Formulario 1118 (2022) del IRS: Crédito tributario extranjero para corporaciones

Para qué sirve el formulario 1118

Formulario 1118 ayuda a las empresas a solicitar el crédito fiscal extranjero por los impuestos sobre la renta pagados a un gobierno extranjero. Previene la doble tributación al permitir que se deduzcan los impuestos estadounidenses sobre los ingresos de origen extranjero. Se aplica cuando una corporación obtiene ingresos internacionales y paga los impuestos extranjeros que cumplen con los requisitos de la Sección 901 del Código de Impuestos Internos. El Servicio de Impuestos Internos limita el crédito a tipos de impuestos específicos, por lo que los cargos, las multas y los pagos no acreditables no son elegibles para la presentación de reclamaciones.

Cuándo utilizaría el formulario 1118

Las empresas utilizan el formulario 1118 cuando optan por solicitar el crédito tributario extranjero por los impuestos extranjeros pagados sobre los ingresos extranjeros. Es obligatorio cuando una corporación obtiene ingresos internacionales a través de operaciones directas o a través de una corporación extranjera, incluidas las situaciones en las que participan sociedades extranjeras controladas, los ingresos de la subparte F o las inclusiones de la sección 951A. Se adjunta a la declaración de impuestos corporativos, generalmente al formulario 1120, para el año tributario en el que se pagaron o devengaron los impuestos extranjeros.

Algunas listas deben presentarse incluso cuando no se reclama el crédito, especialmente si hubo cambios en las cuentas de pérdidas. Es posible que las sociedades anónimas también necesiten el formulario 1118 al presentar una declaración enmendada después de haber realizado redeterminaciones tributarias extranjeras, como reembolsos o ajustes efectuados por un gobierno extranjero. Visite el Centro de ayuda para formularios del IRS para obtener orientación sobre los anexos, los documentos de respaldo y las normas procesales relacionadas con el formulario 1118.

Reglas o detalles clave para 2022

El formulario 1118 sigue las reglas específicas establecidas por el Servicio de Impuestos Internos para determinar cómo una corporación calcula el crédito tributario extranjero para el año. Los requisitos clave incluyen:

• Categorías de ingresos separadas: Las empresas deben declarar cada tipo de ingreso de fuente extranjera en su propio formulario. Las categorías incluyen los ingresos de categoría general, los ingresos de categoría pasiva, los ingresos de la categoría de sucursales extranjeras, los ingresos de la Sección 901 (j), los ingresos de la Sección 951A y los ingresos de la subparte F.
  
  
• Normas tributarias acreditables: Solo se pueden reclamar los impuestos sobre la renta extranjeros que cumplan con los requisitos de la Sección 901. Los pagos considerados como comisiones, contribuciones voluntarias o no permitidos según las normas del IRS no son elegibles para su uso.
  
  
• Retrasos y transferencias: El exceso de crédito puede transferirse un año hacia atrás o hacia adelante diez años. Los impuestos vinculados a los ingresos de la Sección 951A no pueden transferirse a otros períodos.
  
  
• Requisitos de presentación adicionales:
  
  
  • Las posiciones basadas en tratados deben divulgarse en el formulario 8833.
    
    
  • Las empresas que participan en reorganizaciones deben actualizar los números de identificación de referencia para rastrear la actividad del año anterior.

Estas reglas guían la forma en que las corporaciones documentan, clasifican y aplican los créditos por impuestos extranjeros durante el año tributario de 2022. Revisión disponible Plan de pago del IRS opciones para las empresas que se enfrentan a saldos después de recalcular el crédito fiscal extranjero.

Paso a paso (nivel alto)

Paso 1: Identificar las categorías aplicables

Comience por revisar sus ingresos corporativos e identificar qué partes califican como ingresos de origen extranjero. El formulario 1118 clasifica los ingresos procedentes del extranjero en varias categorías distintas. Estos incluyen los ingresos de categoría general, los ingresos de categoría pasiva, los ingresos de la categoría de sucursales extranjeras, los ingresos de la Sección 901 (j), los ingresos de la Sección 951A y los ingresos de la subparte F de sociedades extranjeras controladas. Cada categoría requiere su propia copia del formulario y cálculos separados.

Paso 2: Reunir documentación

Luego, reúna registros que muestren los ingresos extranjeros, los impuestos sobre la renta extranjeros y los pagos realizados a cada gobierno extranjero. Mantenga los documentos organizados por país extranjero, categoría de ingresos y año tributario. Esto ayuda a garantizar una entrada precisa al preparar los cronogramas y reduce los errores al responder a las preguntas del Servicio de Impuestos Internos.

Paso 3: Complete los cronogramas clave

El formulario 1118 se basa en varios anexos:

• El Anexo A informa los ingresos brutos y las deducciones relacionadas.
  
  
• El Anexo B enumera los impuestos extranjeros por país.
  
  
• El Anexo C calcula el límite del crédito tributario extranjero y la obligación tributaria resultante.
  
  
• Los anexos J y K abordan las cuentas de pérdidas, las devoluciones, las transferencias y cualquier redeterminación de impuestos extranjeros que afecte al crédito.

Paso 4: Adjunte a su declaración corporativa

Después de completar todos los formularios y anexos, adjunte el formulario 1118 a su declaración de impuestos corporativos, normalmente el formulario 1120, y preséntelo ante el Servicio de Impuestos Internos.

Errores comunes y cómo evitarlos

Las empresas suelen enfrentarse a problemas recurrentes al preparar el formulario 1118. Los errores clave y las formas de evitarlos incluyen:

• Combinación de categorías de ingresos: Cada categoría de ingresos de origen extranjero necesita su propio formulario 1118. Evite esto creando archivos separados para cada categoría antes de preparar los cronogramas.
  
  
• Horarios faltantes: Los formularios como el Anexo A y el Anexo J son obligatorios cuando cambian las cuentas de pérdidas. Revise todas las actividades del año para asegurarse de que se apliquen los cronogramas apropiados.
  
  
• Reclamación de pagos no acreditables: No todos los pagos califican como impuestos sobre la renta extranjeros según la Sección 901. Consulte las instrucciones del formulario 1118 para confirmar la elegibilidad antes de ingresar los montos.
  
  
• Ignorar los cambios en los impuestos extranjeros: Los reembolsos o ajustes de un gobierno extranjero provocan redeterminaciones de impuestos extranjeros. Haga un seguimiento de la actividad tributaria extranjera a lo largo del año y presente una declaración enmendada cuando sea necesario.
  
  
• Asignación de gastos incorrecta: La mala asignación de los gastos reduce el crédito tributario extranjero permitido. Utilice hojas de trabajo de asignación coherentes y verifique las deducciones antes de enviar su declaración.
  
  
• Administración incorrecta de los números de identificación de referencia: Los errores durante las reorganizaciones afectan al seguimiento. Mantenga una lista maestra de identificadores y actualícela después de los cambios estructurales.

Visita nuestro Declaraciones federales no presentadas página para saber cómo las empresas pueden corregir las declaraciones omitidas, especialmente cuando los cambios en los impuestos extranjeros requieren la presentación actualizada del formulario 1118.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Una vez que se presenta el formulario 1118 con su declaración de impuestos corporativos, el Servicio de Impuestos Internos revisa la información como parte del cálculo general de su obligación tributaria. El crédito fiscal extranjero se aplica para reducir los impuestos estadounidenses sobre los ingresos de origen extranjero, lo que puede cambiar el saldo adeudado o el monto del reembolso. El IRS puede solicitar documentación, especialmente cuando se trata de impuestos extranjeros elevados o de estructuras complejas. Si un gobierno extranjero ajusta más adelante tus impuestos, es posible que tengas que declarar una redeterminación de impuestos extranjeros o presentar una declaración enmendada.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que presentar el formulario 1118 si deduzco impuestos extranjeros en lugar de solicitar el crédito?

Solo necesita presentar el formulario 1118 para solicitar el crédito tributario extranjero, a menos que la actividad que afecte a las cuentas de pérdidas requiera anexos como el Anexo A o el Anexo J.

¿Puedo solicitar el crédito por los impuestos pagados por una filial extranjera?

Puede solicitar el crédito cuando los ingresos de una corporación extranjera controlada se incluyan en virtud de las normas de la Sección 951A o de los ingresos de la subparte F.

¿Qué sucede si el gobierno extranjero reembolsa parte de los impuestos que solicité?

Un reembolso resulta en una redeterminación de impuestos extranjeros, lo que puede requerir la presentación de una declaración enmendada con cronogramas actualizados.

¿Hay impuestos extranjeros que no califican para el crédito?

Solo los impuestos tratados como impuestos sobre la renta extranjeros según la Sección 901 califican, mientras que las tarifas y los pagos voluntarios no lo hacen.

¿Cómo administro los impuestos extranjeros pagados en un año diferente al año en que se declaran los ingresos?

Reclamas el crédito según tu método de contabilidad, utilizando la fecha de pago o la fecha de acumulación.