Para qué sirve el formulario 1099-OID
El formulario 1099-OID es un formulario tributario del IRS que declara un tipo especial de ingresos por intereses llamado «descuento por emisión original» o OID. Esto ocurre cuando usted es propietario de bonos, pagarés, certificados de depósito (CD) u otros instrumentos de deuda que originalmente se vendieron por un precio inferior a su valor nominal al vencimiento. La diferencia entre lo que pagaste y lo que recibirás al vencimiento es el OID, es decir, los intereses que se acumulan con el tiempo.
Piénsalo de esta manera: si compras un bono por 950 dólares que te pagará 1000 dólares cuando venza, esa diferencia de 50 dólares es OID. Si bien no recibirás esos 50 dólares hasta el vencimiento, el IRS considera una parte de esos ingresos como ingreso imponible cada año que mantengas el bono. Las instituciones financieras, los corredores, los fideicomisos REMIC y otros emisores utilizan el formulario 1099-OID para informarles a usted y al IRS sobre este monto anual de OID.
Recibirás este formulario si tus ingresos del OID del año fueron de al menos 10 dólares, si se retuvo algún impuesto extranjero en tu OID o si se retuvo el impuesto federal sobre la renta en virtud de reglas de retención adicionales. El formulario también incluye otra información relacionada, como la prima de adquisición, el descuento de mercado, la prima de los bonos y cualquier interés declarado válido (pagos de intereses regulares) sobre la misma obligación.
Cuándo utilizaría el formulario 1099-OID (presentaciones tardías o modificadas)
Para el año tributario 2019, los contribuyentes debían enviar el formulario 1099-OID a los destinatarios antes del 31 de enero de 2020 y presentar la copia A ante el IRS antes del 28 de febrero de 2020 (o el 31 de marzo de 2020, si la presenta electrónicamente). Si es un destinatario que nunca recibió su formulario o lo recibió tarde, debe declarar todos los ingresos del OID en su declaración de impuestos incluso sin el formulario; el IRS espera que declare todos los ingresos imponibles.
Presentación tardía por parte de los pagadores
Si un pagador no cumple con la fecha límite, se enfrenta a multas que oscilan entre 60 y 330 dólares por formulario, según la demora en la presentación y el tamaño de su empresa. El incumplimiento intencional conlleva multas aún más elevadas: 660 dólares por formulario o el 10% de los ingresos declarados.
Formularios corregidos
Los pagadores pueden emitir los Formularios 1099-OID corregidos si descubren errores después de la presentación original. No hay una fecha límite estricta para las correcciones, aunque el IRS prefiere las correcciones dentro de los tres años posteriores a la fecha de presentación original. Si recibe un formulario 1099-OID corregido, es posible que deba presentar una declaración de impuestos modificada (formulario 1040-X) si la corrección afecta a su obligación tributaria. Para las declaraciones de 2019, tiene tres años a partir de la fecha límite de presentación original (por lo general, el 15 de abril de 2020, que se extiende hasta el 15 de julio de 2020 debido a la COVID-19) para presentar una declaración enmendada y solicitar un reembolso; por lo tanto, la fecha límite sería el 15 de julio de 2023 para la mayoría de los contribuyentes.
Reglas o detalles clave para 2019
Varias reglas importantes rigieron el formulario 1099-OID para el año tributario 2019:
Umbral de notificación
Los pagadores deben presentar el formulario 1099-OID si el OID total incluido en sus ingresos brutos es de al menos $10, o si se retuvo y pagó algún impuesto extranjero sobre su OID, o si se retuvo el impuesto federal sobre la renta según las reglas de retención adicionales (incluso si el OID es inferior a $10).
Valores cubiertos frente a valores no cubiertos
A partir de 2019, los requisitos de presentación de informes diferían para los «valores garantizados» (generalmente instrumentos de deuda adquiridos después de ciertas fechas de entrada en vigor) y para los «valores no cubiertos». En el caso de los valores garantizados adquiridos con una prima de adquisición, los pagadores deben declarar por separado el importe del OID neto (ya ajustado) o tanto el OID bruto como la prima de adquisición. En el caso de las obligaciones exentas de impuestos que sean valores cubiertos adquiridos a partir del 1 de enero de 2017, los pagadores deben declarar el OID, la prima de adquisición, el descuento de mercado y la prima de bonos.
Obligaciones a corto y largo plazo
El OID sobre las obligaciones con un plazo de un año o menos se informa en el formulario 1099-INT, no en el formulario 1099-OID. El formulario 1099-OID es solo para instrumentos de deuda a más largo plazo.
Informes de nominados
Si recibió el formulario 1099-OID como candidato (reteniendo la inversión para otra persona), debe preparar un formulario 1099-OID por separado para el propietario real, en el que figure como pagador y lo presente ante el IRS junto con el formulario 1096.
Beneficiarios exentos
Algunos beneficiarios no reciben el formulario 1099-OID aunque tengan ingresos derivados del OID, incluidas las empresas, las organizaciones exentas de impuestos, las IRA, las cuentas de ahorro para la salud, las agencias gubernamentales y los agentes de valores registrados.
Paso a paso (nivel alto)
Para destinatarios (contribuyentes)
Reciba el formulario: Debe recibir el formulario 1099-OID antes del 31 de enero de 2020 (para el año tributario 2019) de cada pagador en el que haya tenido al menos $10 en OID.
Revise la información: Verifique que su nombre, dirección y número de identificación fiscal (TIN) sean correctos. Verifique que los montos declarados en cada casilla coincidan con sus registros.
Comprenda las casillas clave
- Recuadro 1: OID imponible que debe declarar como ingreso por intereses
- Recuadro 2: Intereses declarados calificados (pagos de intereses regulares)
- Recuadro 3: Multas por retiro anticipado que puedes deducir
- Recuadro 6: Prima de adquisición (puede reducir su OID)
- Recuadro 8: OID sobre las obligaciones del Tesoro de los EE. UU. (exento de impuestos estatales y locales)
Calcular ajustes: Según cuándo adquirió la garantía y otros factores, es posible que deba ajustar el monto del OID mediante la Publicación 1212 del IRS. Los ajustes comunes incluyen la prima de adquisición, la prima de los bonos y el descuento de mercado.
Informe sobre su declaración de impuestos: Indique el OID como ingreso por intereses en el Anexo B (si es necesario) o directamente en la línea 2b del formulario 1040. Aplica cualquier ajuste según las instrucciones.
Mantenga registros: Conserve su formulario 1099-OID y cualquier documentación de respaldo durante al menos tres años.
Para pagadores (emisores/corredores)
Identifique las obligaciones de presentación de informes: Determine qué instrumentos de deuda requieren informes en función del monto del OID y el tipo de titular.
Calcular el OID: Calcule las porciones diarias del OID que se pueden asignar a cada titular durante el año calendario.
Complete el formulario: Complete el formulario 1099-OID con toda la información requerida, incluidos los TIN del pagador y el destinatario, los montos del OID y cualquier ajuste.
Entregar a los destinatarios: Entregue la copia B a los destinatarios antes del 31 de enero de 2020.
Presente ante el IRS: Envíe la copia A con el formulario 1096 al IRS antes del 28 de febrero de 2020 (en papel) o el 31 de marzo de 2020 (en formato electrónico). La presentación electrónica es obligatoria si presenta 250 o más formularios.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: No declarar los ingresos del OID porque no recibió efectivo
Muchos contribuyentes piensan erróneamente que, dado que no recibieron pagos de intereses reales, no adeudan impuestos. Realidad: el OID está sujeto a impuestos, ya que se acumula cada año, incluso si no recibirá el dinero hasta su vencimiento. Indique siempre el monto en la casilla 1 del formulario 1099-OID como ingresos por intereses.
Error #2: Usar la cantidad incorrecta del formulario
En el caso de los valores garantizados, es posible que su pagador ya haya ajustado el OID para tener en cuenta la prima de adquisición o la prima de bonos. Si la casilla 6 está en blanco pero tienes un valor cubierto, es probable que el pagador haya declarado un importe neto ya ajustado en la casilla 1. Solución: No hagas ajustes dobles: lee atentamente las instrucciones del formulario y consulta la publicación 1212 del IRS si no estás seguro.
Error #3: No informar cuando no se recibió ningún formulario
Si no recibió el formulario 1099-OID pero tenía obligaciones de descuento, aún debe calcular y declarar el OID. Prevención: Lleve un registro detallado de sus compras de bonos y utilice la publicación 1212 del IRS para calcular el OID usted mismo.
Error #4: Número de identificación fiscal incorrecto
Al proporcionar un TIN incorrecto, se activa una retención adicional del 24% y se retrasa el procesamiento. Solución: compruebe su número de seguro social o número de identificación patronal antes de proporcionárselo a los pagadores. Use el formulario W-9 del IRS para proporcionar la información correcta.
Error #5: No ajustarse a las penalizaciones por retiro anticipado
Si retiró fondos anticipadamente de un CD y perdió intereses (que se muestran en el recuadro 3), puede deducir esta multa. No lo olvides: solicita esta deducción en el anexo 1 del formulario 1040: se trata de un ajuste de los ingresos, no de una deducción detallada.
Error #6: Confundir el OID con el interés regular
Algunos contribuyentes confunden el formulario 1099-OID con el formulario 1099-INT. Recuerde: el formulario 1099-OID indica los ingresos por descuentos en bonos comprados por debajo de su valor nominal, mientras que el formulario 1099-INT informa sobre los intereses regulares devengados por cuentas de ahorros, bonos y otros instrumentos. Se declaran de manera similar en su declaración de impuestos, pero representan diferentes tipos de ingresos.
Error #7: Informes duplicados
Algunos pagadores declaran tanto los intereses declarados calificados como el OID en el formulario 1099-OID (casillas 2 y 1), mientras que otros los dividen entre el formulario 1099-INT y el formulario 1099-OID. Evite la doble declaración: haga un seguimiento cuidadoso de las cantidades que aparecen en cada formulario para evitar declarar los mismos ingresos dos veces.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Perspectiva del destinatario
Una vez que informe la información del formulario 1099-OID en su declaración de impuestos, el IRS la compara con la información reportada por su pagador. Si todo coincide y se acepta su declaración, habrá cumplido con su obligación. Los ingresos del OID se gravan según la tasa impositiva sobre la renta ordinaria, al igual que otros ingresos por intereses.
Si el IRS observa una discrepancia entre lo que usted informó y lo que informó su pagador, es posible que reciba una notificación CP2000 (consulta sobre subdenunciantes) varios meses después de la presentación. Técnicamente, no se trata de una auditoría, sino de una solicitud para explicar la diferencia. Responda de inmediato con documentación que muestre la cantidad correcta o la razón por la que era necesario realizar un ajuste.
Perspectiva del pagador
Después de presentar el formulario 1099-OID ante el IRS y entregar copias a los destinatarios, los pagadores deben conservar la copia C para sus registros. El IRS puede solicitar documentación adicional durante las auditorías o revisiones. Si se descubren errores después de la presentación, los pagadores deben emitir sin demora los formularios corregidos marcados como «CORREGIDOS» y presentarlos ante el IRS.
Sanciones
Los beneficiarios que no declaren los ingresos del OID pueden enfrentarse a multas relacionadas con la precisión del 20% del pago insuficiente, más intereses. En casos de fraude, las multas pueden llegar al 75%. Los pagadores que no presenten o entreguen los formularios a tiempo se enfrentan a multas que oscilan entre 60 y 660 dólares por formulario, según el momento y la intención.
Reembolsos y ajustes
Si más adelante descubre que pagó impuestos en exceso debido a un error en el formulario 1099-OID, puede presentar el formulario 1040-X (declaración enmendada) dentro de los tres años siguientes a la fecha límite de presentación original o dos años después de pagar el impuesto, lo que ocurra más tarde. En el caso de las declaraciones de 2019 que originalmente vencían el 15 de julio de 2020, esto generalmente significa que tiene hasta el 15 de julio de 2023 para solicitar un reembolso.
Preguntas frecuentes
Pregunta 1: Recibí un formulario 1099-OID, pero pensé que mi certificado de depósito solo pagaba intereses regulares. ¿Por qué he recibido este formulario?
Muchos CD con plazos superiores a un año se emiten con un descuento, incluso si el descuento es pequeño. Si el CD se compró por un precio inferior a su valor de vencimiento o si se estructuró para pagar todos los intereses al vencimiento y no de forma periódica, genera un OID. Su banco o corredor debe declararlo en el formulario 1099-OID en lugar del formulario 1099-INT.
Pregunta 2: ¿Debo declarar el OID de los bonos municipales exentos de impuestos?
El OID exento de impuestos (que se muestra en el recuadro 11 del formulario 1099-OID) generalmente está exento del impuesto federal sobre la renta, aunque puede afectar a ciertos cálculos, como el impuesto mínimo alternativo (AMT) para bonos de actividad privada específicos. Indique el OID exento de impuestos en su declaración de impuestos donde se indica (por lo general, en la línea 2a del formulario 1040), pero esto no aumentará sus ingresos imponibles. Sin embargo, los descuentos de mercado en bonos exentos de impuestos están sujetos a impuestos.
Tercer trimestre: Vendí mi bono a mitad de año. ¿Cómo denuncio el OID?
La cantidad que aparece en su formulario 1099-OID debe reflejar solo la parte del año en que tuvo la obligación; su pagador la calcula. Indique el monto que figura en el recuadro 1 como ingreso por intereses. También es posible que tenga ganancias o pérdidas de capital derivadas de la venta en sí, que declararía por separado en el Anexo D.
Cuarto trimestre: ¿Cuál es la diferencia entre la prima de adquisición (recuadro 6) y la prima de bonos (recuadro 10)?
Ambos reducen sus ingresos imponibles, pero se aplican a situaciones diferentes. La prima de adquisición se aplica cuando compras un bono con OID por un precio de emisión superior a su precio de emisión ajustado pero inferior a su valor de vencimiento, lo que reduce tus ingresos derivados del OID. La prima de los bonos se aplica cuando compras cualquier bono (con o sin OID) por un importe superior a su valor de vencimiento, lo que reduce tus ingresos habituales por intereses. Su pagador los calcula para los valores garantizados adquiridos después de ciertas fechas.
Q5: Mi formulario 1099-OID muestra una cantidad en la casilla 4 (impuesto federal sobre la renta retenido). ¿Por qué se retuvieron los impuestos?
Por lo general, esto ocurre debido a una retención adicional, que ocurre cuando no le proporcionaste a tu pagador un número de identificación fiscal correcto o el IRS notificó al pagador que comenzara a realizar una retención adicional. El monto retenido es del 24% de ciertos pagos. Reclame este monto como impuesto retenido en su declaración de impuestos; funciona como una retención regular del impuesto sobre la renta de su cheque de pago.
Pregunta 6: Recibí un formulario 1099-OID corregido meses después de presentar mi declaración de impuestos. ¿Qué debo hacer?
En primer lugar, compare el formulario corregido con el original. Si el cambio es menor (unos pocos dólares) y no afectaría su obligación tributaria, puede optar por no modificar su declaración. En caso de cambios importantes, presente el formulario 1040-X (declaración enmendada) para corregir el error. Por lo general, tiene tres años a partir de la fecha límite de presentación original para modificar y solicitar cualquier reembolso adeudado.
Pregunta 7: ¿Dónde puedo encontrar más información sobre cómo calcular el OID para mis bonos específicos?
El IRS publica la publicación 1212, «Guía de instrumentos de descuento de emisión original (OID)», que enumera los instrumentos de deuda que se ofrecen en bolsa con OID y proporciona una guía de cálculo detallada. Está disponible de forma gratuita en IRS.gov/pub1212. Para situaciones complejas, consulte a un profesional de impuestos.
Recursos adicionales
Fuente: Toda la información se basa en las instrucciones y los formularios oficiales del IRS, incluidas las instrucciones de 2019 para los formularios 1099-INT y 1099-OID y el formulario 1099-OID (2019), disponibles en IRS.gov.
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