Para qué sirve el formulario 1139 del IRS
Formulario 1139 del IRS permite a una corporación solicitar un reembolso provisional cuando sufre una pérdida operativa neta, una pérdida neta de capital o un crédito comercial general no utilizado. El formulario ofrece una alternativa rápida a la presentación de una declaración de impuestos sobre la renta enmendada, lo que ayuda a las empresas a recuperar el flujo de caja de manera más eficiente. Una corporación presenta este formulario de impuestos cuando necesita transferir las pérdidas incurridas o los montos de crédito no utilizados a años anteriores. El IRS procesa estas solicitudes a través de su Centro de Servicio de Impuestos Internos, por lo general en un plazo de 90 días, lo que permite a las empresas recibir un reembolso rápido en lugar de esperar meses con los procedimientos normales.
Cuándo utilizaría el formulario 1139 del IRS
Las empresas utilizan el formulario 1139 dentro de los 12 meses posteriores al final del año de pérdidas para solicitar un reembolso provisional. La declaración de impuestos sobre la renta de la corporación debe presentarse al mismo tiempo que la solicitud de reembolso o antes, ya que el IRS no la procesará de otra manera. Una solicitud corporativa puede implicar una pérdida operativa neta, una pérdida neta de capital acumulada o créditos no utilizados que deben transferirse o aplicarse a años anteriores. Si una corporación no cumple con la fecha de presentación, en su lugar puede presentar una declaración de impuestos enmendada. Sin embargo, el proceso de reembolso rápido solo se aplica a las pérdidas y créditos reclamados dentro del período de devolución permitido.
Reglas o detalles clave para el año tributario 2022
- Reglas de devolución de NOL: La mayoría de las devoluciones de pérdidas operativas netas ya no están permitidas para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2020. Sin embargo, aún se aplican reglas especiales a las compañías de seguros y las pérdidas agrícolas, excepto a las compañías de seguros de vida.
- Reembolso de pérdidas de capital: Las sociedades pueden acumular una pérdida neta de capital hasta tres años y arrastrarla hasta cinco años, aplicando los cálculos del Anexo D para determinar la disminución correcta de impuestos.
- Crédito comercial general: Cualquier crédito comercial general no utilizado puede transferirse un año o transferirse hasta veinte años. Esta regla se mantuvo sin cambios durante el año fiscal de 2022.
- Impuesto mínimo alternativo: Las empresas deben volver a calcular el impuesto mínimo alternativo cuando se produzca una devolución o un ajuste, ya que esto puede afectar al cálculo provisional del reembolso.
- Créditos fiscales extranjeros: El formulario 1139 no se puede utilizar para transferir los créditos tributarios extranjeros liberados por una pérdida operativa neta. En su lugar, esos ajustes requieren una declaración de impuestos sobre la renta modificada formal.
- Plazos de presentación: El centro de servicio del IRS debe recibir el formulario dentro de los 12 meses siguientes al final del año tributario en el que se produjo la pérdida. El incumplimiento de esta fecha límite hace que el reembolso provisional no sea elegible para su procesamiento.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Presentar la declaración original
Una corporación debe presentar primero su declaración de impuestos sobre la renta del año de pérdidas antes de presentar el formulario 1139. El IRS no considerará la solicitud de reembolso hasta que la declaración original esté archivada.
Paso 2: Reúna los documentos de respaldo
La corporación debe adjuntar las dos primeras páginas de su declaración de impuestos, incluido el Anexo D y cualquier otro anexo relevante utilizado para calcular las deducciones o los créditos. Debe incluirse información adicional, como las cifras recalculadas para cada año acumulado.
Paso 3: Complete el formulario 1139
Las corporaciones calculan los cambios en los ingresos imponibles y el impuesto mínimo alternativo para cada año de devolución para determinar el monto provisional del reembolso. Las líneas correspondientes del formulario indican la disminución del impuesto.
Paso 4: Presente el formulario 1139 por separado
El formulario 1139 debe enviarse por correo por separado al centro de servicio del IRS donde la corporación normalmente presenta las declaraciones. No debe adjuntarse a la declaración regular de impuestos sobre la renta. El sitio web del IRS proporciona los detalles de la dirección de cada ubicación.
Paso 5: Espere a que se procese
Una vez presentada, el IRS revisa la reclamación en un plazo de 90 días. Si se aprueba, el IRS emite el reembolso provisional mediante cheque o depósito electrónico.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Solicitud de pérdidas no elegibles: Algunas empresas incluyen incorrectamente las pérdidas incurridas en los años tributarios que comenzaron después del 31 de diciembre de 2020, que no son elegibles para la devolución. Para evitar el rechazo, verifique si la pérdida reúne los requisitos según las reglas actuales de devolución de la NOL.
- No cumple con el plazo de 12 meses: Las presentaciones tardías descalifican automáticamente la solicitud de reembolso provisional. Las corporaciones deben registrar el final de su año tributario y presentar el formulario varias semanas antes de la fecha de vencimiento.
- Anexos incompletos: Las páginas o los horarios que faltan a menudo retrasan el procesamiento. Para evitarlo, adjunte todos los formularios requeridos, incluido el Anexo D, el resumen de la declaración de impuestos y cualquier cálculo de ajuste.
- Cálculos de impuestos incorrectos: Los errores al calcular la disminución de los impuestos o las deducciones pueden provocar la desestimación. Las empresas deben comprobar sus cifras o utilizar un software tributario para garantizar su precisión.
- Olvidar presentar la declaración original: El IRS no revisará un reembolso provisional a menos que ya se haya presentado la declaración de impuestos del año de pérdidas. Las empresas deben presentar la declaración de impuestos y el formulario 1139 a tiempo.
- Ignorar las reclamaciones de ajuste correctas: Si un ajuste correcto se debió a los ingresos reembolsados en años posteriores, inclúyalo correctamente en el cálculo. Consulte siempre las instrucciones del IRS para asegurarse de que los informes sean precisos.
- No conservar la documentación: Dado que los reembolsos son provisionales, el IRS puede revisarlos más adelante. Guarde copias de todos los formularios, ajustes y correspondencia para defender la solicitud de reembolso si es necesario.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que el centro de servicio del IRS recibe la solicitud corporativa completa, revisa las cifras y verifica la documentación del año de pérdida. En un plazo de 90 días, el IRS emite el reembolso, solicita información adicional o desestima la reclamación. Un reembolso provisional puede revisarse o anularse más adelante si se detecta un error. Si el IRS emite un sobrepago, puede recuperar el monto junto con las multas y los intereses. Las empresas siempre deben mantener registros completos para respaldar las deducciones, pérdidas y ajustes declarados en el formulario 1139.
Preguntas frecuentes
¿Puedo presentar electrónicamente el formulario 1139 del IRS para obtener un reembolso provisional?
No, el formulario 1139 del IRS debe enviarse por correo al centro del Servicio de Impuestos Internos correspondiente. Las corporaciones no pueden presentar electrónicamente el formulario de reembolso provisional para el año tributario 2022.
¿Cómo maneja el formulario 1139 del IRS una pérdida operativa neta?
Las empresas declaran sus pérdidas operativas netas en el formulario 1139 para aplicarlas a años anteriores. Sin embargo, para los años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2020, la mayoría de las devoluciones acumuladas se limitan a las pérdidas agrícolas y a las compañías de seguros.
¿Cómo afecta el impuesto mínimo alternativo al reembolso provisional?
Al calcular un reembolso provisional, las empresas deben volver a calcular el impuesto mínimo alternativo para cada año arrastrado. Este nuevo cálculo garantiza la aplicación de la reducción impositiva correcta en los años afectados.
¿Puede una corporación solicitar una devolución de pérdidas de capital en el formulario 1139 del IRS?
Sí, una pérdida neta de capital se puede transferir tres años utilizando los cálculos del Anexo D. Cualquier pérdida de capital restante puede transferirse hasta cinco años para compensar los ingresos futuros.
¿Qué sucede si una corporación presenta el formulario 1139 al final del año tributario?
Si la corporación presenta la solicitud después de la fecha límite de 12 meses, el IRS rechazará la solicitud de reembolso provisional. En su lugar, la corporación debe utilizar una declaración de impuestos sobre la renta modificada para solicitar un reembolso.