Para qué sirve el formulario 1118
Formulario 1118 ayuda a las empresas a calcular el crédito tributario extranjero cuando obtienen ingresos en el extranjero y pagan impuestos extranjeros a otro país. Permite que los impuestos sobre la renta extranjeros elegibles —incluidos los ingresos, las ganancias de la guerra, las ganancias excedentes y ciertos impuestos sustitutivos— reduzcan la obligación tributaria de una empresa en EE. UU. El formulario también divide los ingresos en categorías obligatorias, como las cestas pasivas, generales y de sucursal. Al igual que las empresas, las personas que opten por la Sección 962 pueden necesitar este formulario al aplicar las normas de crédito tributario extranjero a nivel corporativo.
Cuándo utilizaría el formulario 1118
Utiliza el formulario 1118 cuando su empresa obtiene ingresos en el extranjero y quiere solicitar el crédito tributario extranjero en su declaración de impuestos sobre la renta corporativa. El formulario se presenta junto con el formulario 1120 para el mismo año tributario, siguiendo la fecha límite estándar para las sociedades del año calendario o del año fiscal.
También necesitará el formulario cuando los eventos en el extranjero requieran una declaración modificada, como recibir un reembolso de un gobierno extranjero, completar una auditoría fiscal extranjera o transferir los créditos excedentes. El formulario 1118 es obligatorio cuando los impuestos extranjeros acumulados siguen sin pagarse, ya que estas situaciones dan lugar a redeterminaciones de impuestos extranjeros que deben declararse al Servicio de Impuestos Internos.
Reglas o detalles clave para 2020
La versión 2020 del formulario 1118 sigue las reglas establecidas por la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, que afectan la forma en que las empresas calculan el crédito tributario extranjero y determinan qué parte de sus impuestos sobre la renta extranjeros pueden compensar los impuestos estadounidenses. Las empresas deben separar los ingresos procedentes del extranjero en las categorías requeridas, ya que cada cesta tiene su propia limitación. Las categorías de 2020 incluyen:
- Ingresos de la sección 951A (GILTI)
- Ingresos por categoría de sucursal extranjera
- Ingresos de categoría pasiva
- Ingresos de categoría general
El crédito permitido no puede superar el importe calculado mediante la fórmula ingresos de origen extranjero ÷ ingresos mundiales × obligación tributaria estadounidense, lo que impide que el crédito reduzca los impuestos adeudados sobre los ingresos nacionales. Los créditos excedentes pueden transferirse un año y transferirse a otros diez años, aunque los créditos de GILTI no se pueden acumular en absoluto.
Las corporaciones deben elegir el método de efectivo o de acumulación para el año tributario.
- El método de pago en efectivo acredita los impuestos a medida que se pagan.
- El método de acumulación acredita los impuestos cuando se acumulan, pero si los impuestos acumulados no se pagan en un plazo de veinticuatro meses, se requiere una declaración enmendada.
Algunos impuestos extranjeros no se pueden acreditar, entre ellos:
- Impuestos vinculados a los países sancionados en virtud de la Sección 901 (j)
- Impuestos reembolsables
- Impuestos vinculados a los ingresos excluidos
- Impuestos afectados por la Sección 901 (m)
Estas reglas determinan qué impuestos califican y la cantidad de crédito que se puede solicitar. Aprenda a corregir las declaraciones corporativas faltantes o tardías, algo muy importante cuando se requieren reembolsos de impuestos extranjeros Formulario modificado 118 presentaciones.
Paso a paso (nivel alto)
Completar el formulario 1118 requiere una secuencia precisa para garantizar una declaración precisa de los ingresos e impuestos extranjeros. Los pasos que se indican a continuación resumen el proceso y le ayudan a entender cómo encaja cada parte del formulario.
Paso 1: Organice las categorías de ingresos
Clasifique los ingresos de origen extranjero y los impuestos relacionados en las categorías requeridas, como generales, pasivos, GILTI y sucursales extranjeras, porque cada categoría tiene sus propias limitaciones.
Paso 2: Complete el cronograma A
Utilice el Anexo A para informar los ingresos brutos de origen extranjero y las deducciones asignables para cada categoría de ingresos, asegurándose de que cada elemento esté correctamente asignado.
Paso 3: Utilice el Programa H
El Anexo H asigna las deducciones compartidas, como los intereses y los gastos de investigación, entre las actividades estadounidenses y extranjeras, lo que afecta el cálculo del crédito tributario extranjero.
Paso 4: Diríjase al Anexo J, si es necesario
El Anexo J se aplica cuando tiene pérdidas anteriores en el extranjero o cuentas de pérdidas limitadas separadas, y determina la cantidad de ingresos extranjeros actuales que deben tratarse como ingresos de origen estadounidense.
Paso 5: Calcular los impuestos que se consideran pagados
Si es propietario de sociedades extranjeras controladas, calcule los impuestos considerados pagados utilizando los anexos C, D, E o los anexos de la serie F.
Paso 6: Declarar los impuestos en el Anexo B, Partes I a III
Enumere todos los impuestos extranjeros pagados o acumulados, aplique el límite de crédito fiscal extranjero y determine el crédito permitido para cada categoría.
Paso 7: Mantener la documentación
Mantenga registros completos, incluidas las declaraciones de impuestos extranjeros, los comprobantes de pago y los detalles del tipo de cambio, ya que el Servicio de Impuestos Internos puede solicitarlos.
Revise cómo es multinacional nómina y las asignaciones de gastos afectan a las deducciones del Anexo H y del Anexo A utilizadas en los cálculos del Formulario 1118.
Errores comunes y cómo evitarlos
Completar el formulario 1118 puede generar errores si se pasan por alto las reglas clave. Los siguientes errores se encuentran entre los más comunes y pueden afectar al crédito tributario extranjero que se otorga en su declaración.
- Reclamación de impuestos no calificados: Ciertos impuestos extranjeros no se pueden acreditar, como los montos reembolsables o los impuestos que se aplican a los países con los que los Estados Unidos tienen sanciones. Antes de solicitar cualquier impuesto, asegúrese de que cumple con los requisitos de la Sección 901.
- Combinación de categorías de ingresos: Cada categoría de ingresos requiere su propio formulario. Combinar ingresos pasivos, generales, de sucursales o de GILTI en un solo formulario 1118 puede resultar en límites incorrectos y reducir el crédito permitido.
- Utilizando métodos de efectivo y de devengo: Debe usar un método para todo el año tributario. Cambiar entre efectivo y devengado crea inconsistencias, especialmente cuando los impuestos extranjeros siguen sin pagarse.
- Faltan redeterminaciones de impuestos extranjeros: Se deben informar eventos como reembolsos de impuestos extranjeros, ajustes de auditoría o impuestos acumulados impagos. Estos cambios requieren una declaración modificada para garantizar que las presentaciones sean precisas.
- Uso incorrecto del tipo de cambio: Los impuestos extranjeros se deben convertir a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio correcto. El uso de una tasa incorrecta puede cambiar el monto del crédito.
Ver Plan de pago del IRS opciones que ayudan a las empresas a cubrir los saldos resultantes de las limitaciones de los créditos fiscales extranjeros o los ajustes de auditoría.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 1118 con su declaración de impuestos corporativos, el Servicio de Impuestos Internos puede revisar los cálculos del crédito. La agencia suele solicitar documentos de respaldo, como declaraciones de impuestos extranjeros, comprobantes de pago y cronogramas de asignación. También debe supervisar cualquier redeterminación de impuestos en el extranjero, incluidos los reembolsos o los cambios de auditoría de un país extranjero, ya que requieren una presentación modificada. Los créditos no utilizados pueden transferirse a otros años, por lo que es esencial realizar un seguimiento preciso. Guarde todos los registros durante al menos diez años para respaldar futuras revisiones y auditorías.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar un formulario 1118 por separado para cada corporación extranjera de la que soy accionista?
Presenta un único formulario 1118 para cada categoría de ingresos, que abarca a todas las sociedades extranjeras con el mismo tipo de ingresos.
¿Puedo solicitar tanto una deducción como un crédito por los mismos impuestos extranjeros?
Debe elegir entre la deducción o el crédito tributario extranjero para el año, y puede cambiar esa elección más adelante presentando una declaración enmendada.
¿Qué sucede si mis impuestos extranjeros superan el límite de crédito?
Los créditos excedentes pueden transferirse un año y transferirse diez años, excepto los créditos GILTI, que no pueden transferirse en absoluto.
¿Debo adjuntar recibos o declaraciones de impuestos extranjeras a mi presentación?
No los adjunta al momento de la presentación, pero debe conservar la documentación completa en caso de que el Servicio de Impuestos Internos la solicite.
¿Cómo afectan los reembolsos de impuestos extranjeros al formulario 1118?
Un reembolso o ajuste crea una redeterminación de impuestos extranjeros, que requiere una declaración enmendada para actualizar su crédito y pagar cualquier impuesto adicional adeudado.