de identificación patronal (EIN) a efectos del impuesto sobre la renta y para presentar el formulario 706-NA. Puede presentar la solicitud en línea a través del sitio web del Servicio de Impuestos Internos o enviando el formulario SS-4.
Paso 4: Valorar todos los activos estadounidenses
Determine el valor justo de mercado de dicha propiedad en la fecha de fallecimiento del difunto o en una fecha de valoración alternativa. En el caso de los bienes muebles tangibles o inmuebles ubicados en los EE. UU., se recomienda realizar una tasación profesional para calcular con precisión las obligaciones tributarias.
Paso 5: Complete y presente el formulario
Complete la documentación de la declaración de impuestos por completo, incluidos los cronogramas del patrimonio bruto, las deducciones y el cálculo de impuestos. Utilice los servicios de entrega privados o envíelos por correo a la dirección del IRS en Kansas City. Adjunte los documentos de respaldo y pague cualquier impuesto sobre el patrimonio adeudado.
Paso 6: Espere la revisión del IRS
Después de la presentación, el Servicio de Impuestos Internos revisa la presentación. Las devoluciones aceptadas muestran un código de transacción 421, que indica que se han completado. Más adelante, puede solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio para confirmar que el proceso de tributación federal sobre el patrimonio ha finalizado.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Documentación incompleta: Muchos albaceas no adjuntan los documentos requeridos, como testamentos certificados o reclamaciones en virtud de tratados. Para evitar demoras, cree una lista completa de verificación de presentación que incluya todos los formularios y documentos necesarios.
- Clasificación de activos incorrecta: Algunos declarantes etiquetan erróneamente los activos intangibles ubicados en el extranjero como propiedad estadounidense. Verifique que todos los bienes tangibles e inmuebles ubicados en el país estén correctamente identificados a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
- Subvaloración de los activos: Los albaceas suelen subestimar el valor del patrimonio, lo que aumenta el riesgo de auditoría. Para evitarlo, contrate a profesionales tributarios registrados o a preparadores de declaraciones de impuestos sucesorios para determinar con precisión el valor justo de mercado.
- Beneficios del tratado que faltan: Los ejecutores suelen pasar por alto los beneficios de los tratados aplicables, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá u otros tratados sobre el impuesto a las sucesiones. Revise las disposiciones de los tratados para reducir la obligación tributaria sobre el patrimonio siempre que sea posible.
- Presentación o pago tardíos: No presentar la solicitud dentro de los nueve meses puede resultar en sanciones. Use el formulario 4768 para solicitar una prórroga antes de la fecha límite a fin de cumplir con las leyes tributarias federales.
- Devoluciones sin firmar: El IRS rechaza las declaraciones de impuestos sobre sucesiones o GST que carecen de firmas válidas. Asegúrese de que el albacea firme bajo pena de perjurio y de que todas las partes requeridas firmen, especialmente cuando haya varios albaceas involucrados.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez presentada la declaración de impuestos sobre el patrimonio, el Servicio de Impuestos Internos asigna un número de localización de documentos y comienza a procesar la declaración. Si la declaración es exacta y completa, el IRS la acepta tal como se presentó. Si se encuentran errores, emitirán correspondencia o solicitarán documentación de respaldo. El albacea puede solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio después de nueve meses para confirmar que se ha pagado el impuesto sobre el patrimonio adeudado. Alternativamente, una transcripción del IRS puede servir como prueba de que se han completado las estrategias de planificación patrimonial o los procedimientos de sucesión.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA de declaración de impuestos sobre el patrimonio?
El albacea debe presentar el formulario 706-NA si el patrimonio del difunto en los Estados Unidos supera los 60 000 dólares. Esto incluye los activos patrimoniales brutos, como los bienes muebles tangibles, los bienes inmuebles y las donaciones imponibles ajustadas.
¿Qué activos se incluyen en la masa imponible a efectos del impuesto sobre el patrimonio de EE. UU.?
El patrimonio imponible incluye la propiedad patrimonial bruta ubicada física o económicamente en los EE. UU., como la propiedad personal tangible, los bienes inmuebles y las obligaciones de deuda vinculadas a entidades estadounidenses.
¿Qué exención del impuesto sobre el patrimonio o crédito unificado se aplica en 2023?
Las propiedades de no residentes reciben solo una exención del impuesto sobre sucesiones de 60 000 dólares, a diferencia de la exención crediticia unificada, mucho más alta, disponible para los ciudadanos y residentes de los EE. UU. según las leyes tributarias actuales.
¿Cómo afectan los tratados de impuestos sobre sucesiones y sucesiones a la obligación tributaria?
Los tratados sobre impuestos sobre sucesiones y sucesiones con países como Canadá o el Reino Unido pueden reducir o eliminar la doble tributación al permitir créditos o exenciones para ciertos activos.
¿Cómo se usa el valor justo de mercado para calcular los impuestos sobre el patrimonio?
El valor justo de mercado representa el precio que un comprador dispuesto pagaría a un vendedor dispuesto a hacerlo en la fecha del fallecimiento del difunto. Garantiza el cálculo preciso de las obligaciones tributarias sobre el patrimonio según las regulaciones del IRS.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.