Para qué sirve el formulario 1099-OID
El formulario 1099-OID indica el descuento por emisión original (OID), que es un tipo de ingresos por intereses de instrumentos de deuda como bonos, certificados de depósito (CD) y otros valores. Piense en el OID como la diferencia entre lo que paga por un bono y lo que recibirá cuando venza; esa diferencia representa los intereses que gana con el tiempo. Por ejemplo, si compras un bono por 95$ y recibes 100$ al vencimiento, el descuento de 5$ es un OID que está sujeto a impuestos como ingresos por intereses durante la vigencia del bono.
Las instituciones financieras, los corredores y los emisores de deuda utilizan este formulario para declarar un OID de al menos 10 dólares tanto a usted como al Servicio de Impuestos Internos. A diferencia de los intereses regulares, que se pagan periódicamente, el OID se acumula a lo largo de la vigencia de la obligación y, por lo general, debes declararlo como ingreso cada año que mantengas el valor, incluso si aún no has recibido el dinero. Entre los instrumentos habituales que generan el OID se encuentran los bonos con cupón cero, ciertos certificados de depósito con plazos superiores a un año, los valores del Tesoro protegidos contra la inflación (TIPS) y los bonos corporativos emitidos con descuento.
El formulario también incluye otra información importante, como los pagos periódicos de intereses, las multas por retiro anticipado, el descuento de mercado, la prima de adquisición, la prima de bonos y cualquier impuesto federal sobre la renta retenido en virtud de las normas de retención adicionales.
Cuándo utilizaría el formulario 1099-OID (incluidas las declaraciones tardías o modificadas)
Cuando lo recibas
Debe recibir el formulario 1099-OID antes de 31 de enero de 2018 (para el año tributario 2017) de cualquier pagador que le haya pagado al menos 10$ en OID, haya retenido impuestos extranjeros sobre su OID o haya retenido el impuesto federal sobre la renta según las reglas de retención adicionales, incluso si el monto del OID fuera inferior a 10$.
Presentación de su declaración de impuestos
Utiliza la información del formulario 1099-OID al preparar su declaración de impuestos de 2017, que vence el 17 de abril de 2018 (con prórrogas disponibles hasta el 15 de octubre de 2018). Indique los montos del OID como ingresos por intereses en el anexo B (formulario 1040) si el total de sus intereses y dividendos supera ciertos límites.
Devoluciones tardías o modificadas
Si descubre que no declaró los ingresos del OID después de presentar su declaración original, debe presentar una declaración enmendada utilizando Formulario 1040X (Declaración de impuestos sobre la renta individual de EE. UU. modificada). Por lo general, tiene tres años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración original para presentar una declaración enmendada y solicitar un reembolso, o dos años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde. Si recibe un formulario 1099-OID corregido que muestra montos diferentes, presente una declaración enmendada para corregir la discrepancia.
Formularios corregidos
Si su institución financiera emite un formulario 1099-OID corregido (marcado como «CORREGIDO» en la parte superior), revise los cambios detenidamente y determine si es necesario modificar su declaración. Es posible que las diferencias menores no justifiquen una modificación, pero las discrepancias importantes en los ingresos imponibles deben corregirse.
Reglas o detalles clave para 2017
Umbral de notificación
Los pagadores deben emitir el formulario 1099-OID si el OID total del año es de al menos $10 o si se retuvo algún impuesto federal o extranjero, independientemente del monto.
Valores cubiertos frente a valores no cubiertos
El año tributario de 2017 fue importante porque los requisitos de presentación de informes diferían para los valores garantizados (generalmente adquiridos después de ciertas fechas) y los valores no cubiertos. En el caso de las obligaciones exentas de impuestos que son valores garantizados adquiridos a partir del 1 de enero de 2017, los pagadores deben proporcionar cierta información que antes era opcional, como el OID exento de impuestos en la casilla 11, el descuento de mercado, la prima de adquisición y la prima de bonos.
Informes de nominados
Si figura como titular del registro, pero el OID pertenece a otra persona (lo tiene en su poder como candidato), debe emitir los formularios 1099-OID a los propietarios reales en los que figuren sus montos respectivos y, a continuación, presentarlos ante el IRS junto con el formulario 1096.
Retención complementaria
Si no proporcionaste tu número de identificación fiscal (TIN) correcto al pagador o declaraste menos ingresos por intereses en años anteriores, el pagador debe retener el 28% de tus pagos de OID como retención adicional. Esta cantidad aparece en la casilla 4 y puede reclamarse como crédito en su declaración de impuestos.
Beneficiarios exentos
Algunas entidades no reciben el formulario 1099-OID, incluidas las empresas, las organizaciones exentas de impuestos, las IRA, las cuentas de ahorro para la salud, las agencias gubernamentales y los agentes de valores registrados.
Obligaciones del Tesoro de los Estados Unidos
El OID de los bonos, pagarés y letras del Tesoro de los Estados Unidos se presenta por separado en el recuadro 8 porque está exento de impuestos estatales y locales sobre la renta (aunque sigue sujeto a impuestos federales).
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna sus formularios
Reúna todos los formularios 1099-OID recibidos de diferentes pagadores antes del 31 de enero de 2018. Organízalos con tus otros documentos tributarios.
Paso 2: Revise cada formulario cuidadosamente
Comprueba que tu nombre, dirección y TIN sean correctos. Verifique que los montos declarados parezcan razonables para los valores que tenía en su poder durante 2017.
Paso 3: Determinar los ajustes necesarios
Es posible que la cantidad que figura en el recuadro 1 no sea la que realmente declaras. Es posible que tenga que ajustar la prima de adquisición (recuadro 6), la prima de bonos (recuadro 10) o si compró o vendió el título a mediados de año. Consulte la publicación 1212 del IRS para conocer las reglas detalladas de cálculo del OID.
Paso 4: Calcular los ingresos totales por intereses
Agregue la casilla 1 (o la casilla 8 para las obligaciones del Tesoro) a sus otros ingresos por intereses. Incluya la casilla 2 (otros intereses periódicos) si se muestra. Resta la casilla 3 (penalización por retiro anticipado) de tus ingresos; esta penalización es deducible.
Paso 5: Complete el Anexo B (si es necesario)
Si sus ingresos totales por intereses y dividendos superan los 1500$, debe completar el Anexo B (formulario 1040), en el que se enumeran cada pagador y el monto