Para qué sirve el formulario 706-NA
Formulario 706-NA es la declaración de impuestos sobre sucesiones (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos para las sucesiones de personas que no eran ciudadanos o residentes de los Estados Unidos en el momento de su fallecimiento. Permite a los albaceas calcular el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre donaciones y cualquier impuesto sobre transferencias generacionales adeudado por el patrimonio de un difunto con propiedades ubicadas en los EE. UU. El Servicio de Impuestos Internos utiliza este formulario tributario para determinar la obligación tributaria sobre el patrimonio, evaluar las deducciones permitidas y emitir la carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio una vez revisada.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
Debe presentar el formulario 706-NA si el patrimonio bruto de un difunto en los Estados Unidos supera el límite de presentación de 60 000 dólares, incluidos los bienes personales tangibles y los activos intangibles ubicados en el país. Los albaceas presentan esta declaración de impuestos sobre el patrimonio dentro de los nueve meses siguientes al fallecimiento del difunto para calcular las obligaciones tributarias y solicitar la exención crediticia unificada. Si se necesita más tiempo, se puede solicitar una prórroga mediante el formulario 4768, pero el impuesto sobre el patrimonio adeudado aún debe pagarse a tiempo.
Reglas o detalles clave para 2024
- Requisito de umbral de presentación: Los bienes de las personas que no eran ciudadanos deben declararse cuando los activos situados en los EE. UU. superen los 60 000 dólares en valor justo de mercado a la fecha de fallecimiento del difunto.
- Determinación del patrimonio bruto: El patrimonio bruto incluye la propiedad tangible, las obligaciones de deuda de las empresas y los activos intangibles ubicados en los Estados Unidos, como las acciones corporativas y los bienes inmuebles estadounidenses.
- Exención unificada de impuestos sobre el crédito y el patrimonio: Los no residentes generalmente reciben una exención crediticia unificada de 13 000 dólares, que se aplica a los cálculos del patrimonio imponible y puede reducir el impuesto sobre el patrimonio adeudado.
- Deducciones permitidas y deducción matrimonial: Los deducibles incluyen los gastos funerarios, los gastos de administración, las obligaciones de deuda y la deducción conyugal si el cónyuge sobreviviente reúne los requisitos de un fideicomiso doméstico calificado.
- Beneficios del tratado del impuesto sobre sucesiones y del tratado sobre el impuesto sobre sucesiones: Los tratados tributarios, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá u otros acuerdos sobre el impuesto a las sucesiones, pueden permitir tasas reducidas o eliminar la doble imposición sobre ciertos activos.
- Opción de fecha de valoración alternativa: Los albaceas pueden optar por utilizar una fecha de valoración alternativa seis meses después del fallecimiento si esto reduce el patrimonio bruto y la obligación tributaria general.
- Solicitud de carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio: Tras el procesamiento, el Servicio de Impuestos Internos proporciona una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio si se solicita, confirmando la aceptación de la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna los registros esenciales
Recopile el certificado de defunción, el testamento, las tasaciones y los registros de bienes tangibles e intangibles. Incluya las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores y los detalles de las obligaciones de deuda.
Paso 2: Determinar el valor del impuesto sobre el patrimonio
Enumere todas las propiedades con sede en EE. UU. y calcule el valor del patrimonio utilizando el valor justo de mercado al momento de la muerte del difunto. Identifique cualquier donación imponible ajustada hecha durante la vida a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
Paso 3: Calcular las obligaciones tributarias
Aplica la exención crediticia unificada, las deducciones permitidas y la exención del impuesto sobre el patrimonio para determinar el patrimonio imponible. Luego, calcule el impuesto sobre el patrimonio según las leyes tributarias actuales de EE. UU.
Paso 4: Complete y presente el formulario 706-NA
Proporcione detalles sobre el patrimonio del difunto, las donaciones imponibles ajustadas y los beneficiarios que adquieren la propiedad. Utilice servicios de entrega privados si es necesario para cumplir con los plazos de presentación.
Paso 5: Pague y solicite la confirmación
Envíe el pago electrónicamente o por correo al Servicio de Impuestos Internos. Después del procesamiento, solicite la carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio para confirmar que se ha completado.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Reportar el precio de compra original en lugar del valor justo de mercado: Utilice siempre el valor justo de mercado al fallecer el difunto para garantizar un cálculo preciso del impuesto sobre el patrimonio. Evítelo obteniendo tasaciones profesionales para todas las propiedades y documentando los valores con claridad.
- Las donaciones imponibles ajustadas faltantes se refieren a transferencias anteriores: Los albaceas a veces pasan por alto las donaciones imponibles ajustadas al calcular el patrimonio imponible. Evítelo revisando las declaraciones anteriores y calculando cuidadosamente las donaciones imponibles ajustadas.
- Ignorando los beneficios aplicables del tratado del impuesto sobre sucesiones: No aplicar un tratado tributario sucesorio puede aumentar innecesariamente el impuesto sucesorio adeudado. Evítelo revisando el país de residencia del difunto para determinar si cumple con los requisitos del tratado antes de presentar la solicitud.
- Reclamación de deducciones permitidas no elegibles: Las deducciones por gastos de administración o deudas deben estar respaldadas con documentación. Evítelo adjuntando registros detallados y verificando las deducciones permitidas antes de presentarlas.
- Presentación tardía o falta de fecha límite de pago: Las demoras resultan en un aumento de las multas y los intereses. Evítelo presentando la declaración de impuestos a tiempo y pagando todas las obligaciones dentro de los nueve meses.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El IRS revisa la declaración de impuestos sobre el patrimonio para asegurarse de que se sigan todas las reglas sobre los impuestos sobre el patrimonio. El albacea puede solicitar la carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio como prueba de aceptación si se acepta el patrimonio. Si el IRS identifica errores, puede solicitar información adicional o aclaraciones para garantizar que la información sea precisa. Cuando se paga el impuesto sobre el patrimonio, los beneficiarios pueden continuar con la planificación patrimonial o las transferencias de propiedad. Durante al menos seis años, guarde todos los documentos para su declaración de impuestos sobre el patrimonio y el valor justo de mercado.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA de declaración de impuestos sobre el patrimonio?
Cualquier albacea que administre el patrimonio de un difunto que incluya un patrimonio de los Estados Unidos valorado en más de 60 000 dólares debe presentar el formulario 706-NA para determinar la obligación tributaria sobre el patrimonio.
¿Qué activos se incluyen a efectos del impuesto sobre el patrimonio?
El patrimonio bruto incluye la propiedad personal tangible, los bienes inmuebles, ciertos activos, como las obligaciones de deuda, y los activos intangibles ubicados en los Estados Unidos en el momento del fallecimiento.
¿Cómo afecta un tratado sobre el impuesto a las sucesiones y a los impuestos sobre transferencias generacionales?
Un tratado sobre el impuesto sobre sucesiones o un tratado sobre el impuesto sobre sucesiones válido puede evitar la doble tributación y puede ofrecer exenciones del impuesto sobre el patrimonio o créditos para los activos de inversión extranjera.
¿Cuáles son las deducciones permitidas al presentar el formulario 706-NA?
Las deducciones permitidas incluyen los gastos de administración, las obligaciones de deuda, los costos funerarios y la deducción matrimonial ilimitada si la propiedad pasa a una orden de relaciones domésticas calificada (QDRO) o a un fideicomiso doméstico calificado.
¿Cómo puedo solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio del Servicio de Impuestos Internos?
Los albaceas pueden solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio a través de Pay.gov después de que el IRS complete la revisión de los impuestos sobre el patrimonio o el GST.
¿Cómo se calcula la obligación tributaria sobre el patrimonio para los no residentes?
Los albaceas calculan el impuesto sobre el patrimonio calculando el patrimonio bruto, restando las deducciones permitidas y aplicando la exención crediticia unificada para determinar el patrimonio imponible neto.
¿Pueden los profesionales de impuestos registrados ayudar a preparar el formulario 706-NA?
Sí, los preparadores de declaraciones de impuestos sobre sucesiones y los profesionales tributarios registrados pueden ayudar a calcular el valor justo de mercado, identificar las transferencias anteriores y garantizar el cumplimiento de las leyes de impuestos sobre sucesiones de los EE. UU.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.