Para qué sirve el formulario 1118
Formulario 1118 ayuda a las empresas a determinar qué parte de su obligación tributaria estadounidense puede compensarse con los impuestos extranjeros pagados sobre la renta internacional. El crédito tributario extranjero evita que los mismos ingresos se graven dos veces, tanto en el extranjero como en los Estados Unidos. Las empresas utilizan el formulario para declarar los ingresos de origen extranjero, identificar los impuestos sobre la renta extranjeros que reúnen los requisitos para el crédito y calcular los límites para cada categoría de ingresos. Se aplica a las empresas con actividades en el extranjero, incluidas las que son propietarias de sociedades extranjeras controladas o trabajan con ellas.
Cuándo utilizaría el formulario 1118
Las empresas presentan el formulario 1118 cuando desean solicitar un crédito tributario extranjero en su declaración de impuestos corporativos. Es obligatorio cada vez que una empresa paga o acumula impuestos sobre la renta en el extranjero y decide aplicar esos montos a su obligación tributaria en EE. UU. También es posible que lo necesite para declarar ingresos de fuentes extranjeras a través de sociedades extranjeras controladas u otras actividades en el extranjero.
Los anexos A y J deben presentarse incluso si no se toma el crédito, siempre y cuando haya cambios en los saldos de las cuentas de pérdidas nacionales y extranjeras. Es necesario presentar una declaración enmendada cuando se realizan redeterminaciones tributarias extranjeras, por ejemplo, cuando el monto del impuesto pagado difiere del que se declaró inicialmente o cuando un país extranjero emite un reembolso. Revise cómo Proceso de cobro del IRS funciona cuando los ajustes tributarios extranjeros o los errores del Formulario 1118 cambian la obligación tributaria de una corporación en EE. UU.
Reglas o detalles clave para el año tributario 2021
Se aplican varias reglas al formulario 1118 para el año tributario 2021. Las corporaciones deben completar un formulario por separado para cada categoría de ingresos. Estos incluyen los ingresos de categoría pasiva, los ingresos de la categoría de sucursales extranjeras, los ingresos de la sección 951A, los ingresos de la sección 901 (j) y otros tipos de ingresos de origen extranjero. Cada categoría tiene su propio límite de crédito, que refleja la carga tributaria asociada a ese grupo de ingresos específico.
Impuestos calificados y no calificados
- Calificado: Solo se pueden usar ciertos impuestos sobre la renta extranjeros para calcular el crédito.
- No cualificado: No se pueden incluir los impuestos vinculados a los países sancionados, las cuestiones de períodos de retención u otras normas que impidan que el crédito se utilice en situaciones abusivas.
Reglas de devolución y transferencia
Los créditos fiscales extranjeros excedentes pueden transferirse un año y transferirse hasta diez años. Estas reglas de devolución y transferencia no se aplican a los ingresos de la Sección 951A.
Documentación y cronogramas
El Servicio de Impuestos Internos puede solicitar comprobantes de los impuestos extranjeros pagados, los registros de tipos de cambio o los detalles que respalden las deducciones del Anexo H. Es posible que las empresas también deban declarar los ingresos extranjeros por petróleo y gas en el Anexo I y hacer un seguimiento de los ajustes o transferencias a través del Anexo K, el Anexo G, el Anexo B o el Anexo L.
Visita nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS para obtener ayuda con las presentaciones relacionadas, como el formulario 5471, los anexos 1118 o las declaraciones corporativas modificadas.
Paso a paso (nivel alto)
El formulario 1118 es detallado, pero puede pensar en el proceso en algunas etapas principales.
- Identifique sus categorías de ingresos: Determine si su corporación tiene ingresos de categoría general, ingresos de categoría pasiva, ingresos de categoría de sucursal extranjera, ingresos de la Sección 951A, ingresos de la Sección 901 (j) u otros ingresos de origen extranjero. Se necesita un formulario 1118 por separado para cada categoría.
- Complete el cronograma A: Para cada categoría, utilice el Anexo A para calcular los ingresos brutos de origen extranjero y los ajustes relacionados.
- Cronogramas completos de asignación y limitación: Utilice el Anexo H para distribuir las deducciones compartidas y, a continuación, complete el Anexo B para calcular el límite de crédito fiscal extranjero para cada categoría.
- Agregue horarios especializados si es necesario: Según su situación, es posible que también deba informar las reducciones, los ajustes de petróleo y gas, las cuentas de pérdidas y las transferencias de crédito utilizando el Anexo G, el Anexo I, el Anexo J, el Anexo K o el Anexo L.
- Transfiera los totales a su declaración de impuestos corporativos: Después de completar todos los cronogramas, lleve los montos finales del crédito a las líneas correspondientes de su declaración de impuestos corporativos del año.
Errores comunes y cómo evitarlos
Muchos problemas de presentación se deben a la forma en que las empresas declaran los impuestos extranjeros y clasifican los ingresos de origen extranjero en el formulario 1118. Los problemas que se enumeran a continuación ocurren con frecuencia, junto con las medidas prácticas para prevenirlos.
- Colocar los ingresos en la categoría incorrecta: Esto afecta al límite de crédito de cada grupo. Revise las definiciones de las categorías y confirme si los artículos pertenecen a la categoría de ingresos pasivos, a los ingresos de la categoría de sucursales extranjeras u otros grupos obligatorios.
- Documentación faltante o incompleta: La falta de pruebas de los créditos vinculados a empresas extranjeras controladas puede provocar demoras durante una revisión del Servicio de Impuestos Internos.
Mantenga un registro organizado de los pagos, los tipos de cambio y los cálculos justificativos durante todo el año. - Haciendo caso omiso de las redeterminaciones tributarias extranjeras: Los reembolsos o correcciones de un país extranjero pueden requerir presentaciones modificadas. Realice un seguimiento regular de los cambios en los impuestos extranjeros y revise las declaraciones extranjeras antes de presentar su declaración.
- Dejando los horarios incompletos: La falta de entradas en el Anexo B, el Anexo H u otros programas puede generar totales incorrectos. Utilice una lista de verificación para confirmar que cada cronograma requerido se ha compilado de acuerdo con las actividades de su corporación.
- No se rastrean correctamente los remanentes: Los errores en el Anexo K pueden afectar los créditos en años posteriores. Compare los saldos de apertura y cierre de cada año y verifique que todas las acumulaciones acumuladas o acumuladas estén documentadas.
La revisión coherente, la categorización precisa y el mantenimiento de registros detallados pueden ayudar a prevenir estos problemas. Descubra cómo reducción de sanciones puede ayudar cuando se devuelve información faltante o si las categorizaciones incorrectas de impuestos extranjeros resultan en multas del IRS.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 1118 con su declaración de impuestos corporativos, el Servicio de Impuestos Internos revisa sus entradas y puede solicitar un comprobante de los impuestos extranjeros pagados o los registros relacionados con ingresos de origen extranjero. Si un país extranjero cambia más adelante el impuesto que pagaste, es posible que tengas que actualizar tu declaración para reflejar una redeterminación de impuestos extranjeros.
Los créditos no utilizados se transfieren o transfieren de acuerdo con las normas de devolución o transferencia, y deben rastrearse en el Anexo K. La falta de información en las declaraciones relacionadas con sociedades extranjeras controladas también puede conllevar sanciones.
Preguntas frecuentes
¿Por qué se requieren formularios 1118 separados para cada categoría de ingresos?
Cada categoría, como los ingresos de la categoría pasiva o los ingresos de la categoría de sucursales extranjeras, tiene su propio límite de crédito. Los formularios separados impiden que los ingresos con impuestos más altos compensen los impuestos estadounidenses vinculados a los ingresos con impuestos más bajos.
¿Se pueden transferir los créditos fiscales extranjeros no utilizados a otros años?
Sí, los créditos excedentes pueden transferirse un año y transferirse hasta diez años. Estos ajustes deben registrarse en el Anexo K para mantener saldos precisos para futuras presentaciones.
¿Cuándo requiere una redeterminación de impuestos extranjeros una declaración enmendada?
Se necesita una declaración enmendada cuando los cambios en los impuestos extranjeros afecten su obligación tributaria en EE. UU. Esto puede ocurrir cuando un país extranjero emite un reembolso o cuando el monto pagado difiere del monto declarado originalmente.
¿Pueden las corporaciones extranjeras usar el formulario 1118?
Las empresas extranjeras pueden presentar el formulario solo cuando los ingresos estén relacionados con una actividad comercial o empresarial estadounidense. En tales casos, el formulario ayuda a calcular el crédito fiscal extranjero asociado a esa actividad.
¿Qué sucede si no se presentan las declaraciones de información extranjera requeridas?
La falta de presentaciones relacionadas con sociedades extranjeras controladas, como el formulario 5471, puede resultar en multas y en una reducción de los créditos tributarios disponibles. El Servicio de Impuestos Internos puede imponer cargos adicionales si los formularios faltantes no se corrigen con prontitud.