Para qué sirve el formulario 1099-OID
Formulario 1099-OID informa los ingresos por descuentos de emisión (OID) originales de ciertos instrumentos de deuda que tuvo durante el año tributario. Cuando compras un instrumento de deuda con descuento, como bonos con cupón cero o instrumentos de deuda a largo plazo, la diferencia entre su precio de emisión y su precio de amortización cuenta como ingresos por intereses. Las instituciones financieras deben enviar este formulario a los contribuyentes y al IRS para declarar el OID, los pagos de intereses y cualquier retención adicional que se aplique en virtud de las normas federales del impuesto sobre la renta.
Cuándo utilizaría el formulario 1099-OID
Utilizará el formulario 1099-OID cuando reciba los ingresos del OID sobre un instrumento de deuda del OID, como bonos de ahorro, pagarés u otros instrumentos de deuda con una fecha de vencimiento superior a un año. Las instituciones financieras deben emitir el formulario antes del 31 de enero de 2013 y presentarlo electrónicamente ante el IRS antes del 1 de abril de 2013. Si recibe un formulario corregido o tardío, es posible que tenga que presentar una declaración de impuestos enmendada utilizando el formulario correspondiente a efectos del impuesto federal sobre la renta.
Reglas o detalles clave para 2012
- Umbral mínimo de presentación de informes: Las instituciones financieras declaran ingresos de OID de $10 o más. También declaran montos más pequeños si se aplican impuestos extranjeros o retenciones adicionales.
- Instrumentos de deuda cubiertos: La presentación de informes se aplica a los instrumentos de deuda a largo plazo, incluidos los bonos con cupones, las obligaciones de deuda con garantía y los instrumentos de deuda con pagos contingentes adquiridos con descuento.
- Reglas de retención adicionales: Si faltaba su número de identificación fiscal individual o su número de seguro social o era incorrecto, se retuvo el 28% de los ingresos del OID para pagar el impuesto federal sobre la renta.
- Obligaciones exentas de impuestos: El OID de los bonos exentos de impuestos y los bonos de ahorro se excluyó de la renta imponible, pero aun así se divulgó si era necesario para fines estatales.
- Instrumentos de deuda indexados a la inflación: Los ajustes de la OID se realizaron sobre la base de las tasas de inflación para calcular con precisión la OID acumulada.
- Responsabilidades del nominado y del propietario real: Si recibió un formulario 1099-OID pero no era el propietario real, debe preparar un formulario nuevo para informar el OID correctamente.
- Truncamiento de TIN: Los emisores pueden mostrar solo los últimos cuatro dígitos de su número de identificación fiscal en su copia y reportar el número completo al IRS.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reciba su formulario
El formulario 1099-OID llega antes del 31 de enero. Revíselo detenidamente para verificar que sea correcto y verifique que su nombre, número de identificación fiscal y los montos del OID coincidan con sus estados de cuenta de corretaje y otros registros.
Paso 2: Verificar la información
Asegúrese de que los detalles del instrumento de deuda (precio de compra, precio de emisión, precio de reembolso declarado y tipo de interés) sean correctos. Los errores pueden afectar a la base ajustada, al OID acumulado y a la declaración de impuestos del año fiscal actual.
Paso 3: Entiende lo que significa cada casilla
En el recuadro 1 se indican los ingresos del OID, en el recuadro 2 se enumeran los intereses periódicos, en el recuadro 3 se muestran las multas por retiro anticipado, en el recuadro 4 se muestran las retenciones adicionales y en el recuadro 6 se indica el OID sobre las obligaciones del Tesoro o exentas de impuestos. Cada entrada afecta a sus deducciones o ingresos imponibles.
Paso 4: Determinar si se necesitan ajustes
Si compró instrumentos de deuda con descuento después de la emisión o los vendió antes del vencimiento, aplique las reglas de ajuste del OID. También es posible que tengas que ajustarte para tener en cuenta las primas de adquisición o los descuentos de mercado sobre las participaciones de valores cubiertas.
Paso 5: Reporte el OID en su declaración de impuestos
Incluya los ingresos del OID en el Anexo B del Formulario 1040. Indique los intereses exentos de impuestos por separado. Para las obligaciones del Tesoro o los instrumentos de deuda indexados según la inflación, siga la guía de la publicación 1212 del IRS sobre cómo informar el OID con precisión.
Paso 6: Reclamar deducciones y créditos de retención
Al presentar su declaración de impuestos federales sobre la renta, deduzca las multas por retiro anticipado y solicite la retención de impuestos federales en virtud de las reglas de retención adicionales como crédito para cubrir su responsabilidad total.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Informe de OID incorrecto: Muchos contribuyentes declaran el OID directamente en el formulario sin hacer ajustes. Para evitarlo, consulte las tablas del OID y ajuste la prima de propiedad o adquisición correspondiente a un año parcial.
- Mezcla de OID e interés: Confundir los intereses del OID con los intereses imponibles o los intereses declarados calificados provoca errores. Separe estos montos por casillas y verifíquelos utilizando sus estados de cuenta de corretaje.
- Ignorar los impuestos extranjeros retenidos: Si se aplica un impuesto extranjero a los instrumentos de deuda adquiridos de emisores no estadounidenses, reclámelo adecuadamente como crédito o deducción para reducir la doble imposición.
- Pasando por alto las ganancias de capital: Cuando venza un bono o se venda, incluya en su declaración de impuestos cualquier ganancia o pérdida de capital calculada sobre la base ajustada, el precio de emisión y el precio de reembolso.
- Falta el crédito de retención adicional: Si su formulario indica una retención adicional, inclúyala como impuesto pagado. No reclamarlo puede ocasionar un sobrepago innecesario.
- Errores en la presentación de candidatos: Si tiene una inversión para otra persona, presente de inmediato la declaración equivalente que muestre al propietario real y preséntelo electrónicamente mediante el formulario correspondiente.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de declarar los ingresos del OID y los intereses devengados, el IRS compara su declaración con la información de los emisores. Si todo coincide, el OID y los intereses imponibles pasan a formar parte de sus cálculos de ingresos brutos e ingresos ordinarios. Si aparecen discrepancias, es posible que reciba una notificación del CP2000 en la que se expliquen las diferencias entre los ingresos del OID, el OID acumulado o la declaración de bonos con descuento de mercado. Mantenga siempre un registro de la prima de adquisición, el precio de emisión y la base ajustada para verificar el tratamiento tributario y evitar errores en ejercicios fiscales futuros.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que declarar los intereses del OID aunque no haya recibido efectivo, como se indica en el formulario 1099-OID de 2012?
Sí, para fines del impuesto federal sobre la renta, debe declarar los ingresos del OID anualmente a medida que se acumulen, incluso si no recibe efectivo. El tratamiento tributario considera el OID como intereses devengados, lo que lo convierte en parte de sus ingresos brutos de ese año.
¿Cómo afectan los instrumentos de deuda con pagos contingentes a los informes de OID en el formulario 1099-OID?
Los instrumentos de deuda con pagos contingentes pueden generar montos de OID variables, según las condiciones del instrumento de deuda. Los contribuyentes deben declarar el OID de acuerdo con las normas del IRS que estiman los pagos esperados y los ajustan para los años futuros cuando los pagos reales difieran.
¿Cómo debo declarar el OID de los instrumentos de deuda indexados a la inflación?
Los instrumentos de deuda indexados a la inflación ajustan los ingresos del OID en función de la inflación. Debes incluir los intereses del OID y los ajustes por inflación en la renta imponible. Consulte la publicación 1212 para conocer el método correcto para declarar el OID con estos instrumentos.
¿En qué se diferencian los bonos con cupón en la declaración de los ingresos por intereses del OID?
Los bonos con cupón suelen pagar intereses periódicos y pueden tener un OID pequeño. El informe calificaba el interés declarado separadamente del OID. Si se compra con descuento, calcule la parte del OID de acuerdo con el precio de emisión y la fecha de vencimiento del bono.
¿Cuál es el precio de emisión y por qué es importante para los ingresos del OID?
El precio de emisión determina el descuento de emisión original comparándolo con el precio de reembolso establecido al vencimiento. Afecta directamente a la cantidad de ingresos del OID que debe declarar por cada año tributario en el que se mantenga el bono.
¿Cómo se aplican las reglas de retención adicional y del formulario 1099 a los ingresos del OID?
Según las reglas de retención alternativa, se retiene el 28% de los ingresos por intereses del OID si no proporciona un número de identificación fiscal individual. Puedes solicitar este impuesto retenido como crédito en tu declaración.
¿Cómo puedo denunciar correctamente el OID mediante el formulario 1099 o 1099-OID?
Utilice siempre el formulario 1099-OID para declarar los ingresos del OID derivados de instrumentos de deuda. Asegúrese de incluir todos los OID, los pagos de intereses y las ganancias de capital. Si presenta la declaración electrónicamente, asegúrese de que su asesor fiscal verifique la exactitud y adjunte los estados de cuenta requeridos.