Para qué sirve el formulario 1139 (2016)
Formulario 1139 del IRS, Solicitud corporativa de reembolso provisional, es utilizada por las corporaciones C para solicitar un reembolso rápido al IRS. Permite a las empresas aplicar una pérdida operativa neta o créditos tributarios no utilizados del año fiscal 2016 a los años rentables anteriores. Al recuperar estas pérdidas, las empresas pueden recuperar el impuesto sobre la renta pagado anteriormente más rápido que mediante una declaración modificada tradicional.
Solo las corporaciones C son elegibles para presentar el formulario 1139. Las sociedades anónimas tipo S, las sucesiones y los fideicomisos deben utilizar otros formularios o métodos para los reembolsos. El formulario es especialmente útil cuando una corporación necesita reducir su flujo de caja después de un año sin ganancias, ya que permite acceder a los fondos dentro de los 90 días posteriores a la presentación.
Cuándo utilizaría el formulario 1139
Las empresas utilizan el formulario 1139 cuando experimentan una pérdida operativa neta, una pérdida neta de capital o un crédito comercial general no utilizado en un año tributario determinado que se puede aplicar para compensar los ingresos imponibles de años rentables anteriores. Esta solicitud de reembolso provisional permite a una corporación recuperar los impuestos sobre la renta pagados en exceso más rápidamente que si presenta una declaración enmendada.
El formulario 1139 debe presentarse dentro de los 12 meses posteriores al final del año de pérdidas, y la declaración regular de impuestos sobre la renta de la corporación para ese año debe presentarse antes o al mismo tiempo. Si no se cumple con la fecha límite, la corporación debe presentar en su lugar el formulario 1120X, que tarda más en procesarse.
Reglas o detalles clave para 2016
Para el año fiscal 2016, las empresas generalmente podrían acumular una pérdida operativa neta durante dos años y arrastrarla hasta veinte años. Las pérdidas netas de capital podían recuperarse tres años, mientras que los créditos empresariales generales no utilizados se retenían un año. Las empresas también tenían la opción de renunciar al período de retención y transferir las pérdidas a un futuro para compensar los ingresos imponibles futuros, lo que a menudo resultaba beneficioso para las empresas que anticipaban mayores beneficios o evitaban el impuesto mínimo alternativo.
Estas normas se basaban en la legislación tributaria anterior a la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, que más tarde limitó o eliminó muchas opciones de devolución. Para las declaraciones presentadas en 2016, las sociedades anónimas tipo C estaban obligadas a garantizar un cálculo preciso de los activos por impuestos diferidos, los dividendos recibidos, las deducciones y cualquier ajuste en virtud de las disposiciones del código tributario aplicable.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Presente su declaración corporativa regular.
Complete el formulario 1120 para el año tributario 2016 para establecer sus créditos perdidos o no utilizados antes de enviar el formulario 1139.
Paso 2: Reúna registros para los años acumulados.
Recopile las declaraciones de impuestos de años anteriores de 2014 y 2015, incluidos los ingresos imponibles, los pagos de impuestos y los ajustes que se verán afectados por la devolución.
Paso 3: Complete el formulario 1139.
Complete el formulario para identificar la pérdida o el crédito que se está transfiriendo y recalcule la obligación tributaria del año anterior. El formulario incluye columnas para un máximo de tres años acumulados.
Paso 4: Adjunte la documentación de respaldo.
Incluya copias del formulario 1120 de 2016, los anexos pertinentes, como el Anexo D para las pérdidas de capital, y la documentación para los créditos comerciales generales.
Paso 5: Envíe por correo al Centro de Servicio del IRS.
Envíe el formulario 1139 al mismo centro de servicio del IRS donde la corporación normalmente presenta su declaración de impuestos sobre la renta. El formulario debe enviarse por correo por separado y no debe adjuntarse al formulario 1120.
Paso 6: Supervisar el procesamiento.
El IRS tiene 90 días a partir de la fecha posterior a la recepción de la solicitud completa o de la fecha límite de la declaración para procesar el reembolso.
Las empresas pueden consultar a un profesional de impuestos para garantizar que los cálculos sean precisos, la documentación adecuada y el cumplimiento de las normas sobre los períodos de devolución.
Errores comunes y cómo evitarlos
Las empresas con frecuencia se enfrentan a demoras o denegaciones de reembolsos debido a errores evitables al presentar el formulario 1139. Comprender estos problemas ayuda a garantizar la precisión de los envíos y su procesamiento oportuno.
- Presentación del formulario 1139 antes de presentar el formulario 1120: El IRS exige que la declaración de impuestos sobre la renta corporativa del año de pérdidas se presente antes o al mismo tiempo que el formulario 1139. La presentación anticipada resultará en un rechazo automático.
- Falta el plazo de presentación de 12 meses: El período de reembolso provisional se limita a 12 meses después del cierre del año de pérdidas. Marque los plazos con prontitud para evitar perder la elegibilidad.
- Aplicación incorrecta de las pérdidas entre años: Las pérdidas deben aplicarse primero al primer año de devolución y luego a los años posteriores. Una secuencia incorrecta puede generar montos de reembolso inexactos.
- Descuidar las presentaciones estatales: El formulario 1139 cubre solo el impuesto federal sobre la renta. Las solicitudes de reembolso estatales deben presentarse por separado, a menudo después de que el IRS haya aprobado el ajuste federal.
La documentación cuidadosa, los cálculos precisos y la presentación oportuna ayudan a las empresas a evitar los rechazos del IRS y a garantizar una aprobación más rápida de las solicitudes de reembolso provisionales.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de que una corporación presenta el formulario 1139, el IRS revisa la solicitud para verificar su exactitud e integridad. Si se aprueba, la agencia emite un reembolso provisional en un plazo de 90 días a partir de la fecha de recepción o de la fecha de vencimiento de la declaración correspondiente al año en que se produjo la pérdida. Las solicitudes de reembolso importantes pueden estar sujetas a una revisión adicional por parte del Comité Conjunto de Tributación. Las empresas deben mantener una documentación exhaustiva, ya que el IRS puede auditar o ajustar el reembolso más adelante en función de la revisión del tratamiento tributario.
Preguntas frecuentes
¿Pueden las corporaciones C usar el formulario 1139 (2016) del IRS para solicitar un reembolso rápido?
Sí, las sociedades anónimas C pueden utilizar el formulario 1139, Solicitud corporativa de reembolso provisional, para solicitar un reembolso rápido del impuesto sobre la renta trasladando la pérdida operativa neta a los años tributarios rentables. Esto ayuda a mejorar el flujo de caja de manera eficiente.
¿Cómo afecta una pérdida operativa neta a la renta imponible?
Una pérdida operativa neta reduce los ingresos imponibles de los años tributarios anteriores al permitir que se transfieran a las ganancias anteriores. También puede compensar los ingresos imponibles futuros cuando se transfieren, lo que genera valiosos beneficios fiscales para las empresas.
¿Puede el formulario 1139 ayudar a compensar los ingresos imponibles futuros?
El formulario 1139 le permite aplicar las pérdidas de años tributarios anteriores para obtener un reembolso provisional; sin embargo, las pérdidas no utilizadas pueden transferirse para compensar los ingresos imponibles futuros. Este enfoque brinda flexibilidad y ayuda a estabilizar las deducciones comerciales a lo largo de varios años.
¿Los activos alternativos por impuestos mínimos e impuestos diferidos se ven afectados por una reclamación de devolución?
Sí, cuando las sociedades presentan el formulario 1139, la devolución de las pérdidas puede afectar a los activos por impuestos diferidos y a los cálculos alternativos de impuestos mínimos. Los profesionales de impuestos deben revisar cuidadosamente el tratamiento tributario para evitar futuros ajustes.
¿Qué sucede con los créditos comerciales generales y las pérdidas de capital no utilizados?
Los créditos comerciales generales no utilizados y las pérdidas netas de capital pueden transferirse a años tributarios anteriores o transferirse indefinidamente. Las reglas de transferencia varían según la ley tributaria, por lo que las empresas deben consultar las publicaciones del IRS para obtener orientación.
¿Cómo cambió la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos las deducciones por pérdidas operativas netas?
Para los años tributarios que comenzaron después de 2017, la Ley de Empleo generalmente eliminó la mayoría de las devoluciones de NOL y permitió que las deducciones de NOL se transfirieran indefinidamente. Sin embargo, según las normas tributarias anteriores, el formulario 1139 sigue aplicándose a años anteriores, como 2016.
¿Pueden las pequeñas empresas y las corporaciones S presentar el formulario 1139 para obtener reembolsos de impuestos?
Solo las corporaciones C pueden presentar el Formulario 1139 para obtener un reembolso provisional. Las sociedades anónimas, sucesiones y fideicomisos de tipo S deben utilizar diferentes formularios para las devoluciones o devoluciones de impuestos, ya que la solicitud de reembolso provisional de la corporación se aplica únicamente a las sociedades de tipo C.