Para qué sirve el formulario 706-NA
Formulario 706-NA es la declaración de impuestos sobre el patrimonio utilizada por los albaceas del patrimonio de un difunto cuando el fallecido no era ciudadano o residente de los Estados Unidos al momento de su fallecimiento. Este formulario de impuestos federales sobre sucesiones ayuda a calcular las obligaciones tributarias sobre sucesiones y cualquier impuesto sobre transferencias generacionales en propiedades ubicadas en EE. UU. Se aplica a los bienes inmuebles ubicados en los EE. UU., a los bienes personales tangibles y a las obligaciones de deuda de ciertas empresas. Los albaceas deben garantizar el cumplimiento de los requisitos del Servicio de Impuestos Internos y pagar cualquier impuesto de transferencia antes de distribuir los activos a los beneficiarios.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
Los albaceas deben presentar el formulario 706-NA (2017) dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto si el patrimonio bruto del difunto ubicado en los Estados Unidos supera el umbral de presentación de 60 000 dólares. Se pueden aceptar declaraciones de impuestos sobre el patrimonio atrasadas o modificadas si existe una causa razonable. Si se encuentran errores después de la presentación, como en las tasaciones con el valor justo de mercado o en las donaciones sujetas a impuestos ajustados, los albaceas deben presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio complementaria con la documentación de respaldo. Se pueden solicitar prórrogas de presentación mediante el formulario 4768, pero el pago de los impuestos sucesorios sigue pendiente dentro del plazo original.
Reglas clave para 2017
- Umbral de presentación: Los albaceas deben presentar la solicitud si el patrimonio bruto y las donaciones imponibles ajustadas del difunto superan los 60 000 dólares, lo que incluye los bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos y los bienes tangibles.
- Tasas de impuestos sobre el patrimonio: La tasa del impuesto federal sobre el patrimonio osciló entre el 18 y el 40%, según la exención de crédito unificado y patrimonio imponible del difunto.
- Crédito unificado: Los difuntos no residentes recibieron un crédito unificado de 13 000 dólares, lo que eximía de hecho 60 000 dólares de los impuestos sobre el patrimonio.
- Tratados de impuestos sobre el patrimonio: Los tratados sobre el impuesto a las sucesiones y los tratados sobre el impuesto sobre el patrimonio, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, pueden modificar la tributación sobre el patrimonio y reducir la obligación tributaria de las sucesiones sujetas al impuesto sobre el patrimonio de los EE. UU.
- Deducción conyugal: La propiedad que se transfiere a un cónyuge sobreviviente que es ciudadano estadounidense puede calificar para la deducción matrimonial ilimitada. Si el cónyuge no es ciudadano, se requiere un fideicomiso nacional calificado para el aplazamiento de impuestos.
- Transferencia generacional: Los activos transferidos a nietos o generaciones inferiores pueden estar sujetos a un impuesto adicional del 40% sobre las transferencias generacionales.
- Deducciones permitidas: Los gastos de administración, los gastos funerarios, las deudas y ciertas obligaciones de la ley de impuestos sobre bienes inmuebles pueden deducirse del patrimonio imponible.
- Consideraciones sobre el tratado: Los albaceas deben adjuntar el formulario 8833 si solicitan beneficios en virtud de las disposiciones de los tratados aplicables para ajustar las obligaciones tributarias.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Proceso de presentación paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar el requisito de presentación
Identifique todas las propiedades a efectos del impuesto sobre el patrimonio, incluidas las propiedades personales tangibles y los bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos. Calcule el valor justo de mercado en la fecha de fallecimiento del difunto para determinar si se supera el umbral de presentación.
Paso 2: Reunir la documentación requerida
Reúna el certificado de defunción, el testamento y los registros de los bienes incluidos en el patrimonio bruto del difunto. Obtenga tasaciones que muestren el valor justo de mercado y cualquier declaración de impuestos sobre donaciones anterior para donaciones sujetas a impuestos ajustados.
Paso 3: Complete la declaración de impuestos sobre el patrimonio
Use los anexos para declarar el patrimonio imponible del difunto, las donaciones imponibles ajustadas y las deducciones permitidas. Los albaceas deben calcular con precisión las obligaciones tributarias sobre el patrimonio utilizando las leyes tributarias vigentes del Servicio de Impuestos Internos.
Paso 4: Calcular las obligaciones tributarias
Calcule los impuestos sobre el patrimonio adeudado sumando el patrimonio bruto y restando las deducciones. Aplica la exención crediticia unificada y cualquier beneficio del tratado aplicable para reducir la obligación tributaria total.
Paso 5: Presentar y pagar el impuesto
Envíe por correo el formulario de impuestos, los cronogramas justificativos y el pago al Servicio de Impuestos Internos, a la atención de: Declaraciones de impuestos sobre sucesiones y donaciones, Cincinnati, OH 45999. Utilice servicios de entrega privados si es necesario. Incluya el nombre del difunto, la fecha de fallecimiento y el «formulario 706-NA» en el cheque de pago.
Paso 6: Obtenga el certificado de transferencia
Después de pagar los impuestos sobre el patrimonio, los albaceas deben solicitar un certificado de transferencia o una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio. Estos documentos verifican el cumplimiento por parte de las instituciones financieras que tienen activos estadounidenses y confirman que el Servicio de Impuestos Internos ha cerrado el expediente.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Suponiendo que no se requiere ninguna presentación: Los albaceas suelen pasar por alto el umbral de presentación de solicitudes en EE. UU. Para evitarlo, calcule el valor patrimonial de todos los activos situados en EE. UU., incluidos los bienes tangibles y las participaciones empresariales.
- Valor justo de mercado incorrecto: Algunos albaceas utilizan tasaciones anticuadas. Obtenga siempre valoraciones de mercado justas y actualizadas al valor de muerte del difunto y documente cada tasación con claridad.
- Omitir los beneficios del tratado: Las sucesiones pueden incurrir en impuestos excesivos cuando no se consideran los tratados de impuestos a las sucesiones. Investigue los tratados sobre el impuesto a las sucesiones aplicables e incluya el formulario 8833 para solicitar los beneficios en virtud del tratado tributario sobre sucesiones correspondiente.
- No incluir toda la documentación: La falta de tasaciones retrasará el procesamiento. Para evitar multas, asegúrese de que todos los archivos adjuntos y las traducciones se envíen junto con la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
- Ignorar los informes de impuestos sobre donaciones: Los albaceas deben divulgar todas las donaciones estadounidenses anteriores sujetas a impuestos sobre donaciones para garantizar que el Servicio de Impuestos Internos calcule correctamente la obligación tributaria total.
- Retraso en el pago o la presentación: La falta de presentación dentro de los nueve meses aumenta las obligaciones tributarias sobre el patrimonio. Evítelo pagando los impuestos estimados incluso cuando se concedan prórrogas para el papeleo.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El Servicio de Impuestos Internos revisa las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio para verificar su precisión e integridad. Los albaceas o representantes autorizados que presenten las solicitudes pueden obtener las transcripciones de las cuentas o las cartas de cierre del impuesto sobre el patrimonio mediante el formulario 4506-T. Los reembolsos, si corresponde, se procesan después de la revisión. Los certificados de transferencia confirman que los bienes estadounidenses pueden entregarse a los herederos. El plazo de prescripción para fijar el impuesto federal adicional sobre el patrimonio suele ser de tres años. Es posible que se aplique una tarifa de usuario a las cartas de cierre formales.
Preguntas frecuentes
¿Cómo afecta el formulario 706-NA (2017) al impuesto sobre el patrimonio de los bienes personales tangibles?
Los bienes personales tangibles, como obras de arte, joyas y vehículos, se incluyen en el patrimonio bruto a efectos del impuesto sobre el patrimonio. Los albaceas deben declarar estos bienes a su valor justo de mercado en la masa imponible.
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA para un no residente que no sea ciudadano de los Estados Unidos?
Los albaceas deben presentar el formulario 706-NA si el patrimonio bruto del difunto ubicado en los Estados Unidos supera los 60 000 dólares. Este requisito se aplica incluso si el patrimonio mundial del difunto permanece por debajo del umbral de presentación para los ciudadanos estadounidenses.
¿Cómo se aplica la exención del impuesto sobre el patrimonio según las normas del impuesto sobre el patrimonio de EE. UU.?
En 2017, la exención del impuesto sobre el patrimonio para no residentes se limitó a 13 000 dólares en crédito unificado, lo que eximía solo 60 000 dólares en activos estadounidenses. Las propiedades más grandes deben pagar el impuesto sobre sucesiones de EE. UU. por los montos que superen ese valor.
¿Cómo se manejan los impuestos de transferencia sin regeneración en el formulario 706-NA?
El impuesto de transferencia generacional se aplica cuando la propiedad se transfiere a beneficiarios que están dos o más generaciones por debajo del difunto. Los albaceas deben calcularlo por separado a una tasa fija del 40%, además de los impuestos sobre el patrimonio.
¿Qué papel desempeñan los tratados sobre el impuesto a las sucesiones y los tratados sobre el impuesto sobre la renta de Canadá en la presentación de solicitudes?
Los tratados sobre el impuesto a las sucesiones y el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá pueden aumentar las exenciones o reducir la doble imposición para las propiedades con propiedades transfronterizas. Los albaceas deben incluir los cálculos de los tratados al solicitar estos beneficios.
¿Cómo ayuda el crédito unificado a calcular los impuestos sobre el patrimonio?
El crédito unificado permite que una pequeña parte de los activos estadounidenses esté exenta de impuestos sobre el patrimonio. Los albaceas lo utilizan para calcular las obligaciones tributarias y reducir el monto adeudado en la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.