Para qué sirve el formulario 1040-ES (NR)
El formulario 1040-ES (NR) es el paquete de comprobantes de pago que los extranjeros no residentes utilizan para calcular y pagar los impuestos estimados a lo largo del año sobre los ingresos que no están sujetos a retenciones automáticas. Imagínelo como un sistema de «pago por uso» para pagar impuestos sobre el dinero que gana y en el que no se deducen automáticamente los impuestos, como los ingresos que provienen del trabajo por cuenta propia, las propiedades de alquiler, las inversiones o los ingresos empresariales. A diferencia de los ciudadanos y residentes estadounidenses que utilizan el formulario 1040-ES normal, los extranjeros no residentes tienen reglas especiales y utilizan esta versión distinta del NR.
El paquete incluye hojas de trabajo para ayudarlo a calcular la cantidad de impuestos que adeudará durante el año, instrucciones para determinar los montos de sus pagos y comprobantes de pago que envía por correo con sus pagos trimestrales. Está diseñado para extranjeros no residentes que esperan adeudar al menos 1000$ en impuestos después de restar las retenciones y los créditos. El formulario garantiza que pague sus impuestos estadounidenses en cuotas, en lugar de tener que pagar una factura grande al presentar su declaración anual.
Formulario 1040-ES (NR) 2016 del IRS
Cuándo utilizaría el formulario 1040-ES (NR) (incluidos los pagos atrasados y modificados)
Uso regular
Debe hacer pagos de impuestos estimados si es un extranjero no residente y cumple con ambas condiciones: (1) espera adeudar al menos $1,000 en impuestos después de restar la retención y los créditos reembolsables, y (2) espera que su retención y créditos sean inferiores al 90% de su impuesto del año actual o al 100% del impuesto del año anterior (110% si su ingreso bruto ajustado de 2015 superó los $150,000).
Reglas especiales de cronometraje
Se aplican reglas de tiempo especiales según sus fuentes de ingresos. Si sus salarios están sujetos a retenciones en EE. UU., debe hacer cuatro pagos: el 18 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre de 2016 y el 17 de enero de 2017. Si su salario no está sujeto a retención, realizará tres pagos a partir del 15 de junio de 2016.
Modificación de pagos
Si sus ingresos, deducciones o créditos cambian significativamente durante el año, debe volver a calcular su impuesto estimado y ajustar los pagos futuros. Calcule su nuevo impuesto total estimado y, a continuación, determine lo que queda por pagar durante los períodos de pago restantes. Si un pago anterior fue demasiado pequeño, es posible que debas pagar multas incluso si los pagos posteriores son correctos.
Pagos atrasados
Puedes empezar a hacer pagos estimados incluso después de que pase la primera fecha límite si las circunstancias cambian, por ejemplo, si tienes una gran ganancia de capital al final del año. Usa el método de pago en cuotas anualizado (explicado en la publicación 505 del IRS) para calcular los pagos de los períodos restantes. La falta de pago o la demora acarrean multas por pago insuficiente, aunque la multa se puede eximir en determinadas circunstancias, como un hecho fortuito, un desastre o situaciones inusuales que escapen a su control.
Reglas y requisitos clave para 2016
La regla 90/100
Por lo general, debe pagar por adelantado mediante retenciones y pagos estimados, ya sea el 90% del impuesto que aparece en su declaración del año actual o el 100% del impuesto que aparece en su declaración del año anterior (que debe cubrir los 12 meses). Los contribuyentes con ingresos más altos con ingresos brutos ajustados de 2015 superiores a 150 000$ deben utilizar el 110% en lugar del 100%.
Las categorías especiales tienen reglas diferentes
Los agricultores y pescadores que reciben al menos dos tercios de sus ingresos brutos de la agricultura o la pesca pueden pagar todos los impuestos estimados antes del 17 de enero de 2017 o presentar su declaración anual antes del 1 de marzo de 2017, con el pago completo. Esto les da más flexibilidad, ya que sus ingresos suelen ser estacionales.
Consideraciones fiscales sobre el trabajo por cuenta propia
Al calcular el impuesto estimado sobre los ingresos del trabajo por cuenta propia, utilice solo el 92.35% de sus ganancias netas para contabilizar la parte deducible del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. También debe deducir la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia al calcular su ingreso bruto ajustado.
Se prohíben los pagos conjuntos
A diferencia de los ciudadanos y residentes de los EE. UU., los extranjeros no residentes no pueden hacer pagos de impuestos estimados conjuntos con su cónyuge, incluso si están casados. Cada cónyuge debe calcular y pagar por separado, y se considera que debes presentar la declaración por separado si marcas las casillas 3, 4 o 5 del formulario 1040NR o la casilla 2 del formulario 1040NR-EZ.
Métodos de pago
Puede pagar en línea mediante Direct Pay del IRS o con tarjeta de crédito/débito, por teléfono a través del Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS) o enviando por correo un cheque o giro postal con el comprobante de pago a la dirección del IRS en Charlotte, Carolina del Norte. Emita los cheques a nombre del «Tesoro de los Estados Unidos» y escriba su número de identificación y el «Formulario 1040-ES (NR) de 2016» en su pago.
No se han enviado recordatorios
El IRS no envía recordatorios sobre los pagos de impuestos estimados. Usted es responsable de llevar un registro de los pagos y realizarlos puntualmente.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si debe pagar
Use su declaración de impuestos de 2015 como guía. Calcule sus ingresos, deducciones y créditos esperados para 2016. Calcule su obligación tributaria estimada. Si adeudarás al menos 1000$ después de la retención y los créditos, y tu retención no cubre el porcentaje requerido (el 90% o el 100/ 110% del año anterior), debes hacer los pagos estimados.
Paso 2: Calcule su impuesto estimado
Complete la hoja de trabajo de impuestos estimados de 2016 incluida en el paquete. Ingresa tu ingreso bruto ajustado esperado, las deducciones detalladas (o usa la exención personal si es mayor) y las exenciones. Calcule los impuestos utilizando la lista de tasas impositivas de 2016 correspondiente a su estado civil tributario. Agregue un impuesto mínimo alternativo, si corresponde, el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (si está cubierto por un acuerdo de seguridad social de EE. UU.) y otros impuestos, como el impuesto adicional de Medicare. Resta los créditos esperados, pero no la retención.
Paso 3: Tenga en cuenta los ingresos no conectados de manera efectiva
Si tiene ingresos que no están relacionados de manera efectiva con una operación o negocio en EE. UU. (como ciertos dividendos o intereses), multiplique estos ingresos por un 30% o por la tasa convencional más baja aplicable. Agregue esto a su impuesto sobre la renta vinculado de manera efectiva para obtener su impuesto total estimado.
Paso 4: Calcular los pagos requeridos
Calcule su nuevo impuesto total estimado y, a continuación, determine lo que queda por pagar en los períodos de pago restantes. Multiplique su impuesto total estimado por el 90% para obtener el monto requerido. Para el otro, utilice el 100% (o el 110% para las personas con altos ingresos) de su impuesto de 2015 después de ciertos ajustes. Ingresa la cantidad más baja como pago anual obligatorio. Reste cualquier impuesto sobre la renta que espere retener durante 2016.
Paso 5: Realizar pagos trimestrales
Si sus salarios están sujetos a retenciones en EE. UU., divida la cantidad adeudada entre cuatro y pague el 18 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre de 2016 y el 17 de enero de 2017. Si no tiene salario, pague la mitad el 15 de junio, un cuarto el 15 de septiembre y un cuarto el 17 de enero. Puede omitir el pago de enero si presenta su declaración antes del 31 de enero de 2017 y paga el saldo total. Envíe por correo los comprobantes de pago con cheques a la dirección de Charlotte o pague electrónicamente.
Paso 6: Haga un seguimiento de sus pagos
Utilice la tabla Registro de pagos de impuestos estimados para hacer un seguimiento de la fecha de vencimiento de cada pago, el monto pagado, el método de pago y cualquier crédito por sobrepago aplicado durante el año anterior.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error: usar el porcentaje incorrecto del año base
Muchos contribuyentes con ingresos más altos utilizan por error el 100% de los impuestos del año anterior cuando deberían usar el 110% porque su ingreso bruto ajustado de 2015 superó los 150 000 dólares. Solución: Verifique su AGI de 2015 antes de calcular el pago requerido. Si supera los 150 000$ (75 000$ si es casado y presenta una declaración por separado), utilice el 110%.
Error: no ajustar adecuadamente el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
Los contribuyentes a menudo se olvidan de usar solo el 92.35% de sus ganancias netas al calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, o no deducen la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia de su AGI. Solución: Utilice la hoja de trabajo de impuestos y deducciones sobre el trabajo por cuenta propia que se incluye en la página 4 del paquete del formulario. Esta hoja de trabajo lo guía correctamente a través de ambos cálculos.
Error: realizar pagos conjuntos cuando está prohibido
Los extranjeros no residentes casados a veces asumen que pueden hacer pagos estimados conjuntos como los residentes de los EE. UU. Solución: Recuerde que los extranjeros no residentes no pueden hacer pagos conjuntos de impuestos estimados, incluso si están casados. Cada cónyuge debe calcular y pagar por separado utilizando su propio número de identificación.
Error: omitir el método de ingresos anualizados
Cuando los ingresos llegan de manera desigual a lo largo del año, como los ingresos comerciales estacionales o una gran ganancia de capital al final del año, el uso del método de pago a plazos regular puede resultar en pagar de más por adelantado o generar multas innecesariamente. Solución: Considere la posibilidad de utilizar el método de pago en cuotas anualizado que se explica en la Publicación 505, capítulo 2, que hace coincidir los montos de los pagos con el momento en que realmente obtuvo los ingresos.
Error: olvidarse de tener en cuenta los beneficios del tratado
Los extranjeros no residentes con derecho a los beneficios del tratado a veces calculan el impuesto estimado utilizando tasas estándar en lugar de tasas reducidas del tratado. Solución: Revisa cuidadosamente tu tratado fiscal aplicable. Si tiene derecho a tasas reducidas para ciertos ingresos, utilice esas tasas para calcular su impuesto estimado en la línea 15 de la hoja de trabajo y complete el Anexo I (Otra información) al presentar su declaración anual.
Error: pensar que los pagos estimados garantizan que no haya saldo adeudado
Incluso si paga el pago anual requerido, es posible que aún adeude impuestos adicionales al presentar su declaración si sus ingresos reales superaron su estimación. Solución: Haga que su estimación sea lo más precisa posible. Si las circunstancias cambian sustancialmente, modifique sus pagos estimados. Para mayor precisión, puedes optar por pagar el 100% de tus impuestos reales esperados en lugar de solo el «pago anual obligatorio».
Error: faltan cambios de nombre
Si cambiaste tu nombre durante el año y realizaste pagos estimados con tu nombre anterior, no adjuntar una explicación a tu declaración puede retrasar el procesamiento. Solución: Adjunte un estado de cuenta a su declaración de 2016 que muestre todos los pagos estimados que realizó y el nombre y el número de identificación que utilizó para esos pagos. Si tiene un número de Seguro Social, notifíquelo a la Administración del Seguro Social antes de presentar la solicitud para evitar demoras en el reembolso.
Qué sucede después de presentar sus pagos
Procesamiento y acreditación
Cuando el IRS recibe su pago de impuestos estimados, acredita el pago en su cuenta con su número de identificación (número de seguro social, número de identificación fiscal individual o número de identificación del empleador para sucesiones o fideicomisos). Estos pagos aparecen en su cuenta y se acreditarán al total de su obligación tributaria cuando presente el formulario 1040NR (o 1040NR-EZ) correspondiente a 2016. Guarde todos los números de confirmación de los pagos electrónicos o copias de cheques y giros postales.
Conciliación de la declaración anual
Cuando presente su formulario 1040NR de 2016 en 2017, declarará todos los pagos de impuestos estimados en la línea 62c. El IRS compara estos pagos con tu cuenta. Si el total de sus pagos (impuestos estimados más cualquier retención) supera su obligación tributaria, recibirá un reembolso. Si los pagos son insuficientes, deberás pagar la diferencia cuando presentes la declaración. Puedes optar por aplicar cualquier sobrepago a tu impuesto estimado de 2017 en lugar de recibir un reembolso.
Sanciones por pago insuficiente
Si no pagó una cantidad suficiente de impuestos estimados para cada fecha de vencimiento, es posible que deba pagar una multa por pago insuficiente, incluso si se le adeuda un reembolso cuando presente su declaración. La multa se calcula por separado para cada período de pago en función de cuánto debería haber pagado en comparación con lo que realmente pagó. La multa consiste esencialmente en intereses sobre el monto pagado de manera insuficiente. Por lo general, el IRS calcula esta multa automáticamente y le envía una factura, aunque puede calcularla usted mismo utilizando el formulario 2210 si desea ver si se aplica alguna excepción.
Excepciones y exenciones
Varias circunstancias pueden resultar en la exención de la multa por pago insuficiente. No tendrás que pagar una multa si tu obligación tributaria total es inferior a 1000$ después de la retención, si no tenías ninguna obligación tributaria el año anterior (y fuiste residente o ciudadano de los EE. UU. durante los 12 meses) o si cumples con las normas de puerto seguro (requisitos del 90/100/ 110%). Se puede eximir de la multa si el pago insuficiente se debió a un hecho fortuito, un desastre u otra circunstancia inusual en la que imponer la multa no fuera equitativo. El IRS también puede eximir de las multas a los nuevos jubilados (de 62 años o más) o a las personas discapacitadas en determinadas situaciones.
Mantener registros de pagos
Mantenga un registro de todos los pagos de impuestos estimados durante al menos tres años después de presentar su declaración. Guarde los comprobantes de pago, los cheques cancelados, los estados de cuenta bancarios que muestren los pagos electrónicos o los números de confirmación. Estos registros prueban el pago si el IRS cuestiona tu declaración y ayudan a resolver cualquier discrepancia entre lo que pagaste y lo que el IRS acreditó en tu cuenta.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 1040-ES (NR) y el formulario 1040-ES normal?
El formulario 1040-ES (NR) es específico para extranjeros no residentes y tiene reglas, tasas y cálculos diferentes a los del formulario 1040-ES normal que utilizan los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes. La versión NR incluye disposiciones especiales para los ingresos que no estén relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial de los EE. UU., diferentes normas sobre el estado civil civil y la prohibición de realizar pagos conjuntos.
¿Puedo hacer pagos más frecuentes que trimestrales?
Sí, puede hacer pagos de impuestos estimados con más frecuencia de la requerida. Para ello, haga una copia de un comprobante de pago sin usar, rellénelo y envíelo por correo junto con su pago. Asegúrese de que el total de sus pagos durante cada período de pago oficial sea al menos igual al monto requerido para ese período para evitar multas por pago insuficiente.
¿Qué pasa si no tengo un número de seguro social?
Si no tiene y no es elegible para un número de seguro social, use su número de identificación fiscal individual (ITIN) del IRS siempre que el formulario solicite su SSN. Si no tiene un ITIN, solicite uno mediante el formulario W-7 antes de realizar los pagos de impuestos estimados. Para sucesiones y fideicomisos, utilice el número de identificación patronal (EIN) del patrimonio o fideicomiso.
¿Tengo que hacer pagos estimados si se retienen impuestos de mi salario?
Posiblemente. Si tiene otros ingresos además de los salarios (como los ingresos por cuenta propia, los ingresos por alquiler o los ingresos por inversiones), es posible que deba hacer pagos estimados aunque se retengan impuestos de su salario. Calcula si tu retención total más los pagos estimados cumplirán con el requisito del 90/100/ 110%. Como alternativa, puede aumentar su retención salarial presentando un nuevo formulario W-4 ante su empleador, lo que podría eliminar la necesidad de realizar pagos estimados.
¿Qué sucede si salgo de los Estados Unidos durante el año?
Si sale de los Estados Unidos y se convierte en extranjero no residente durante 2016, tendrá un año de doble estatus. Por lo general, debe presentar el formulario 1040NR para la parte del año en que no fue residente. Cualquier pago estimado que haya realizado se aplica a su obligación tributaria total. Cuando se vaya, asegúrese de que sus pagos estimados sean suficientes para cubrir los impuestos sobre todos los ingresos devengados hasta su partida. Las reglas especiales de la Publicación 519 explican las situaciones de doble estatus.
¿Puedo pagar los impuestos estimados de mi cónyuge?
No. Los extranjeros no residentes no pueden hacer pagos conjuntos de impuestos estimados, incluso si están casados. Cada cónyuge debe calcular su propia obligación tributaria estimada y hacer pagos por separado utilizando su propio número de identificación. Esto difiere de las normas para los ciudadanos y residentes de los EE. UU., quienes pueden realizar pagos estimados conjuntos en determinadas circunstancias.
¿Qué pasa si me doy cuenta de que pagué de más o menos los impuestos estimados a mediados de año?
Puede y debe ajustar sus pagos de impuestos estimados restantes si su situación cambia. Vuelva a calcular su impuesto total estimado utilizando la hoja de trabajo con su información actualizada. Determine lo que ya ha pagado y, a continuación, calcule lo que debe pagar por los períodos de pago restantes. Si pagaste menos antes, puedes aumentar los pagos posteriores, aunque es posible que debas pagar una multa por los períodos mal pagados. Si pagaste de más, puedes reducir u omitir los pagos posteriores. Considera usar el método de pago en cuotas anualizadas y presentar el formulario 2210 junto con tu declaración para minimizar las multas si los ingresos llegaron de manera desigual a lo largo del año.
Nota: Este resumen se basa en la versión de 2016 del formulario 1040-ES (NR). Las leyes tributarias cambian con regularidad, así que consulte siempre los formularios, las instrucciones y las publicaciones del IRS del año en curso para obtener la información más actualizada.
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