Una línea: El formulario 1099-Q informa sobre las distribuciones de 529 planes (QTP) y ESA Coverdell. Si el dinero se usó para gastos de educación calificados, el ganancias la porción es generalmente libre de impuestos; de lo contrario, una parte puede estar sujeta a impuestos (y, a veces, estar sujeta a un impuesto adicional del 10%).
Para qué sirve el formulario
- Reporta las distribuciones totales (recuadro 1), divididas en ganancias (Recuadro 2) y base/contribuciones (Recuadro 3).
- Lo envía el administrador o fideicomisario del plan cuando se produce una distribución durante 2010.
- Piense en ello como el «recibo» por utilizar sus ahorros para la educación.
¿Quién lo recibe?
- 529/TRIMESTRE: El beneficiario se muestra como destinatario si se pagaron los fondos al beneficiario o directamente a la escuela. De lo contrario, el propietario de la cuenta es el destinatario.
- Coverdell ESA: El beneficiario es siempre el destinatario.
Plazos y correcciones de 2010
- La copia del destinatario debe entregarse: 31 de enero de 2011
- Presentación ante el IRS (copia A): 28 de febrero de 2011 (papel) o 31 de marzo de 2011 (archivo electrónico)
- ¿Formulario incorrecto? Pida al administrador un CORREGIDO 1099-Q.
- ¿Perdió o fue incorrecta en su devolución? Expediente Formulario 1040X (por lo general, dentro de 3 años de la fecha límite original).
Reglas clave (2010)
- Libre de impuestos si reúne los requisitos: Distribuciones utilizadas para gastos de educación calificados somos no sujeto a impuestos. Distribuciones del 1099-Q no imponibles (incluidas las reinversiones) no debe figurar en su declaración de impuestos; lleve un registro.
- Periodo de renovación de 60 días: Una distribución se transfirió a otro 529/ESA en 60 días permanece exento de impuestos. Más seguro: solicite un transferencia de fideicomisario a fideicomisario (Casilla 4 marcada).
- Una transferencia cada 12 meses (por beneficiario) para los QTP: Más de uno en 12 meses puede hacer ganancias imponibles.
- Cambios en el beneficiario:
- 529/TRIMESTRE: El cambio está libre de impuestos si el nuevo beneficiario es un miembro de la familia.
- Coverdell ESA: El nuevo beneficiario debe ser un miembro de la familia y generalmente menores de 30 años (excepción para necesidades especiales).
- Impuesto adicional del 10%: Puede postularse a ganancias imponibles de distribuciones no calificadas. Consulte Formulario 5329 para excepciones (por ejemplo, muerte, discapacidad, beca).
- Miembro de la familia (amplio): Incluye al cónyuge, los hijos (y descendientes), los hermanos (y sus hijos), los padres (y antepasados), los suegros, los padrastros o hijastros y primos hermanos, además de los cónyuges de todos los anteriores.
Cómo leer el formulario (diseño de 2010)
- Recuadro 1: Distribución bruta (total retirado).
- Recuadro 2: Porción de ganancias.
- Recuadro 3: Base (sus contribuciones) . (Caja 2 + Caja 3 = Caja 1)
- Recuadro 4: Comprobó si transferencia de fideicomisario a fideicomisario.
- Recuadro 5: Indicador de tipo de programa (p. ej., 529 privado/estatal, Coverdell ESA).
- Recuadro 6: Se comprobó si el el destinatario no es el beneficiario designado.
- Nota de Coverdell: Para ciertos pagos de la ESA, cajas 2—3 podría ser vacío; el fideicomisario puede, en cambio, mostrar FMV al 31/12/2010—usar Pub. 970 hojas de trabajo para calcular las ganancias/base.
Paso a paso (contribuyente)
- Verifique los detalles: Nombre/SSN, y eso Caja 2 + Caja 3 = Caja 1. Anote las casillas 4 y 6 si están marcadas.
- Coincidir con los gastos: Total de tu gastos de educación calificados para 2010 (matrícula, tasas, libros, suministros y equipo necesarios; alojamiento y comida si es al menos a media jornada para 529/QTP).
- Decida la tributación:
- Si gastos calificados ≥ Recuadro 1 → distribución en general no sujeto a impuestos.
- Si gastos calificados < Recuadro 1 → una porción de Recuadro 2 (ganancias) es sujeta a impuestos (y puede enfrentarse al Impuesto del 10%).
- Informe si está sujeto a impuestos: Incluya el ganancias imponibles tan Otros ingresos (formulario 1040). Si se aplica el impuesto adicional del 10%, presente Formulario 5329.
- Mantenga registros: Si no está sujeto a impuestos, por lo general no denuncies 1099-Q, pero mantener 1099-Q, facturas, recibos, 1098-T y sus hojas de trabajo de asignación.
Matemáticas rápidas para una parte no calificada
Ganancias imponibles = Caja 2 × (porción no calificada ÷ Caja 1)
Dónde porción no calificada = Casilla 1 — gastos calificados — (cualquier monto acumulado/transferido).
Ejemplo: Recuadro 1 = 10.000; Recuadro 2 = 2.500; Gastos calificados = 8.500 →
Porción no calificada = 1,500 → Ingresos imponibles = 2,500 × (1,500/10,000) = 375. (Es posible que se aplique un impuesto adicional del 10% al 375 a menos que se trate de una excepción.)
Errores comunes (y soluciones)
- Tratar toda la casilla 1 como sujeta a impuestos. Solo algunos o todos Recuadro 2 puede estar sujeto a impuestos; Recuadro 3 son sus propias contribuciones.
- Falta la prórroga de 60 días. Prefiero fideicomisario a fideicomisario para evitar el reloj.
- Múltiples reinversiones de 529 en 12 meses. Puede hacer que las ganancias estén sujetas a impuestos: haga un seguimiento de las fechas.
- Cambio de beneficiario sujeto a impuestos. Confirme el miembro de la familia regla (y regla de edad de la ESA).
- Haciendo caso omiso del recuadro 6. Si está marcado, el se muestra el destinatario (no el beneficiario) declara cualquier parte imponible.
- Pérdida de distribución final. Una pérdida deducible solo es posible cuando la cuenta es completamente cerrado y la base no se recupera por completo; consulte Pub. 970.
Después de presentar la solicitud
- Uso totalmente cualificado: Por lo general sin entrada de retorno; guarde sus documentos.
- Parte imponible: Reportado como Otros ingresos; añadir Formulario 5329 si se aplica el impuesto del 10% (a menos que reúna los requisitos para una excepción).
- Correcciones: Si recibe un 1099-Q corregido y cambia su impuesto, modifíquelo con Formulario 1040X.
- Registros: El IRS recibe la copia A; guarde un comprobante de los gastos y de cómo los comparó con las distribuciones.
PREGUNTAS FRECUENTES (2010)
¿Debo reportar un 1099-Q si todo cumple con los requisitos?
No: las distribuciones 529/ESA no sujetas a impuestos (incluidas las reinversiones) no están obligadas a declararse. Mantenga registros.
El padre propietario, el estudiante beneficiario: ¿quién informa?
Para 529, si se paga al beneficiario o colegio, el beneficiario es el destinatario. De lo contrario, el propietaria es. Si Recuadro 6 está marcado, el listado destinataria (no el beneficiario) gestiona cualquier parte imponible.
Mi Coverdell 1099-Q no tiene cajas 2—3.
Eso está permitido para 2010. Utilice Pub. 970 hoja de trabajo para calcular las ganancias/base (el fideicomisario puede mostrar el FMV de fin de año).
¿Códigos de distribución?
(Si está presente) 1 = distribución/transferencia; 2—3 = exceso de contribuciones más ingresos; 4 = discapacidad; 5 = fallecimiento; 6 = transacción prohibida.
¿Puedo cambiar de beneficiario sin pagar impuestos?
Sí, para los 529, si el nuevo beneficiario es un miembro de la familia; Coverdell requiere miembro de la familia y en general menores de 30 años (excepción para necesidades especiales).
¿Varias cuentas/formularios?
Obtendrás un separar 1099-Q para cada programa/cuenta. Evalúe la tributación por formulario y mantenga una hoja de trabajo de asignación.