Para qué sirve el anexo 2 del formulario 1040
El Anexo 2 (formulario 1040) es un formulario de impuestos suplementarios de una página que se usa para declarar impuestos adicionales que no se pueden ingresar directamente en el formulario 1040 principal. El año tributario 2018 marcó la primera vez que se utilizó este formulario, como parte de un importante rediseño del formulario 1040 que eliminó las antiguas versiones 1040A y 1040EZ en favor de un formulario base simplificado con anexos numerados.
Este programa trata específicamente dos tipos de obligaciones tributarias adicionales: el impuesto mínimo alternativo (AMT) y el reembolso anticipado en exceso del crédito tributario para las primas relacionado con el seguro médico adquirido a través del mercado de seguros médicos. El formulario consta de las líneas 38 a 47, aunque las líneas 38-44 están marcadas como «Reservadas» para 2018, lo que significa que esas entradas van directamente al formulario 1040 principal. En realidad, solo las líneas 45, 46 y 47 se utilizan en el Anexo 2 para el año tributario 2018.
La línea 45 informa sobre el impuesto mínimo alternativo, que es un sistema tributario paralelo diseñado para garantizar que los contribuyentes con ciertas deducciones, créditos o tipos de ingresos paguen al menos una cantidad mínima de impuestos. La línea 46 incluye cualquier reembolso anticipado del crédito tributario para las primas adeudado cuando los subsidios del seguro médico recibidos durante el año superaron lo que realmente tenía derecho a recibir. La línea 47 suma estos montos, y ese total se envía al formulario 1040, línea 11b.
La mayoría de los contribuyentes no necesitarán presentar el Anexo 2. Solo adjuntará este anexo a su declaración si realmente adeuda uno de estos impuestos adicionales o ambos. Si ninguna de las dos situaciones se aplica a su caso, puede presentar el formulario 1040 sin adjuntar el Anexo 2.
Cuándo utilizaría el formulario 1040, anexo 2 (incluidas las declaraciones tardías o modificadas)
Presentación de declaraciones tardías
Si presenta una declaración de impuestos de 2018 después de la fecha límite original del 15 de abril de 2019 (o el 17 de abril de 2019 para los residentes de Maine y Massachusetts), seguirá usando la misma versión de 2018 del Anexo 2 si adeuda el reembolso del AMT o del crédito tributario para primas en exceso. La presentación tardía puede generar multas importantes: por lo general, el 5% de los impuestos impagos por cada mes o parte del mes en que su declaración se retrase, hasta un máximo del 25%, con una multa mínima de 510 dólares si su declaración se retrasa más de 60 días. Sin embargo, estas multas solo se aplican si adeuda impuestos; si se le adeuda un reembolso, no se le impondrá ninguna multa por presentarlo fuera de plazo, aunque debe presentar la declaración en un plazo de tres años a partir de la fecha de vencimiento original para solicitar el reembolso.
En el caso específico de las devoluciones de 2018, la fecha límite para solicitar cualquier reembolso era el 18 de abril de 2022 (tres años a partir de la fecha límite ampliada). Después de esa fecha, los reembolsos no reclamados pasarán a ser propiedad del Tesoro de los EE. UU. Si ahora presenta una declaración de 2018 vencida, aún puede presentarla para demostrar el cumplimiento o cumplir con los requisitos del IRS, pero cualquier reembolso ha caducado. De todos modos, tendrás que incluir el Anexo 2 si se aplica alguno de los impuestos.
Presentación de declaraciones modificadas
Si ya presentó su formulario 1040 de 2018, pero más adelante descubre que adeuda un reembolso del AMT o del crédito tributario para primas en exceso que no declaró originalmente, debe presentar una declaración enmendada utilizando el formulario 1040-X. Adjuntarás un anexo 2 corregido a tu declaración enmendada en el que figuren los impuestos adicionales adeudados. Por el contrario, si originalmente incluiste el Anexo 2, pero más adelante determinas que en realidad no adeudas ninguno de estos impuestos, puedes presentar el formulario 1040-X para solicitar un reembolso.
En el caso de las declaraciones modificadas en las que se solicita un reembolso, por lo general, debe presentarla en un plazo de tres años a partir de la fecha en que presentó su declaración original o dos años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde. En el caso de las declaraciones de 2018 presentadas a tiempo en abril de 2019, la fecha límite para presentar una declaración enmendada a fin de obtener un reembolso era abril de 2022. Si está haciendo una enmienda para pagar los impuestos adicionales adeudados, no hay límite de tiempo, aunque adeudará intereses a partir de la fecha de vencimiento original.
Ahora puede presentar electrónicamente el formulario 1040-X para 2018 y otros años recientes, lo que es más rápido que presentarlo en papel. Asegúrese de adjuntar el Anexo 2 corregido y cualquier formulario de respaldo, como el formulario 6251 o el formulario 8962, a su declaración enmendada electrónica o en papel.
Reglas y detalles clave para 2018
Impuesto mínimo alternativo (línea 45)
El AMT es un cálculo de impuestos independiente que suma ciertas deducciones y aplica tasas diferentes. Para 2018, el Congreso aumentó significativamente los montos de exención y los umbrales de eliminación gradual del AMT como parte de la reforma tributaria, lo que significó que menos contribuyentes estuvieron sujetos al AMT en comparación con años anteriores. Los montos de exención para 2018 son de 70.300 dólares para las personas solteras y casadas que presentan una declaración por separado, 109.400 dólares para las personas casadas que presentan una declaración conjunta o son viudas que reúnen los requisitos y 54.700 dólares para las personas casadas que presentan una declaración por separado. Estas exenciones comienzan a desaparecer gradualmente a partir de 500 000$ de ingreso imponible mínimo alternativo (1 000 000$ para los casados que presentan una declaración conjunta).
Debe usar el formulario 6251 para calcular el AMT si se encuentra en alguna de las siguientes situaciones: depreciación acelerada, intereses exentos de impuestos de bonos de actividad privada, costos de perforación intangibles, ingresos por actividades agrícolas o pasivas con protección fiscal, opciones sobre acciones con incentivos ejercidas que no vendió en el mismo año, ciertos créditos comerciales generales o pérdidas netas calificadas por desastre. Incluso si no se aplica ninguna de estas opciones, debe completar una hoja de trabajo para determinar si adeuda al AMT. La hoja de trabajo se encuentra en las instrucciones del formulario 1040 y proporciona un método de cálculo simplificado para situaciones sencillas.
Los niños menores de 24 años al final de 2018 pueden tener requisitos especiales de presentación del AMT; consulte las instrucciones del formulario 6251 para obtener más información.
Reembolso anticipado en exceso del crédito tributario para primas (línea 46)
Si usted, su cónyuge o un dependiente se inscribieron en un seguro médico a través del Mercado de Seguros Médicos (también llamado Bolsa) y recibieron pagos anticipados del crédito tributario para las primas, deben conciliar estos pagos cuando presenten su declaración. El mercado envía el formulario 1095-A en el que se muestra el monto de los pagos anticipados de crédito realizados a su compañía de seguros en su nombre.
Debe presentar el formulario 8962 para comparar los pagos anticipados con el crédito tributario real para las primas que tiene derecho a solicitar en función de sus ingresos finales del año. Si los pagos anticipados superaron su crédito real, debe reembolsar el exceso, aunque hay límites en los montos de reembolso según sus ingresos y su estado civil. El monto de reembolso que figura en la línea 29 del formulario 8962 figura en la línea 46 del Anexo 2.
Este requisito se aplica incluso si otra persona lo inscribió en la cobertura del Mercado; si los pagos anticipados se hicieron en su nombre, usted es responsable de conciliarlos. Si no presentas el formulario 8962 cuando es necesario, el IRS puede negarte el crédito tributario para la prima y cobrarte impuestos adicionales.
Anexo adjunto 2
Cuando complete el Anexo 2, debe marcar la casilla del Formulario 1040, línea 11b, para indicar que está adjuntando el cronograma. Introduzca el total del anexo 2, línea 47, en la línea 11b del formulario 1040. Esta cantidad aumenta su obligación tributaria total.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si necesita el cronograma 2
Revisa tu situación tributaria para ver si se aplica alguna de las siguientes opciones:
- Es posible que adeude el AMT porque tiene deducciones importantes por impuestos estatales y locales, familias numerosas con muchas exenciones (aunque las exenciones personales se suspendieron en 2018), ha ejercido opciones sobre acciones con incentivos u otros artículos preferentes del AMT.
- Usted o un miembro de su familia tenían un seguro médico del Mercado con pagos anticipados de crédito tributario para las primas
Si ninguno de los dos aplica, no necesita el Anexo 2.
Paso 2: Calcular el impuesto mínimo alternativo (si corresponde)
Comience con la hoja de trabajo del AMT en las instrucciones del formulario 1040. Si responde afirmativamente a ciertas preguntas sobre la posibilidad de modificar el AMT o solicitar partidas preferentes, en su lugar debe completar el formulario 6251. El formulario 6251 exige que recalcule su base imponible según las normas del AMT, reste el importe de la exención correspondiente (teniendo en cuenta la eliminación gradual), aplique las tasas impositivas del AMT y compare el resultado con su impuesto habitual. Si el AMT es más alto, usted adeuda la diferencia, que figura en la línea 45 del Anexo 2.
Paso 3: Calcular el reembolso excesivo del crédito tributario para primas (si corresponde)
Con el formulario 1095-A del mercado, complete el formulario 8962. Este formulario lo guía para comparar sus pagos de crédito anticipados (de la columna C del formulario 1095-A) con el crédito tributario real permitido para las primas, según los ingresos de su hogar y el tamaño de su familia. Si los pagos anticipados superaron el monto de su crédito permitido, la diferencia es el monto de su reembolso. Ingresa esto desde la línea 29 del formulario 8962, en la línea 46 del Anexo 2. Tenga en cuenta que los límites de reembolso pueden limitar la cantidad que debe reembolsar.
Paso 4: Complete el cronograma 2
En el horario 2:
- Ingresa tu nombre y número de seguro social en la parte superior
- Evite las colas 38-44 (reservadas)
- Ingresa AMT desde el formulario 6251 o la hoja de trabajo de la línea 45 (ingresa cero si no hay ninguno)
- Ingrese el reembolso del crédito tributario para primas en exceso en la línea 29 del formulario 8962, en la línea 46 (ingrese cero si no hay ninguno)
- Sume las líneas 45 y 46 e introduzca el total en la línea 47
Paso 5: Transfiera al formulario 1040
Anote el monto del Anexo 2, línea 47, en la línea 11b del Formulario 1040. Marque la casilla en la línea 11b para indicar que se adjunta el Anexo 2. Adjunte el anexo 2 a su declaración junto con el formulario 6251 y/o el formulario 8962 si los utilizó.
Errores comunes y cómo evitarlos
Olvidar usar el formulario 6251 cuando sea necesario
Muchos contribuyentes intentan usar la hoja de trabajo simplificada del AMT incluso cuando tienen situaciones que requieren el formulario 6251. Si tiene alguna de las excepciones enumeradas en las instrucciones, como opciones sobre acciones de incentivo, intereses en bonos para actividades privadas o ciertos créditos, debe usar el formulario 6251 en su lugar. Si utilizas la hoja de trabajo cuando utilices el formulario 6251, el cálculo del AMT será incorrecto. Revise siempre la lista de excepciones cuidadosamente antes de decidir qué método usar.
No se puede conciliar el crédito tributario para las primas
Un error frecuente ocurre cuando los contribuyentes no se dan cuenta de que deben presentar el formulario 8962 porque otra persona los inscribió en la cobertura del mercado o porque no conservaron su formulario 1095-A. Debe conciliar los pagos anticipados incluso si uno de sus padres, cónyuge u otra persona lo inscribió en un seguro. Comunícate con el Mercado para obtener una copia del formulario 1095-A si no lo recibiste o lo perdiste. No conciliar el pago puede ocasionar demoras por parte del IRS, la denegación de créditos y posibles restricciones futuras para recibir pagos anticipados.
No adjuntar los formularios de respaldo
El Anexo 2 por sí solo está incompleto; también debe adjuntar el formulario 6251 si adeuda el AMT o el formulario 8962 si está reembolsando el crédito tributario en exceso para las primas. No se limite a ingresar números en el Anexo 2 sin incluir los cálculos justificativos. El IRS puede cuestionar su declaración o retrasar el procesamiento si faltan los formularios de respaldo.
No marcar la casilla del formulario 1040
Cuando adjunte el Anexo 2, debe marcar la casilla del Formulario 1040, línea 11b. Esto indica al IRS que se adjuntan anexos adicionales. Si olvida marcar esta casilla, es posible que se produzcan demoras en el procesamiento, incluso si adjuntó el cronograma correctamente.
Suponiendo que no le debes nada a AMT
La reforma tributaria de 2018 redujo el número de contribuyentes sujetos al AMT, pero no lo eliminó. No dé por sentado que está exento. Entre las situaciones más comunes que siguen activando el AMT se encuentran el uso de opciones sobre acciones con incentivos, las deducciones importantes de los impuestos estatales y locales (especialmente en los estados con impuestos altos, donde el nuevo límite de 10 000$ aumenta la exposición al AMT) o la solicitud de ciertos créditos tributarios. Complete siempre la hoja de trabajo o el formulario 6251 para verificarlo.
Cálculos de reembolso incorrectos
Al completar el formulario 8962, asegúrese de utilizar la cifra correcta de ingresos familiares que figura en la línea 7a del formulario 1040. Incluso los pequeños cambios en los ingresos pueden afectar significativamente el cálculo del crédito tributario para las primas. Compruebe también que está aplicando los límites de reembolso correctos que se indican en las instrucciones del formulario 8962; estos límites limitan la cantidad que debe reembolsar en función de su nivel de ingresos.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Cronograma de procesamiento
Si presenta electrónicamente su Formulario 1040 de 2018 con el Anexo 2 adjunto, el IRS normalmente procesa la declaración en un plazo de 21 días. Las declaraciones en papel tardan mucho más, por lo general seis semanas o más. Las declaraciones que requieren el Anexo 2 pueden tardar más tiempo porque implican cálculos de impuestos más complejos que pueden requerir una revisión manual.
Reembolsos y pagos
Si el Anexo 2 aumenta su obligación tributaria y usted debe dinero, debe pagar antes de la fecha de vencimiento de la declaración (generalmente el 15 de abril de 2019, para las declaraciones de 2018) para evitar intereses y multas. Si ya pagaste mediante retenciones o pagos estimados, el Anexo 2 puede reducir tu reembolso o convertir un reembolso esperado en un saldo adeudado. Puedes comprobar el estado de tu reembolso usando la sección «¿Dónde está mi reembolso?» del IRS herramienta disponible en IRS.gov a partir de 24 horas después de la presentación electrónica.
Revisión del IRS
El IRS puede seleccionar su declaración para una revisión adicional, especialmente si solicita el AMT por primera vez o si hay inconsistencias entre su Anexo 2 y los formularios de respaldo. Es posible que recibas una notificación en la que se te pida una aclaración o documentación adicional. Las solicitudes más comunes incluyen la verificación de las opciones sobre acciones con incentivos (el IRS quiere ver los formularios 3921 de su empleador) o un comprobante de inscripción en el mercado (el formulario 1095-A).
Avisos y correcciones
Si el IRS encuentra un error en el cálculo del AMT o en la conciliación del crédito tributario para las primas, recibirá una notificación en la que se proponen cambios. Por lo general, dispones de 30 a 60 días para responder, ya sea aceptando los cambios o proporcionando información adicional que respalde tu declaración original. No ignore las notificaciones del IRS: responda con prontitud para evitar multas y acciones de cobro adicionales.
Implicaciones para el año futuro
Si paga AMT en 2018, puede ser elegible para un crédito AMT en años futuros cuando su impuesto regular supere su impuesto mínimo provisional. Este crédito le permite recuperar el AMT pagado por diferencias temporales. Conserve su formulario 6251 de 2018 y considere la posibilidad de presentar el formulario 8801 en años futuros para solicitar este crédito. Del mismo modo, si reembolsa el crédito tributario para las primas excedentes en 2018, puede afectar su elegibilidad para recibir pagos anticipados en años futuros; actualice su solicitud del Mercado de inmediato cuando cambien sus ingresos o su situación familiar.
Preguntas frecuentes
¿Necesito el Anexo 2 si solo recibí el formulario 1095-A pero no recibí pagos por adelantado?
Si no se realizó ningún pago por adelantado (la columna C del formulario 1095-A muestra cero), es posible que aún deba presentar el formulario 8962 para solicitar el crédito tributario para las primas al que tiene derecho, pero ese crédito figura en el Anexo 3, no en el Anexo 2. El anexo 2 es solo para reembolsar los pagos anticipados en exceso. Sin embargo, debes presentar el formulario 8962 aunque los pagos anticipados hayan sido nulos; es obligatorio siempre que alguien de tu hogar tenga cobertura del Mercado. Si el formulario 8962 muestra que tiene derecho a un crédito adicional, lo reclama en su declaración y, si muestra que adeuda el pago, aparece en la línea 46 del Anexo 2.
¿Puedo evitar el AMT tomando la deducción estándar en lugar de detallarla?
No necesariamente. Si bien el cálculo del AMT no permite en absoluto la deducción estándar, la reforma tributaria de 2018 aumentó significativamente los montos de la deducción estándar y de la exención del AMT, lo que ayuda. Sin embargo, el AMT puede activarse por factores distintos de las deducciones detalladas, como las opciones sobre acciones de incentivo, los intereses de los bonos para actividades privadas o determinadas actividades empresariales. La deducción estándar puede reducir la probabilidad de que adeude el AMT, pero no garantiza que vaya a evitarlo. Complete siempre la hoja de trabajo del AMT o el formulario 6251 para estar seguro.
¿Qué sucede si no recibí el formulario 1095-A del Mercado?
Debe comunicarse con el Mercado (Healthcare.gov o la bolsa de su estado) para solicitar una copia. El Mercado debe enviar el formulario 1095-A antes del 31 de enero siguiente al año de cobertura, pero si se mudó, cambió de dirección o perdió el formulario, debe obtener uno de reemplazo. No calcule los números: la información incorrecta en el formulario 8962 puede causar problemas. Por lo general, puedes descargar el formulario 1095-A de tu cuenta de Marketplace en línea o llamar al centro de llamadas de Marketplace para solicitar que te lo vuelvan a enviar.
Ejercí opciones sobre acciones con incentivos en 2018, pero no las vendí. ¿Le debo algo a AMT?
Es muy posible. El ejercicio de las opciones sobre acciones incentivadas (ISO) sin vender las acciones en el mismo año implica un ajuste del AMT igual a la diferencia entre el valor justo de mercado al momento de hacer el ejercicio y el precio de ejercicio que pagó. Esto se considera una «partida preferente» que aumenta su ingreso imponible mínimo alternativo, pero no afecta su ingreso imponible regular. Debe usar el formulario 6251 para calcular su AMT; la hoja de cálculo simple no se puede usar cuando se trata de ISO. El AMT que pague en el ejercicio de la ISO puede recuperarse como crédito en años futuros cuando venda las acciones.
¿Qué sucede si presenté el formulario 1040 sin el Anexo 2 pero luego me doy cuenta de que debo AMT?
Debe presentar una declaración enmendada mediante el formulario 1040-X dentro del período de tiempo permitido. Adjunte el anexo 2 que muestre el AMT adeudado, junto con el formulario 6251 que muestre su cálculo. También tendrás que pagar el impuesto adicional más los intereses calculados a partir de la fecha de vencimiento original de la declaración. El IRS cobra intereses por los pagos insuficientes, independientemente de si el error fue intencional. Si descubres el error antes de que lo haga el IRS, evitarás multas por falta de pago siempre y cuando presentes la declaración enmendada y pagues con prontitud.
Mi cónyuge inscribió a nuestra familia en el seguro del Mercado, pero ahora estamos presentando la solicitud por separado. ¿Quién reembolsa el crédito tributario en exceso para las primas?
Esta situación es compleja. Por lo general, si estaba casado cuando se obtuvo la cobertura y alguien recibió pagos anticipados del crédito tributario para las primas de su familia, ambos cónyuges pueden ser responsables de la conciliación. El IRS exige que, cuando los cónyuges presenten la póliza por separado, cada uno presente el formulario 8962 y asigne los montos de la póliza de acuerdo con las reglas específicas que figuran en las instrucciones del formulario 8962. No puede ignorar este requisito por el solo hecho de que su cónyuge haya inscrito a la familia; si no se logra la conciliación, se denegarán los créditos y se podrán restringir la asistencia futura del Mercado. Consulte la sección de instrucciones del formulario 8962 sobre la asignación para personas casadas que presenten una declaración por separado o solicite asistencia tributaria profesional para esta compleja situación.
¿Hay límites de ingresos para el AMT?
No hay límites absolutos de ingresos por debajo de los cuales nunca se aplique el AMT, pero los montos de exención y los umbrales de eliminación gradual de 2018 son bastante altos. Para 2018, la exención comenzará a desaparecer gradualmente y pasará a ser de 500 000$ para las personas solteras que presenten una declaración conjunta y 1 000 000$ para las personas casadas que presenten una declaración conjunta. Una vez que su ingreso imponible mínimo alternativo supere estos montos, su exención se reducirá gradualmente. Incluso los contribuyentes con ingresos moderados pueden adeudar el AMT si tienen tipos específicos de ingresos o deducciones que lo activen. La clave no son sus ingresos totales, sino los tipos de deducciones y partidas de ingresos que tiene.
Toda la información de esta guía se basa en las publicaciones e instrucciones oficiales del IRS disponibles en IRS.gov. Para obtener la información, los formularios y las instrucciones más actualizados, visite IRS.gov/formulario 1040.