Para qué sirve el formulario 706-NA (2016)
Formulario 706-NA se usa para calcular el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre transferencias generacionales para personas que no eran ciudadanos o residentes de los Estados Unidos en el momento de su fallecimiento. El Servicio de Impuestos Internos exige este formulario tributario para determinar la deuda tributaria del patrimonio imponible del difunto, que consiste en activos en los Estados Unidos. Se aplica solo a las propiedades brutas ubicadas dentro del país y excluye los activos patrimoniales mundiales mantenidos en el extranjero. Los albaceas o representantes personales deben presentar esta declaración si el valor del patrimonio supera el umbral de presentación de 60 000 dólares, lo que incluye las donaciones imponibles ajustadas y la exención específica del impuesto sobre donaciones.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA (2016)
Los albaceas presentan el formulario 706-NA (2016) dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto para calcular las obligaciones tributarias sobre el patrimonio y cualquier impuesto sobre transferencias generacionales. Si necesita más tiempo, el declarante puede solicitar una prórroga de seis meses enviando el formulario 4768 al Servicio de Impuestos Internos, a la atención de: Impuesto sobre sucesiones y donaciones. La presentación tardía sin causa razonable resulta en multas e intereses sobre el impuesto sobre el patrimonio adeudado sin pagar. Para corregir los errores después de la presentación, el declarante debe preparar una declaración de impuestos sobre el patrimonio enmendada, marcarla como «Información complementaria» y adjuntar las páginas necesarias de la declaración original.
Reglas o detalles clave para 2016
- Umbral de presentación: El albacea debe presentar la solicitud cuando el patrimonio bruto del difunto ubicado en los Estados Unidos, más las donaciones imponibles ajustadas y la exención específica del impuesto sobre donaciones, superen los 60 000 dólares. Esto determina si se requiere una declaración del impuesto sobre el patrimonio a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
- Exención de crédito unificado: Los difuntos no residentes reciben una exención crediticia unificada de 13 000 dólares, lo que representa una exención del impuesto sobre el patrimonio de 60 000 dólares. Esta cantidad es considerablemente inferior a la exención para ciudadanos y residentes estadounidenses en virtud de las leyes del impuesto sobre sucesiones de los EE. UU.
- Tratados de impuestos sobre sucesiones: Los tratados sobre el impuesto a las sucesiones y los tratados sobre el impuesto sobre el patrimonio, incluido el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, pueden ofrecer beneficios, como exenciones o deducciones más importantes al calcular las obligaciones tributarias sobre el patrimonio. Adjunte siempre la documentación del tratado aplicable y calcule el valor del patrimonio en consecuencia.
- Activos situados en EE. UU.: El patrimonio imponible incluye bienes personales tangibles, bienes inmuebles en virtud de la ley del impuesto sobre bienes inmuebles y acciones de una corporación estadounidense. Las obligaciones de deuda emitidas por compañías estadounidenses también se cuentan como parte del patrimonio bruto del difunto.
- Activos excluidos: Los ingresos del seguro de vida, las acciones de una corporación extranjera y los depósitos bancarios no vinculados a una operación o negocio estadounidense están excluidos de la base impositiva sobre el patrimonio de los Estados Unidos.
- Formulario 8971 que informa: Las herencias que se presenten después del 31 de julio de 2015 también deben presentar el formulario 8971 en un plazo de 30 días para informar el valor de las propiedades a los beneficiarios, lo que garantiza una declaración uniforme del valor justo de mercado a efectos del impuesto sobre la renta.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar el requisito de presentación
Agregue el valor justo de mercado de todos los activos estadounidenses, las donaciones imponibles ajustadas y cualquier exención específica del impuesto sobre donaciones. Si el total supera los 60 000$, la presentación es obligatoria.
Paso 2: Reunir documentación
Reúna el testamento, el certificado de defunción, las tasaciones de activos, los estados financieros y las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores. Traduzca cualquier documento extranjero al inglés para que lo revise el Servicio de Impuestos Internos.
Paso 3: Complete los cronogramas requeridos
Utilice los anexos del formulario 706 para declarar las deducciones por gastos de administración, transferencias previas y exclusiones calificadas de servidumbres de conservación. Adjunte todos los anexos correspondientes a los impuestos sobre sucesiones y transferencias generacionales.
Paso 4: Calcular las obligaciones tributarias
Calcule el impuesto adeudado sobre el patrimonio imponible del difunto utilizando la tabla de tasas unificadas. Aplica la exención crediticia unificada y cualquier ajuste convencional aplicable para calcular con precisión las obligaciones tributarias.
Paso 5: Presentar la declaración de impuestos
Firme bajo pena de perjurio y envíe por correo el formulario completo y los anexos a la siguiente dirección: Departamento del Tesoro, Servicio de Impuestos Internos, Cincinnati, OH 45999. También se aceptan servicios de entrega privados.
Paso 6: Presente el formulario 8971
Dentro de los 30 días posteriores a la presentación del formulario 706-NA, presente el formulario 8971 para informar a los beneficiarios sobre el valor de las propiedades por impuestos sobre el patrimonio, garantizando la coherencia tanto a efectos del impuesto sobre donaciones como del impuesto sobre la renta.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Identificación errónea de los activos situados en EE. UU.: Los albaceas a veces incluyen activos que no cumplen con los requisitos del impuesto sobre el patrimonio. Revise las secciones 2104 y 2105 del Código de Impuestos Internos para identificar qué bienes tangibles o inversiones extranjeras reúnen los requisitos para ser incluidos en la masa imponible.
- No aplicar los tratados sobre el impuesto a las sucesiones: El descuido de los tratados de impuestos sobre sucesiones o sobre sucesiones aplicables puede llevar a un pago excesivo. Revisa cualquier tratado aplicable con el país del difunto para reducir el impuesto sobre el patrimonio adeudado o solicitar exenciones.
- Omitir los horarios obligatorios: No adjuntar cronogramas para los gastos de administración o las deducciones calificadas de los fideicomisos nacionales puede provocar demoras en el procesamiento. Incluya todas las páginas necesarias al calcular las obligaciones tributarias sobre el patrimonio.
- Subregistro del valor justo de mercado: El uso de tasaciones inexactas o descripciones incompletas de los activos puede provocar problemas de auditoría. Asegúrese de que cada artículo de propiedad personal tangible o inmueble tenga el valor justo de mercado en la fecha de fallecimiento del difunto.
- Falta la presentación del formulario 8971: Olvidarse de presentar el formulario 8971 puede generar sanciones. Marque la fecha límite dentro de los 30 días posteriores a la presentación de la declaración de impuestos sobre el patrimonio para mantener el cumplimiento.
- Fecha de valoración alternativa incorrecta: Algunos ejecutores eligen la fecha de valoración alternativa sin beneficio. Úselo solo si reduce tanto el valor patrimonial bruto como la obligación tributaria neta sobre el patrimonio.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el Servicio de Impuestos Internos revisa la declaración de impuestos para verificar el valor del patrimonio y las obligaciones tributarias sobre el patrimonio del difunto. El procesamiento suele tardar varios meses y las cartas de cierre para los impuestos sobre el patrimonio ya no se generan automáticamente. Los albaceas deben solicitar una carta de cierre para el impuesto sobre el patrimonio después de al menos cuatro meses. En su lugar, los profesionales tributarios registrados pueden obtener transcripciones de cuentas que muestren la aceptación o los ajustes. La carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio verifica que el Servicio de Impuestos Internos haya aceptado la presentación y que la obligación tributaria sobre el patrimonio se haya satisfecho según las leyes tributarias vigentes.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 706-NA (2016) y otras declaraciones de impuestos sobre el patrimonio?
El formulario 706-NA (2016) se aplica a los difuntos no residentes que no eran ciudadanos de los Estados Unidos y cubre solo los activos situados en los EE. UU. y no el patrimonio mundial.
¿Puedo solicitar una deducción conyugal según las reglas de exención del impuesto sobre el patrimonio?
La deducción matrimonial se aplica solo si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense o si la propiedad se transfiere a un fideicomiso doméstico calificado. Esto garantiza el cumplimiento de los requisitos del impuesto sobre sucesiones y transferencias generacionales.
¿Cómo aplico los tratados sobre el impuesto sobre sucesiones o los tratados sobre el impuesto sobre el patrimonio para reducir los impuestos sobre el patrimonio?
Los tratados sobre el impuesto a las sucesiones, incluido el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, pueden reducir el impuesto sobre el patrimonio de los Estados Unidos al permitir exenciones más altas. Los albaceas deben adjuntar la documentación para solicitar los beneficios.
¿Qué sucede si no cumplo con la fecha límite para solicitar la carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio?
Supongamos que no solicita cartas de cierre para el impuesto sobre el patrimonio en un plazo de varios meses. En ese caso, aún puede obtener una transcripción de la cuenta para confirmar sus obligaciones tributarias sobre el patrimonio y su estado de cumplimiento ante el Servicio de Impuestos Internos.
¿Cómo afectan las donaciones imponibles ajustadas a las obligaciones tributarias sobre el patrimonio?
Las donaciones imponibles ajustadas se refieren a las donaciones vitalicias hechas después de 1976 que se tienen en cuenta al determinar la exención crediticia unificada. Los albaceas deben incluirlas al calcular el patrimonio imponible del difunto y cualquier impuesto de transferencia adeudado.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.