Para qué sirve el formulario 1139 (2019)
El formulario 1139 del IRS (2019) ayuda a las empresas a recuperar rápidamente el impuesto sobre la renta que ya han pagado cuando la base imponible varía debido a pérdidas, créditos u otras deducciones. Este formulario permite a las empresas trasladar una pérdida operativa neta o un crédito fiscal no utilizado a ejercicios fiscales anteriores, lo que les permite solicitar una devolución. De este modo, las empresas obtienen un acceso más rápido a fondos que pueden destinarse a sus operaciones, a sus empleados y a futuras inversiones.
Las sociedades anónimas utilizan este formulario en lugar de presentar una declaración rectificativa, cuyo trámite suele tardar más tiempo. Por lo general, el IRS realiza los pagos en un plazo de noventa días mediante ingreso directo en una cuenta bancaria verificada o mediante cheque en papel. Este formulario se aplica únicamente a las sociedades anónimas y no a las pequeñas empresas, las sociedades colectivas ni los contribuyentes particulares. Las empresas deben visitar IRS.gov para confirmar que las instrucciones están actualizadas y que el sitio web muestra el icono del candado cerrado, lo que garantiza un acceso seguro.
Cuándo se debe utilizar el formulario 1139
Las empresas utilizan este formulario cuando necesitan solicitar la devolución de los impuestos pagados en ejercicios anteriores, normalmente tras una disminución de sus ingresos empresariales. Por ejemplo, una empresa que registre una pérdida significativa en 2019 puede trasladar esa pérdida a ejercicios fiscales anteriores en los que obtuviera beneficios y recuperar parte del impuesto sobre la renta que pagó en esos años. Esta devolución puede ayudar a reducir los costes y mejorar la liquidez.
Para el ejercicio fiscal de 2019, la Ley CARES introdujo normas especiales que permitían el traslado de pérdidas a ejercicios anteriores durante un periodo de cinco años, lo que suponía una ventaja significativa con respecto a la norma anterior, que se limitaba a dos años. Las sociedades deben presentar el formulario en un plazo de doce meses a partir del cierre del ejercicio en el que se produjeron las pérdidas. Si se supera el plazo, la empresa aún puede solicitar una devolución presentando una declaración rectificativa, como el formulario 1120X.
Normas o detalles importantes para 2019
La versión de 2019 del formulario 1139 incluía límites definidos y normas especiales que afectaban a la base imponible y a las deducciones retroactivas. Las pérdidas de 2019 podían deducirse de los ingresos obtenidos en ejercicios fiscales anteriores, comenzando por el más antiguo. Una sociedad podía optar por renunciar a este período de deducción retroactiva si prefería utilizar la pérdida en ejercicios futuros.
Cuando se da una excepción, como un año de inclusión según el artículo 965 relacionado con beneficios en el extranjero, el IRS exige a las sociedades que cumplan con la legislación y las normas de presentación específicas. Todas las deducciones, amortizaciones, salarios y dividendos deben recalcularse en la medida en que afecten a la base imponible. Las empresas deben asegurarse de que todas las declaraciones de impuestos, los gastos y las líneas de crédito sean correctos antes de presentarlas. El aviso «Última revisión o actualización» en IRS.gov ayuda a los contribuyentes a confirmar que están utilizando las directrices vigentes.
Obtenga más información sobre la declaración de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda sobre formularios del IRS.
Paso a paso (visión general)
Paso 1: Presenta primero la declaración de impuestos original.
Una sociedad debe presentar su declaración del impuesto sobre la renta, como el formulario 1120, antes de presentar el formulario 1139. El IRS utiliza esta declaración para verificar que la pérdida o el crédito reclamados son reales.
Paso 2: Reúne la documentación.
Una sociedad debe recopilar copias de las declaraciones de impuestos pertinentes, los anexos en los que se indiquen las pérdidas o los créditos, y cualquier declaración de opción exigida por la ley. Asimismo, debe facilitar los datos exactos de la cuenta y de la entidad financiera para el pago de la devolución.
Paso 3: Rellene el formulario 1139.
La empresa debe facilitar datos identificativos, especificar qué partidas se trasladan a ejercicios anteriores y calcular la base imponible revisada para cada uno de los ejercicios anteriores. Los cálculos deben incluir ajustes por deducciones, amortizaciones, salarios y dividendos.
Paso 4: Adjunte los formularios y declaraciones necesarios.
Cada solicitud de devolución debe incluir la documentación justificativa, como los anexos relativos a las pérdidas operativas netas, las pérdidas de capital o los créditos empresariales generales. Cualquier modificación u opción elegida debe indicarse claramente.
Paso 5: Envíelo por correo al centro de atención al contribuyente del IRS correspondiente.
Las empresas deben enviar el formulario cumplimentado a la dirección que figura en las instrucciones del IRS. El formulario debe estar firmado, fechado y enviarse por correo de forma segura. Si se utilizan recursos en línea, el declarante debe comprobar que el sitio web oficial del IRS muestre el icono del candado cerrado antes de descargar los formularios.
Paso 6: Espera a que se procese.
Por lo general, el IRS tramita el formulario 1139 en un plazo de noventa días a partir de la recepción de una solicitud completa y correcta. Los reembolsos se abonan mediante transferencia bancaria o cheque en papel, según la opción de pago elegida.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Una sociedad puede presentar el formulario 1139 antes de presentar su declaración original del impuesto sobre la renta. El IRS rechazará cualquier solicitud que no vaya acompañada de la declaración correspondiente al ejercicio perdido. La empresa debe presentar siempre ambos formularios juntos o en el orden correcto.
- La falta de anexos o los formularios incompletos retrasan la tramitación. Se debe incluir todos los anexos que reflejen deducciones, créditos o gastos.
- Enviar la documentación a una dirección incorrecta del IRS puede provocar retrasos importantes. Los contribuyentes deben comprobar su dirección actual en la página web del IRS antes de presentar sus declaraciones.
- Si se olvida optar por la renuncia al período de compensación retroactiva, en caso de que se desee, la sociedad podría verse impedida de aplicar las pérdidas a ejercicios futuros. Las decisiones deben quedar documentadas en la declaración original.
- Si se omiten las firmas o las fechas, la solicitud no será válida. Los responsables autorizados deben firmar el formulario antes de enviarlo por correo.
Descubre cómo evitar problemas fiscales en tu empresa en nuestra guía «Cómo presentar la declaración y evitar sanciones».
¿Qué ocurre después de presentar la solicitud?
Una vez presentado el formulario 1139, el IRS comprueba la exactitud de toda la información, incluidos los ingresos, las deducciones y los pagos. Si todo es correcto, el reembolso provisional se abonará mediante transferencia bancaria o cheque en papel, normalmente en un plazo de 90 días.
El reembolso se considera provisional hasta que el IRS complete su revisión exhaustiva. Si posteriormente se requieren ajustes, el IRS podrá solicitar la devolución del importe o aplicar intereses. Las empresas deben conservar todos los registros, formularios y comprobantes de pago durante un mínimo de tres años para cumplir con los requisitos de conservación de registros del IRS.
Preguntas frecuentes
¿Pueden las empresas presentar el formulario 1139 (2019) del IRS por vía electrónica?
Las empresas no pueden presentar el formulario 1139 (2019) del IRS por vía electrónica. El formulario debe imprimirse, firmarse y enviarse por correo al IRS. Los contribuyentes deben visitar el sitio web oficial del IRS y comprobar que aparece el icono de un candado cerrado para garantizar que el envío se realiza de forma segura.
¿Cuánto tarda el IRS en tramitar una devolución?
Por lo general, el IRS realiza los pagos en un plazo de noventa días tras recibir una declaración de impuestos completa y correcta. Las devoluciones se abonan mediante transferencia bancaria a una cuenta verificada o mediante un cheque en papel enviado a la dirección postal de la sociedad.
¿Pueden las pequeñas empresas utilizar el formulario 1139 para recuperar impuestos pagados anteriormente?
El formulario 1139 se aplica únicamente a las sociedades anónimas y no a las pequeñas empresas, las sociedades colectivas ni a los contribuyentes particulares. Las empresas que no tributan como sociedades anónimas deben presentar una declaración rectificativa o seguir otras normas del IRS en materia de devoluciones establecidas por la ley.
¿Qué ocurre si se aplica una excepción a un ejercicio fiscal en virtud del artículo 965?
Cuando se produce una excepción en un año de inclusión según el artículo 965, las sociedades deben seguir unas normas especiales o presentar una declaración rectificativa. El IRS ofrece orientación detallada para garantizar que la base imponible, las deducciones y los créditos se ajusten correctamente.
¿Cómo se tratan los ingresos empresariales y las deducciones fiscales en el formulario 1139?
Las empresas deben declarar con exactitud sus ingresos, gastos y deducciones. El IRS exige que se realicen ajustes en la base imponible, incluyendo la amortización, los salarios, los dividendos y otras partidas, en la medida en que lo permitan la legislación y la normativa fiscales para cada ejercicio fiscal.
¿Qué deben hacer las empresas si se detectan errores tras la presentación?
Si se detectan errores tras la presentación del formulario 1139, la sociedad puede presentar una versión modificada en la que se indique «Modificado» o «Sustituye al anterior». El IRS revisa el formulario corregido para determinar si se aplican impuestos, créditos o limitaciones adicionales.