Para qué sirve el formulario
El formulario 2553 es el documento oficial del IRS que las corporaciones utilizan para elegir el estatus de corporación S en virtud de la sección 1362 del Código de Rentas Internas. Cuando una corporación presenta este formulario y el IRS lo acepta, la empresa pasa de estar sujeta a impuestos como una corporación C normal a una corporación S, lo que cambia radicalmente la forma en que se gravan sus ingresos. En lugar de que la corporación pague impuestos sobre sus ganancias y los accionistas vuelvan a pagar impuestos cuando reciben dividendos (doble imposición), los ingresos de una corporación S fluyen directamente a los accionistas que los declaran en sus declaraciones de impuestos personales, de forma similar a como funciona una sociedad anónima.
Esta opción está disponible para las corporaciones de pequeñas empresas y ciertas entidades que reúnen los requisitos para ser tratadas como corporaciones, como las compañías de responsabilidad limitada (LLC) que cumplen con requisitos específicos. El formulario debe estar firmado por un funcionario corporativo autorizado y requiere el consentimiento por escrito de todos los accionistas. La revisión de 2017 del formulario 2553 también incluye disposiciones para las elecciones tardías presentadas en virtud del procedimiento tributario 2013-30, lo que ofrece a las empresas una forma simplificada de corregir los plazos incumplidos en determinadas circunstancias.
Cuándo utilizaría el formulario 2553
Elecciones oportunas
La mayoría de las empresas presentan el formulario 2553 dentro del estrecho plazo requerido para las elecciones oportunas: no más de 2 meses y 15 días después del inicio del año tributario cuando desean que comience el estatus de corporación S, o en cualquier momento durante el año tributario anterior. Por ejemplo, si una sociedad anónima del año civil quiere convertirse en sociedad anónima tipo S a partir del 1 de enero, debe presentar la elección entre el 1 de enero y el 15 de marzo de ese año (o en cualquier momento del año anterior).
Elecciones tardías
Sin embargo, las circunstancias no siempre se desarrollan a la perfección. Si no cumple con la fecha límite, aún puede presentar el formulario 2553 como elección tardía. El procedimiento fiscal 2013-30 ofrece una solución en caso de que la corporación S celebre elecciones tardías cuando la corporación pueda demostrar una causa razonable para la demora. Para poder acogerse a esta medida simplificada, la corporación debe cumplir varios requisitos: tener la intención de convertirse en una corporación S a partir de la fecha de entrada en vigor especificada, no reunir los requisitos únicamente porque el formulario 2553 no se presentó a tiempo y tener motivos razonables para presentar la solicitud fuera de plazo. Fundamentalmente, tanto la corporación como todos los accionistas deben haber declarado sus ingresos de manera consistente como si la elección S ya estuviera en vigor para todos los ejercicios tributarios pertinentes.
La ayuda para elecciones tardías está disponible si presenta la solicitud dentro de los 3 años y 75 días de la fecha de entrada en vigor prevista. Incluso hay una excepción a esta regla: las empresas que siempre han presentado su declaración como sociedades anónimas S y el IRS no les notificó ningún problema en un plazo de seis meses a partir de la presentación de su primer formulario 1120-S pueden solicitar una reparación más allá del plazo de 3 años y 75 días.
Elecciones tardías para la clasificación de entidades
Si una elección tardía también requiere una elección tardía de clasificación de la entidad (por ejemplo, una LLC que debe clasificarse como corporación antes de poder elegir el estatus S), el formulario 2553 puede abordar ambas elecciones simultáneamente completando la Parte IV del formulario, que incluye declaraciones específicas sobre la elegibilidad de la entidad y una declaración fiscal coherente.
Reglas clave
Requisitos de elegibilidad
Varios requisitos de elegibilidad determinan si una corporación puede convertirse en una corporación S. La empresa debe ser una corporación nacional (o una entidad nacional elegible) y no puede tener más de 100 accionistas. El IRS permite que las familias se contabilicen como un solo accionista para este propósito, lo que puede ayudar a las empresas a mantenerse por debajo del límite.
Los accionistas deben ser personas físicas, patrimonios, ciertas organizaciones exentas o tipos específicos de fideicomisos; las corporaciones, sociedades y extranjeros no residentes no pueden ser accionistas.
Reglas de estructura de acciones
La corporación debe tener solo una clase de acciones, aunque se permiten diferencias en los derechos de voto. Esto significa que todas las acciones deben proporcionar derechos idénticos sobre las ganancias y los ingresos de la liquidación.
Empresas no elegibles
Ciertos tipos de empresas quedan automáticamente descalificadas para obtener el estatus de corporación S, incluidos los bancos que utilizan el método de reserva para deudas incobrables, las compañías de seguros que tributan según disposiciones específicas del Código y las sociedades nacionales de ventas internacionales.
Reglas del año tributario
La selección del año tributario viene con su propio conjunto de reglas. La mayoría de las sociedades anónimas de tipo S deben utilizar un año natural (que finaliza el 31 de diciembre), a menos que puedan establecer un ejercicio económico natural, cumplir con el requisito del ejercicio tributario de propiedad u obtener la aprobación de un año fiscal en función del propósito empresarial. El formulario incluye las disposiciones de la Parte II para las empresas que soliciten ejercicios tributarios fuera del calendario, con diferentes vías para la aprobación automática y para las que requieren la revisión del IRS.
Reglas de consentimiento de los accionistas
El requisito de consentimiento de los accionistas es absoluto: toda persona que posea acciones el día de la elección debe dar su consentimiento para convertirse en una corporación S. En el caso de elecciones tardías, cualquier persona que haya sido accionista en cualquier momento entre la fecha de entrada en vigor prevista y la fecha de presentación real también debe dar su consentimiento y confirmar que ha declarado sus ingresos de forma coherente con la condición de sociedad anónima S.
Se aplican reglas especiales para las acciones en poder de menores, las sucesiones, los fideicomisos y las situaciones de propiedad comunitaria; cada escenario tiene requisitos específicos sobre quién debe firmar el consentimiento.
Proceso de presentación paso a paso
Paso uno: verificar la elegibilidad y el tiempo
Antes de llenar el formulario 2553, confirme que su corporación cumple con todos los requisitos de la corporación S. Verifique que tenga 100 o menos accionistas elegibles, solo una clase de acciones y que no tenga accionistas o tipos de negocios no elegibles. Determine cuándo quiere que la elección entre en vigor y calcule su fecha límite de presentación. Recuerde que el período de 2 meses y 15 días comienza el primer día de su año tributario.
Paso dos: completa la parte I
Introduzca el nombre legal de su empresa exactamente como aparece en sus documentos de organización, junto con su número de identificación patronal (EIN). Si aún no tiene un EIN, tendrá que solicitarlo de inmediato; puede hacerlo en línea en IRS.gov y recibirlo el mismo día.
Complete la dirección de su empresa, el estado de constitución y la fecha de incorporación. Introduzca la fecha de entrada en vigor de su elección en el punto E, teniendo cuidado de seleccionar la fecha correcta en función de si este es su primer año tributario o si está pasando de tener la categoría de sociedad anónima C. Elige tu año tributario en el punto F, marca la casilla correspondiente y completa la parte II si solicitas algo que no sea un año calendario.
Si se trata de una elección tardía, marque la casilla I y explique detalladamente el motivo razonable de la demora y las medidas que tomó para corregir el error.
Paso tres: obtener todos los consentimientos de los accionistas
Haga una lista de todos los accionistas (o antiguos accionistas, si presenta su declaración fuera de plazo) en la columna J de la Parte I, con sus nombres y direcciones completos. En la columna K, cada accionista debe firmar y fechar su consentimiento para la elección.
Complete las columnas L, M y N con los detalles de la propiedad de las acciones, los números de seguro social o EIN y el cierre del año fiscal de cada accionista. Si tiene más espacio del indicado, utilice copias adicionales de la página 2. No omitas ninguna; omitir incluso una firma obligatoria invalidará la elección.
Paso cuatro: Firmar y archivar
Haga que un funcionario corporativo autorizado (presidente, vicepresidente, tesorero u otro funcionario autorizado) firme y feche el formulario al final de la página 1. Guarde una copia para sus registros junto con el comprobante de presentación.
Envíe el formulario original (o envíelo por fax) al Centro de Servicio del IRS correspondiente según la ubicación de su empresa; puede encontrar las direcciones actuales en IRS.gov/form2553. Si adjunta la elección tardía a su formulario 1120-S en lugar de presentarlo por separado, escriba «PRESENTADO DE CONFORMIDAD CON LA REV. PROCEDIMIENTO 2013-30» en la parte superior de la primera página.
Paso cinco: seguimiento
El IRS debe notificarle en un plazo de 60 días si su elección fue aceptada (90 días si solicitó una decisión sobre un año fiscal). Si no recibes respuesta dentro de este plazo, llama al 1-800-829-4933 para verificar la recepción y comprobar el estado de tu elección.
Guarde la carta de aceptación junto con sus registros corporativos permanentes. Si se acepta la elección, comience a presentar el formulario 1120-S en lugar del formulario 1120 a partir del año tributario en vigor.
Errores comunes y cómo evitarlos
No cumplir con la fecha límite
El error más frecuente es calcular mal la fecha de vencimiento del formulario 2553. Muchos propietarios de empresas asumen que pueden presentar la declaración en cualquier momento durante el año tributario si desean obtener el estatus S, pero la fecha límite es de 2 meses y 15 días después del inicio del año tributario, es decir, el 15 de marzo para las empresas del año calendario que desean obtener el estatus S a partir del 1 de enero.
Marque su calendario cuando incorpore o cuando decida convertirlo al estado S, y preséntelo con anticipación para evitar problemas. Si no cumple con la fecha límite, no se limite a esperar hasta el año que viene, sino que explore de inmediato la posibilidad de reducir las elecciones tardías en el marco del Procedimiento Tributario 2013-30.
Consentimientos incompletos o faltantes de los accionistas
Una elección en la que falte una sola firma no es válida. Esto se vuelve particularmente complejo en los estados de propiedad comunitaria, donde ambos cónyuges deben dar su consentimiento si tienen una participación en la propiedad comunitaria sobre las acciones.
En el caso de las acciones mantenidas por fideicomisos, sucesiones o menores, hay reglas especiales que determinan quién debe firmar. Cree una lista completa de accionistas antes de iniciar el formulario, incluyendo a los antiguos accionistas si la presenta fuera de plazo, y obtenga de manera sistemática cada firma requerida.
Usar una fecha de entrada en vigor incorrecta
La línea E solicita la fecha en la que desea que la elección entre en vigor, y escribir una fecha incorrecta puede crear problemas graves. En el caso de las nuevas sociedades que opten por la elección en su primer año tributario, esta debe ser la fecha más temprana: la fecha en que tuvo accionistas por primera vez, la fecha en que tuvo activos por primera vez o la fecha en que comenzó a hacer negocios.
En el caso de las empresas existentes, normalmente es el primer día del año fiscal para el que se desea obtener el estatus S. No confundas esto con la fecha en la que vas a presentar el formulario; casi siempre son fechas diferentes.
Pasar por alto problemas de elegibilidad
Algunas empresas descubren, después de presentar la solicitud, que no reúnen los requisitos para obtener el estatus S; tal vez tengan un accionista corporativo del que se olvidaron o una segunda clase de acciones creadas mediante un acuerdo paralelo.
Antes de presentar la solicitud, revise cuidadosamente a cada accionista para asegurarse de que es elegible, examine todos los arreglos y acuerdos bursátiles para confirmar que solo existe una clase de acciones y verifique que su corporación no sea del tipo no elegible.
Solicitud incorrecta de un año fiscal
Si desea un año tributario que no sea el año calendario, debe completar la Parte II y cumplir con los requisitos específicos. Muchas empresas marcan una casilla en la Parte II sin entender qué documentación o qué tarifas de usuario podrían ser necesarias.
La casilla Q1 (propósito empresarial) requiere una declaración detallada y genera una tarifa de usuario de 6.200 USD. Las casillas P1 y P2 ofrecen una aprobación automática, pero solo si cumples con requisitos limitados y proporcionas información de respaldo específica.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de enviar por correo o fax el Formulario 2553 al Centro de Servicio del IRS, comienza el período de espera. Por lo general, el IRS procesa la elección en un plazo de 60 días, aunque las solicitudes relacionadas con un ejercicio fiscal con fines comerciales (casilla Q1) pueden tardar hasta 90 días adicionales hasta que la Oficina Nacional del IRS emita una carta de resolución.
Durante este tiempo, el Centro de Servicio revisa su formulario para verificar que se cumplen todos los requisitos: que todos los accionistas hayan dado su consentimiento, que la corporación cumpla con los requisitos para obtener el estatus S, que la fecha de entrada en vigor tenga sentido y que toda la información requerida esté completa.
Si su elección es aceptada
Si se acepta su elección, recibirá una carta de aceptación formal del IRS. Esta carta es un documento importante: archívela en sus registros corporativos permanentes.
La aceptación confirma que su estatus de corporación S comienza en la fecha de entrada en vigor que especificó, lo que significa que presentará el formulario 1120-S (declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU. para una corporación S) en lugar del formulario 1120 a partir de ese año tributario.
Si su elección es rechazada
Si hay algún problema con su elección, el IRS le enviará un aviso explicando lo que está mal. Los problemas más comunes incluyen la falta de firmas de los accionistas, la inelegibilidad de un accionista, la existencia de varias clases de acciones o una solicitud de ejercicio fiscal que no cumple con los requisitos.
En algunos casos, puedes corregir el problema y volver a enviarlo. La notificación proporcionará instrucciones sobre cómo responder.
Cumplimiento continuo
Una vez que comienza el estado de corporación S, continúa indefinidamente hasta que se rescinda o se revoque. La rescisión puede ocurrir de manera voluntaria (los accionistas que tengan más del 50 por ciento de las acciones votan a favor de revocar la elección) o involuntaria (la corporación deja de cumplir con los requisitos de la corporación S).
Si su elección termina o se revoca, la corporación generalmente no puede hacer otra elección S durante cinco años sin el consentimiento del IRS.
Convertirse en una corporación S también cambia sus obligaciones de presentación. Deberá emitir los formularios del Anexo K-1 a los accionistas que muestren su participación en los ingresos, las deducciones y los créditos. Es posible que la corporación siga adeudando ciertos impuestos a pesar de que la mayoría de los ingresos se transfieran a los accionistas.
También es posible que se requieran elecciones a nivel estatal para las corporaciones S; el formulario 2553 solo aborda la situación fiscal federal.
Preguntas frecuentes
¿Puedo presentar el formulario 2553 antes de recibir mi EIN?
No, necesita un número de identificación del empleador antes de presentar el formulario 2553. Sin embargo, puede obtener un EIN rápidamente solicitando el EIN en línea en IRS.gov. El número se emite inmediatamente después de validar la información de su solicitud.
Si has presentado la solicitud pero no has recibido tu EIN a la hora de presentar el formulario 2553, escribe «Solicitado» en el espacio correspondiente al EIN junto con la fecha en que lo solicitaste.
¿Todos los accionistas tienen que firmar al mismo tiempo?
Puede recopilar las firmas de los accionistas durante un período de tiempo antes de enviar el formulario al IRS. El requisito clave es que todas las personas que deben dar su consentimiento hayan firmado antes de enviar la elección por correo o fax.
¿Qué pasa si mi cónyuge es propietario de acciones y vivimos en un estado de propiedad comunitaria?
En los estados de propiedad comunitaria (Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin), se aplican reglas de consentimiento especiales. Si las acciones son propiedad comunitaria, ambos cónyuges deben dar su consentimiento para la elección, incluso si las acciones están tituladas solo a nombre de uno de los cónyuges.
¿Puedo hacer que la elección entre en vigor para el año en curso si ya llevamos varios meses?
Depende de cuándo presente la solicitud en relación con la fecha límite. La elección debe presentarse a más tardar 2 meses y 15 días después del inicio del año tributario. Para una corporación con un año calendario, esto significa el 15 de marzo.
Si ha pasado esta fecha límite, aún puede solicitar un alivio electoral tardío si cumple con los requisitos del IRS.
¿Qué se considera una causa razonable para una elección tardía?
El IRS evalúa la causa razonable basándose en hechos y circunstancias. Por lo general, se trata de situaciones que escapan a su control y que impidieron la presentación oportuna a pesar de los esfuerzos de buena fe por cumplir con las normas.
El simple hecho de olvidar o no conocer la fecha límite no suele ser suficiente.
Si nunca recibí una respuesta, ¿es mi empresa una corporación S?
No. No puede asumir el estatus de corporación S sin la aceptación del IRS. Si no ha recibido una respuesta dentro del plazo previsto, póngase en contacto con el IRS para confirmar el estado de su elección.
¿Presentar el formulario 2553 convierte a mi corporación en una corporación S en mi estado?
No automáticamente. El formulario 2553 solo elige el estatus de corporación S federal. Muchos estados exigen una elección separada o tienen reglas diferentes, por lo que debe verificar los requisitos de su estado por separado.