Formulario 1118 (2012) del IRS: Crédito tributario extranjero para corporaciones

Para qué sirve el formulario 1118

Las empresas utilizan Formulario 1118 para solicitar un crédito por los impuestos sobre la renta pagados a países extranjeros o posesiones estadounidenses. Este crédito evita que se graven los mismos ingresos tanto en EE. UU. como en el extranjero. El formulario se aplica a varios tipos de impuestos sobre la renta extranjeros y exige que las empresas los declaren por categoría, como los ingresos pasivos o los ingresos generales. También se ocupa de los impuestos que se consideran pagados por sociedades extranjeras controladas, lo que permite a las empresas matrices estadounidenses reclamar una parte de los impuestos extranjeros pagados por sus filiales.

Cuándo utilizaría el formulario 1118

Utiliza el formulario 1118 cuando su empresa paga impuestos sobre la renta en el extranjero y quiere solicitar un crédito en lugar de solicitar una deducción. La elección se realiza cada año y la elección afecta la forma en que se calculan sus ingresos imponibles y su obligación tributaria general. También es posible que necesite el formulario si los impuestos extranjeros se refieren a partidas como las ganancias de capital o los ingresos ordinarios obtenidos en el extranjero, incluidas las situaciones en las que una corporación puede estar sujeta a impuestos sobre las ganancias de capital en otro país.

También se requiere el formulario 1118 para presentar declaraciones tardías o modificadas. Estas situaciones surgen cuando los montos de los impuestos extranjeros cambian, como cuando se recibe un reembolso, se pagan impuestos acumulados por un monto diferente o se ajustan las cifras vinculadas a las ganancias netas de capital u otras categorías de ingresos. En cada caso, se debe presentar un formulario 1118 revisado para cada año afectado.

Visita nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS para obtener apoyo con los formularios corporativos que a menudo se presentan junto con el formulario 1118, especialmente cuando se trata de ingresos del extranjero o declaraciones modificadas.

Reglas o detalles clave para el año tributario 2012

A continuación se detallan las reglas clave para usar el formulario 1118 para el año tributario 2012, escritas en oraciones completas y con un máximo de 200 palabras, al tiempo que incluyen todas las palabras clave requeridas.

• Método de contabilidad: Debe utilizar un método de contabilidad, ya sea en efectivo o de devengo, y el método de acumulación generalmente se aplica a los años posteriores en la declaración de impuestos corporativos.
  
  
• Informes de impuestos acumulados: Debe mostrar cuándo se acumularon los impuestos extranjeros y cuándo se pagaron, especialmente cuando el gobierno extranjero ajuste el monto más adelante.
  
  
• Impuestos adeudados legalmente: Puede solicitar el crédito solo por los impuestos adeudados legalmente, por lo que no puede deducir los impuestos extranjeros que podrían haberse reembolsado o reducido.
  
  
• Categorías de ingresos: Debe separar los ingresos extranjeros en categorías, incluidos los ingresos pasivos, los ingresos generales, los ingresos por inversiones, las ganancias de capital a largo plazo, las ganancias de capital a corto plazo y las partidas vinculadas a los ingresos netos por inversiones.
  
  
• Reglas de limitación: Debe calcular la limitación utilizando una relación que compare los ingresos de origen extranjero con el ingreso imponible total, lo que afecta la forma en que compensa las ganancias de capital o los ingresos gravados a la tasa impositiva ordinaria.
  
  
• Seguimiento de activos: Debe realizar un seguimiento de la base ajustada de los activos que generan ingresos en el extranjero para respaldar los cálculos precisos.
  
  
• Países sancionados: Debe preparar formularios separados para los países sancionados, aunque esos impuestos no puedan reducir su factura tributaria de EE. UU.
  
  
• Prórrogas: Puede transferir el exceso de créditos un año hacia atrás o hacia adelante diez años, lo que puede interactuar con las tasas impositivas sobre las ganancias de capital y las herramientas, como una calculadora de impuestos sobre las ganancias de capital, al estimar las ganancias de capital netas mantenidas durante más de un año.

Aprenda a corregir declaraciones corporativas no presentadas o tardías cuando los créditos tributarios extranjeros o las redeterminaciones requieren presentaciones revisadas.

Paso a paso (nivel alto)

A continuación se presenta una descripción general de alto nivel de cómo se completa generalmente el formulario 1118 para el año tributario 2012.

1. Identifique los ingresos e impuestos extranjeros: Comience por enumerar todos los ingresos de origen extranjero del año. Incluya los impuestos extranjeros relacionados que se pagaron o devengaron.
2. Ordenar los ingresos por categoría y país: Agrupe los ingresos y los impuestos por categoría, como ingresos pasivos o ingresos generales. Organice cada categoría según el país específico en el que se obtuvo.
3. Complete el cronograma A: Indique todos los ingresos brutos extranjeros y las deducciones relacionadas en el Anexo A. Esta información se utiliza para determinar los ingresos imponibles de origen extranjero.
4. Complete el Anexo B y los Anexos C — E: Anote los impuestos extranjeros pagados o acumulados en el Anexo B. Utilice los Anexos C-E para calcular los impuestos que se consideran pagados por las subsidiarias extranjeras.
5. Asigne deducciones y aplique limitaciones: Use los cronogramas apropiados, incluido el Anexo H, para asignar las deducciones compartidas y aplicar las limitaciones. Aplica las limitaciones de los créditos fiscales extranjeros en función de estas asignaciones.
6. Resuma e informe sobre la rentabilidad corporativa: Sume el crédito permitido en el formulario 1118 y transfiera el monto final a la línea correspondiente de la declaración de impuestos corporativos.

Errores comunes y cómo evitarlos

A continuación se presentan los problemas comunes que afectan a las presentaciones del formulario 1118, presentadas en un formato claro y coherente que incluye todas las palabras clave requeridas de forma natural y concisa.

• Combinación de categorías de ingresos: Mantener cada categoría distinta ayuda a garantizar la precisión de los informes, especialmente cuando las normas extranjeras clasifican un activo de capital, las ganancias a corto plazo o los dividendos calificados de manera diferente a las normas estadounidenses.
• No se actualizan las devoluciones después de los ajustes en el extranjero: La presentación inmediata de las declaraciones modificadas después de que el gobierno extranjero cambie el monto del impuesto garantiza que el cálculo del crédito siga siendo preciso y evita los problemas asociados con las redeterminaciones de impuestos extranjeros.
• Manejo incorrecto de las ganancias y pérdidas: Revisar la forma en que cada jurisdicción trata los ingresos por inversiones, las ganancias de compensación, las pérdidas de capital y la tasa de ganancias de capital reduce el riesgo de información errónea, especialmente cuando se informa sobre actividades vinculadas a una pérdida neta de capital.
• Pasar por alto los requisitos del tratado: La documentación de todas las posiciones basadas en tratados en virtud de los tratados fiscales pertinentes evita errores que podrían resultar en una doble imposición.
• Omitir la orientación de un experto: Los asuntos complejos relacionados con la situación fiscal, como el matrimonio que presenta una declaración conjunta o los casados que presentan una declaración por separado, así como las cuestiones relacionadas con las cuentas con ventajas fiscales, las acciones calificadas de pequeñas empresas, la venta de inversiones, una categoría impositiva más baja o la pérdida de dinero, a menudo requieren la opinión de un profesional fiscal o un asesor financiero para garantizar un tratamiento correcto.

Explorar opciones de pago para las empresas que adeudan impuestos adicionales después de las limitaciones de los créditos fiscales extranjeros o los ajustes de auditoría.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Después de presentar el formulario 1118, el IRS puede revisar las cifras y solicitar documentos de respaldo, como comprobantes de los impuestos extranjeros pagados o los detalles utilizados para calcular cada categoría de ingresos. Si los montos de los impuestos extranjeros cambian más adelante, se requieren presentaciones actualizadas para reflejar esos ajustes. El IRS también puede cobrar intereses si el cambio genera un saldo adeudado. Cualquier crédito que se transfiera o se transfiera debe rastrearse cuidadosamente para que pueda aplicarse correctamente en años futuros.

Preguntas frecuentes

¿Cómo afectan las ganancias de capital a la presentación del formulario 1118?

Las ganancias de capital obtenidas en otro país deben declararse en la categoría de ingresos correcta para que la corporación pueda aplicar la limitación adecuada al completar el formulario 1118.

¿Puede una corporación reclamar el impuesto extranjero sobre los impuestos sobre las ganancias de capital pagados en el extranjero?

Una corporación puede solicitar un crédito fiscal extranjero por los impuestos sobre las ganancias de capital extranjeros que califiquen, siempre que el impuesto se adeude legalmente y esté debidamente clasificado en el formulario.

¿Cómo afectan las pérdidas de capital al cálculo del crédito fiscal extranjero?

Las pérdidas de capital pueden reducir los ingresos imponibles de origen extranjero, lo que puede afectar la cantidad de crédito permitida para el año.

¿Importan las tasas impositivas sobre las ganancias de capital al preparar el formulario 1118?

Las tasas impositivas sobre las ganancias de capital pueden influir en la forma en que las ganancias extranjeras interactúan con las normas estadounidenses, especialmente si se compara la tasa sobre las ganancias de capital extranjero con el tratamiento estadounidense.

¿Puede una calculadora de impuestos sobre las ganancias de capital ayudar a estimar los ajustes extranjeros?

Una calculadora de impuestos sobre las ganancias de capital puede ayudar a estimar los posibles efectos tributarios en EE. UU., pero las empresas aún necesitan registros fiscales extranjeros precisos para el formulario 1118.