Para qué sirve el formulario 1099-DIV
El formulario 1099-DIV es una declaración informativa que utilizan los bancos, las casas de bolsa, los fondos mutuos y otras instituciones financieras para declarar los dividendos y las distribuciones que le pagaron durante el año tributario. Considérelo como un recibo que muestra todos los ingresos por inversiones que obtuvo de acciones, fondos mutuos e inversiones similares.
El formulario informa sobre varios tipos de ingresos por inversiones: dividendos ordinarios (pagos regulares de acciones y fondos mutuos), dividendos calificados (elegibles para tasas impositivas más bajas), distribuciones de ganancias de capital (cuando los fondos mutuos venden inversiones con ganancias y transfieren esas ganancias a los accionistas) y dividendos con intereses exentos (ingresos libres de impuestos de ciertos fondos de bonos municipales). Si recibió 10 dólares o más en dividendos, se le retuvo algún impuesto extranjero, se le retuvo el impuesto federal sobre la renta según las reglas de retención adicionales o recibió 600 dólares o más como parte de la liquidación de una empresa, debe recibir este formulario.
No envía por correo el formulario 1099-DIV al IRS junto con su declaración de impuestos; es para su registro. Sin embargo, debe declarar los ingresos que aparecen en él al presentar su formulario 1040, 1040A o 1040EZ. La institución financiera envía una copia directamente al IRS, por lo que ya conocen estos ingresos. Instrucciones para el formulario 1099-DIV del IRS
Cuándo utilizaría el formulario 1099-DIV (presentación tardía/declaraciones modificadas)
Debe recibir su formulario 1099-DIV antes del 31 de enero de 2013 para el año tributario 2012. Si no lo recibes antes de principios de febrero, comunícate de inmediato con tu institución financiera. A veces, las direcciones cambian, los formularios se pierden en el correo o la institución simplemente se olvida de enviar uno.
Si presenta su declaración de impuestos antes de recibir todos sus formularios 1099-DIV y más tarde descubre que no recibió algunos ingresos por dividendos, tendrá que presentar una declaración enmendada utilizando el formulario 1040X (Declaración enmendada del impuesto sobre la renta de las personas físicas de EE. UU.). Esto corrige la declaración que presentó originalmente y garantiza que haya declarado todos los ingresos imponibles. El IRS puede imponerle multas si descubre ingresos por dividendos no declarados que usted debería haber conocido.
Si recibe un formulario 1099-DIV corregido (marcado como «CORREGIDO» en la parte superior) después de presentar su declaración, verifique si la corrección cambia su obligación tributaria. Si la corrección muestra cantidades significativamente diferentes que afectan a los impuestos adeudados o reembolsados, tendrás que presentar el formulario 1040X. Es posible que las correcciones menores que no cambien tu obligación tributaria no requieran ninguna acción, pero conserva el formulario corregido junto con tus registros.
La falta de formularios es más común de lo que cree. Si tuvo inversiones a través de varias cuentas o cambió de corredor durante el año, es posible que reciba varios formularios 1099-DIV. No dé por sentado que los ha recibido todos solo porque tiene uno o dos; revise sus estados de inversión para asegurarse de haber contabilizado todas las cuentas que pagan dividendos. Publicación 550 del IRS
Reglas o detalles clave para 2012
Varias reglas importantes rigieron la presentación de informes del formulario 1099-DIV en 2012. En primer lugar, el límite de 10 dólares para la presentación de información significaba que las entidades solo tenían que emitir formularios si las entidades recibían al menos 10 dólares en dividendos durante el año. Sin embargo, aunque recibieras menos de 10 dólares, tienes la obligación legal de declarar esos ingresos en tu declaración de impuestos.
Los dividendos calificados recibieron un tratamiento fiscal especial en 2012. Si los dividendos cumplían con ciertos requisitos (principalmente, mantener las acciones durante más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha sin dividendos), reunían los requisitos para recibir tasas impositivas preferenciales. Para la mayoría de los contribuyentes, los dividendos calificados se gravaban al 15%, mientras que los que tenían ingresos ordinarios del 10% o el 15% pagaban el 0% sobre los dividendos calificados. Esto contrastaba marcadamente con los dividendos ordinarios, que se gravaban según el tipo impositivo habitual (hasta un 35% en 2012).
No todos los dividendos calificaron para estas tasas más bajas. Los dividendos de acciones mantenidas durante un período demasiado corto, los dividendos de ciertas sociedades extranjeras que no cumplían los requisitos específicos de los tratados, los dividendos pagados por fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT) que no estaban clasificados como calificados y los dividendos de las acciones del plan de propiedad de acciones para empleados (ESOP) no reunían los requisitos.
La retención de impuestos extranjeros fue otra característica importante. Si era propietario de acciones extranjeras o fondos mutuos internacionales, es posible que el gobierno extranjero haya retenido impuestos sobre sus dividendos. En el recuadro 6 del formulario 1099-DIV se muestran los impuestos extranjeros pagados, que puede solicitar como crédito tributario o como deducción detallada en su declaración de impuestos en EE. UU., lo que le ayudará a evitar la doble tributación.
Un cambio significativo para 2012 fue que los dividendos con intereses exentos pasaron del formulario 1099-INT al formulario 1099-DIV. Estos dividendos de fondos mutuos de bonos municipales permanecieron exentos de impuestos para fines federales, pero aun así tenían que declararse en la declaración como elemento informativo. Sin embargo, los dividendos con intereses exentos de los bonos de actividades privadas podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo (AMT).
Se aplicó una retención adicional del 28% si no proporcionaste tu número de Seguro Social correcto a la institución financiera o si el IRS notificó al pagador que no habías declarado ingresos por dividendos en años anteriores. Esta retención aparecía en el recuadro 4 y se contabilizaba como retención del impuesto federal sobre la renta. Instrucciones para el formulario 1099-DIV del IRS
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reciba y revise sus formularios. A principios de febrero, reúna todos sus formularios 1099-DIV. Verifique que su nombre, dirección y número de seguro social sean correctos. Compare los montos con sus estados de inversión de fin de año para garantizar la precisión.
Paso 2: Entiende cada casilla. El recuadro 1a muestra los dividendos ordinarios totales; este es el punto de partida. El recuadro 1b muestra los dividendos calificados (un subconjunto del recuadro 1a que puede beneficiarse de tasas impositivas más bajas). En el recuadro 2a se indican las distribuciones de ganancias de capital de los fondos mutuos. Los recuadros 3 a 5 muestran las distribuciones sin dividendos, los impuestos federales retenidos y los gastos de inversión. Las casillas 6 y 7 indican los impuestos extranjeros pagados. Las casillas 8 a 9 se refieren a las distribuciones en liquidación (algo poco frecuente para la mayoría de los inversores). Los recuadros 10 a 11 muestran los dividendos de intereses exentos de impuestos.
Paso 3: Determine qué formulario fiscal usar. Si sus intereses y dividendos totales superan cada uno los 1500$, debe presentar el Anexo B (Intereses y dividendos ordinarios) junto con su formulario 1040 o 1040A. Por debajo de esos umbrales, puede informar directamente en las líneas principales del formulario. Si tiene distribuciones de ganancias de capital y no tiene otras transacciones de capital, con frecuencia puede declararlas directamente en la línea 13 del formulario 1040 (o en la línea 10 del formulario 1040A).
Paso 4: Reporte los dividendos ordinarios. Sume los montos de la casilla 1a de todos sus formularios 1099-DIV. Indique el total en la línea 9a del formulario 1040 o en la línea 9a del formulario 1040A. Si debe presentar el Anexo B, anote allí a cada pagador y el monto, y luego transfiera el total a su formulario principal.
Paso 5: Reporte los dividendos calificados. Sume los montos de la casilla 1b de todos los formularios e infórmelos en la línea 9b del formulario 1040 o en la línea 9b del formulario 1040A. Utilizará la hoja de trabajo calificada sobre el impuesto sobre dividendos y ganancias de capital (en las instrucciones del formulario 1040) para calcular su impuesto utilizando las tasas preferenciales.
Paso 6: Reporte otros montos. Las distribuciones de ganancias de capital figuran en el Anexo D o directamente en la línea 13 del Formulario 1040. Los dividendos con intereses exentos figuran en la línea 8b (no están sujetos a impuestos, pero deben declararse). Los impuestos federales retenidos (recuadro 4) figuran en la sección de pagos de su declaración. Los impuestos extranjeros (casilla 6) pueden requerir el formulario 1116 si solicitas el crédito fiscal extranjero.
Paso 7: Conserve sus formularios. Conserve todos los formularios 1099-DIV durante al menos tres años en caso de una auditoría del IRS. Publicación 550 del IRS
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: Reportar dividendos calificados dos veces. El error más común es sumar la caja 1a y la caja 1b. La casilla 1b ya está incluida en la casilla 1a, no se trata de un ingreso adicional. Indique el recuadro 1a como dividendos ordinarios y el recuadro 1b por separado como dividendos calificados, pero no los sume.
Error #2: Faltan los formularios que llegan tarde. Algunos formularios llegan en febrero, otros llegan hasta marzo. No presente su declaración de impuestos hasta que esté seguro de haber recibido todos los formularios 1099-DIV. Revisa los estados de cuenta de diciembre para ver qué cuentas pagaron dividendos y espera a que lleguen los formularios correspondientes.
Error #3: Ignorar los formularios corregidos. Si recibe un formulario 1099-DIV corregido después de presentarlo, no lo ignore con la esperanza de que el IRS no se dé cuenta. El emisor también les envió una copia corregida. Presente el formulario 1040X si la corrección cambia significativamente su obligación tributaria.
Error #4: Olvidarse de reportar cantidades pequeñas. El hecho de que no haya recibido un 1099-DIV (montos inferiores a $10) no significa que los ingresos no estén sujetos a impuestos. Técnicamente, todos los ingresos por dividendos deben declararse, aunque el IRS centra sus esfuerzos de cumplimiento en los montos declarados.
Error #5: Malinterpretar los dividendos exentos de impuestos. «Exento de impuestos» significa exento del impuesto federal sobre la renta, no es que pueda ignorarlos. Indique los dividendos exentos de intereses (recuadro 10) en la línea 8b de su declaración. Pueden afectar a otros cálculos tributarios, incluidos los impuestos sobre las prestaciones del Seguro Social y la eliminación gradual de las deducciones de intereses de los préstamos estudiantiles.
Error #6: No solicitar créditos fiscales extranjeros. Muchos contribuyentes pagan impuestos extranjeros (recuadro 6) pero se olvidan de declararlos. Si pagó impuestos extranjeros, por lo general puede reclamarlos como crédito o deducción para recuperar parte de ese dinero. Para montos más pequeños (menos de 300 dólares/600 dólares), puedes solicitar el crédito sin presentar el formulario 1116.
Error #7: Pasar por alto las distribuciones que no son dividendos. El recuadro 3 muestra las distribuciones sin dividendos, que son los rendimientos de su capital de inversión, no los ingresos imponibles. Sin embargo, debe reducir la base de costos de la inversión en esta cantidad. Si no hace un seguimiento de esto, pagará impuestos de más cuando finalmente venda la inversión. Instrucciones para el formulario 1099-DIV del IRS
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que presente su declaración de impuestos que incluya los ingresos del formulario 1099-DIV, las computadoras del IRS comparan la información que usted declaró con las copias de los formularios 1099-DIV enviados directamente por las instituciones financieras. Este proceso de cotejo generalmente ocurre entre 12 y 18 meses después de la presentación de la solicitud.
Si todo coincide, es probable que no oigas nada del IRS: no tener noticias es una buena noticia. Se procesa su declaración, se emite su reembolso (si lo hubiera) y el año tributario se cierra sin incidentes para la mayoría de los contribuyentes.
Si el IRS encuentra discrepancias (usted declaró menos ingresos por dividendos que los que muestran los formularios 1099-DIV), recibirá un aviso CP2000 (cambios propuestos en su declaración de impuestos). Técnicamente, no se trata de una auditoría, sino de un aviso de cotejo automático. Explica la discrepancia y propone impuestos, multas e intereses adicionales. Tiene derecho a responder, a proporcionar documentación si cree que el IRS está equivocado o a aceptar los cambios si son correctos.
La retención adicional crea una situación interesante. Si su formulario 1099-DIV muestra la retención del impuesto federal sobre la renta (casilla 4), ese dinero ya se envió al IRS en su nombre. Asegúrese de declararlo en la sección de pagos de su declaración (formulario 1040, línea 62) para que pueda acreditarlo. De lo contrario, básicamente habrás otorgado un préstamo sin intereses al gobierno.
Si más adelante descubre que cometió un error al declarar los ingresos del formulario 1099-DIV, puede presentar el formulario 1040X en un plazo de tres años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración original (o dos años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde) para solicitar un reembolso. Si adeuda impuestos adicionales, presente la declaración enmendada lo antes posible para minimizar los intereses y las posibles multas.
El plazo de prescripción generalmente otorga al IRS tres años para auditar su declaración, aunque esto se extiende a seis años si subestima sustancialmente sus ingresos (en un 25% o más). Conserve sus formularios 1099-DIV y la documentación de respaldo durante al menos tres años, o más si se encuentra en situaciones complejas, como distribuciones sin dividendos, que afectan la base de costos para años futuros. Publicación 550 del IRS
Preguntas frecuentes
Pregunta 1: ¿Debo adjuntar el formulario 1099-DIV a mi declaración de impuestos?
No. El formulario 1099-DIV es solo para su registro. Usted declara la información en su declaración de impuestos, pero no envía el formulario en sí al IRS. Reciben copias directamente de las instituciones financieras. Guarde sus formularios 1099-DIV en un lugar seguro en caso de que tenga preguntas o se someta a una auditoría.
Pregunta 2: ¿Qué pasa si mi 1099-DIV muestra dividendos que he reinvertido para comprar más acciones?
Los dividendos reinvertidos siguen siendo ingresos sujetos a impuestos en el año en que los devengó, aunque nunca haya recibido efectivo. Repórtelos como cualquier otro dividendo. La buena noticia es que los dividendos reinvertidos aumentan la base del costo de la inversión, lo que reduce la ganancia imponible cuando finalmente vendes.
Tercer trimestre: Vendí mis acciones en noviembre, pero sigo recibiendo dividendos. ¿Por qué?
Si los dividendos se declararon antes de la venta pero se pagaron después, o si se devengaron hasta la fecha de venta, recibirá un 1099-DIV por la parte del año en que fue propietario de las acciones. Esto es normal y los montos deberían ser menores que si hubieras sido propietario de las acciones durante todo el año.
Pregunta 4: ¿Puedo deducir los gastos de inversión que se muestran en el recuadro 5?
Sí, si detalla las deducciones en el Anexo A. Los gastos de inversión del recuadro 5 (de fondos mutuos no ofrecidos públicamente) son deducibles como deducciones detalladas diversas sujetas al umbral del 2% del ingreso bruto ajustado. Sin embargo, esta cantidad ya está incluida en la casilla 1a, por lo que declaras la casilla 1a como ingreso y, si cumples los requisitos, declaras la casilla 5 como deducción.
Pregunta 5: ¿Cuál es la diferencia entre los dividendos ordinarios y los calificados?
Todo gira en torno a la tasa impositiva. Los dividendos ordinarios se gravan según la tasa de impuesto sobre la renta habitual (hasta un 35% en 2012). Los dividendos que reúnen los requisitos reciben un tratamiento preferencial: se gravan al 0% o al 15%, según su categoría impositiva. La mayoría de los dividendos de sociedades estadounidenses y de determinadas sociedades extranjeras reúnen los requisitos, siempre que haya mantenido las acciones durante el tiempo suficiente (por lo general, más de 60 días).
Pregunta 6: He recibido varios formularios 1099-DIV con el mismo nombre del pagador. ¿Se trata de un error?
No necesariamente. Es posible que tenga varias cuentas en la misma institución (una cuenta de corretaje sujeta a impuestos y un plan de reinversión de dividendos independiente, por ejemplo). Cada cuenta genera su propio 1099-DIV. Tienes que denunciarlos todos: suma todos los formularios de todos los pagadores.
Pregunta 7: El IRS me envió un aviso diciendo que no declaré los ingresos por dividendos, pero que nunca recibí un 1099-DIV. ¿Qué debo hacer?
Ponte en contacto con la institución financiera de inmediato para solicitar una copia. Eres responsable de declarar todos los ingresos por dividendos, incluso si no has recibido el formulario; puede que te lo hayan enviado por correo a una dirección antigua o que lo hayas pasado por alto. Si el IRS está en lo correcto, presente el formulario 1040X para corregir su declaración y minimizar las multas. Si crees que el IRS está equivocado (la cuenta no es tuya, por ejemplo), responde a su aviso con la documentación que explique la situación.
Para obtener más información: visite IRS.gov o consulte la Publicación 550 del IRS, Ingresos y gastos de inversiones, disponible en IRS.gov/publications.
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