Para qué sirve el formulario 1040-ES (NR)
El formulario 1040-ES (NR) es el paquete que utilizan los extranjeros no residentes para calcular y pagar los impuestos estimados a lo largo del año sobre los ingresos que no están sujetos a retención. Piense en el impuesto estimado como el sistema de «pago por uso» para las personas que no tienen un empleador que deduce automáticamente los impuestos de sus cheques de pago. Este formulario está diseñado específicamente para personas que no son ciudadanos estadounidenses ni residentes permanentes, pero que obtienen ingresos de fuentes estadounidenses.
El formulario tiene dos propósitos principales. En primer lugar, le ayuda a determinar si es necesario o no hacer pagos de impuestos estimados. En segundo lugar, proporciona comprobantes de pago que envía por correo al IRS junto con sus pagos trimestrales. La versión de 2011 incluye una hoja de trabajo detallada para calcular su obligación tributaria esperada en función de sus ingresos, deducciones, exenciones y créditos anticipados para el año.
Los extranjeros no residentes suelen necesitar este formulario cuando obtienen ingresos que están relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial en los EE. UU., como los ingresos de un trabajo por cuenta propia, propiedades de alquiler o actividades comerciales, en los que no se retienen impuestos automáticamente. El formulario también aborda los ingresos que no están relacionados de manera efectiva con una empresa estadounidense, que generalmente se gravan con una tasa fija del 30% (o una tasa convencional más baja).
Formulario 1040-ES (NR) del IRS
Cuándo utilizaría el formulario 1040-ES (NR)
Incluyendo situaciones tardías y modificadas
Debe hacer los pagos de impuestos estimados para 2011 si se cumplen dos condiciones: espera adeudar al menos 1000 dólares en impuestos después de restar la retención y los créditos reembolsables, y su retención y créditos serán inferiores al 90% de su impuesto de 2011 o el 100% de su impuesto de 2010, que sea menor (su declaración de 2010 debe cubrir los 12 meses). Los contribuyentes con ingresos más altos (aquellos con ingresos brutos ajustados de más de 150 000$ en 2010) deben sustituir esa cifra del 100% por el 110%.
Para el año tributario 2011, las fechas de vencimiento de los pagos fueron el 18 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre de 2011 y el 17 de enero de 2012. Si su salario estuviera sujeto a retenciones en EE. UU., podría pagarlo todo antes del 18 de abril o dividirlo en cuatro cuotas iguales. Sin retención salarial, podría pagarlo todo antes del 15 de junio o dividirlo en tres pagos: la mitad antes del 15 de junio, un cuarto antes del 15 de septiembre y un cuarto antes del 17 de enero de 2012. Se aplicaban normas especiales a los agricultores y pescadores, que podían pagar todos los impuestos estimados antes del 17 de enero de 2012 o presentar su declaración completa antes del 1 de marzo de 2012, y evitar por completo las sanciones.
Si su situación de ingresos, deducciones o impuestos cambió significativamente durante el año, puede modificar sus pagos de impuestos estimados recalculando el impuesto total estimado y ajustando los pagos restantes en consecuencia. El formulario no lo etiqueta explícitamente como «modificado», sino que simplemente puedes recalcular y ajustar los pagos futuros. Si hizo pagos insuficientes en trimestres anteriores, es posible que deba pagar multas, aunque en ciertas circunstancias se permiten las exenciones de penalización.
Los pagos atrasados generan multas por pago insuficiente que se calculan desde la fecha de vencimiento hasta que usted paga. La multa se aplica incluso si finalmente recibes un reembolso en tu declaración de impuestos. Sin embargo, podría evitar hacer el cuarto pago, que vence el 17 de enero de 2012, si presentó su declaración completa de 2011 antes del 31 de enero de 2012 y pagó todos los impuestos adeudados.
Publicación 519 del IRS: Guía tributaria de los EE. UU. para extranjeros
Reglas o detalles clave para 2011
La regla del umbral es sencilla: si esperas adeudar menos de 1000$ después de la retención y los créditos, no necesitas hacer pagos estimados. Sin embargo, una vez que superas ese umbral, entran en vigor las normas de puerto seguro: tienes que pagar por adelantado el 90% de los impuestos del año en curso o el 100% del impuesto del año pasado (el 110% si tienes ingresos más altos) para evitar multas.
Los extranjeros no residentes se enfrentan a restricciones únicas. No puede hacer pagos de impuestos estimados conjuntos con su cónyuge si alguno de los dos es un extranjero no residente. Su estado civil civil determina qué lista de tasas impositivas utiliza, y estas difieren significativamente de las que utilizan los residentes de EE. UU. Para 2011, el monto de la exención personal fue de 3.700 dólares por persona.
El formulario distingue entre dos tipos de ingresos. Los ingresos relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense se gravan con tasas graduales (al igual que los ciudadanos estadounidenses), mientras que los ingresos que no están relacionados de manera efectiva (como ciertos dividendos, intereses o regalías) generalmente se gravan con una tasa fija del 30%. Multiplicas esos ingresos no vinculados de manera efectiva por un 30% (o una tasa convencional más baja, si corresponde) y los agregas a tu impuesto efectivamente vinculado.
El trabajo por cuenta propia merece una mención especial. Para 2011, el cálculo del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia cambió temporalmente. La tasa se redujo al 13,3% (desde el 15,3% habitual), y la parte de la seguridad social se situó en el 10,4% en lugar del 12,4%, hasta el límite salarial de 106.800 dólares. La deducción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia también cambió: en lugar de simplemente deducir la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, era necesario utilizar una hoja de cálculo especial que calculara la «porción equivalente al empleador».
El IRS no envía recordatorios para los pagos de impuestos estimados. Usted mismo debe hacer un seguimiento de las fechas de vencimiento y hacer los pagos a tiempo. Las fechas con sello postal cuentan como fechas de pago para los pagos enviados por correo.
Paso a paso (nivel alto)
Cómo completar el formulario
Comience con la hoja de trabajo de impuestos estimados de 2011 que se encuentra en la página 6 del paquete del formulario. La línea 1 solicita su ingreso bruto ajustado esperado para 2011. Use su declaración de impuestos de 2010 como base, pero haga ajustes para tener en cuenta cualquier cambio esperado en sus ingresos, teniendo en cuenta las «" Novedades "» que figuran en el formulario. Si trabaja por cuenta propia, recuerde usar la hoja de trabajo especial de la página 5 para calcular correctamente su deducción fiscal por trabajo por cuenta propia.
Luego, reste sus deducciones detalladas estimadas (o la deducción estándar, si corresponde) y multiplique $3,700 por la cantidad de exenciones personales. El resultado es su ingreso imponible. Aplica la lista de tasas impositivas de 2011 que corresponda en función de tu estado civil: soltero, casado y que presenta una declaración por separado, viudo (a) que reúne los requisitos o patrimonios o fideicomisos. Si tiene dividendos o ganancias de capital que reúnan los requisitos, es posible que deba consultar la Publicación 505 para obtener cálculos especiales.
Agregue cualquier impuesto mínimo alternativo del formulario 6251 y otros impuestos aplicables. Reste los créditos que espera solicitar, como los créditos tributarios extranjeros, los créditos tributarios por hijos o los créditos educativos. Esto le da su impuesto total estimado. Luego, el formulario compara el 90% de este monto con el impuesto del año anterior para determinar el pago anual requerido.
Ingresa tu retención de impuestos sobre la renta esperada para el año en la línea 18. Réstelo del pago requerido. Si el resultado es inferior a 1000$, no necesitas hacer pagos estimados. Si son 1000 dólares o más, divide el monto restante en pagos trimestrales según el cronograma apropiado en función de si tienes retenciones salariales.
Por último, complete los comprobantes de pago. Escriba su nombre, dirección y número de identificación fiscal (número de seguro social, número de identificación fiscal individual o número de identificación patronal en el caso de sucesiones o fideicomisos) en cada comprobante. Escribe solo la cantidad que vas a pagar con el cheque en la casilla correspondiente; no incluyas en la cuota ningún sobrepago del 2010 que estés solicitando, puesto que ya se ha abonado. Haz cheques a nombre del «" Tesoro de los Estados Unidos "» y escribe en ellos «" Formulario 1040-ES (NR) de 2011 "» y tu número de identificación. Envíe por correo cada comprobante con su pago a la dirección especificada en las instrucciones del formulario.
Errores comunes y cómo evitarlos
Muchos extranjeros no residentes calculan incorrectamente su deducción fiscal por trabajo por cuenta propia para 2011. El antiguo método abreviado de «pagar la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia» no funciona en 2011 debido a la reducción temporal de la tasa. Debe usar la hoja de cálculo especial de la página 5 que representa la tasa del 10,4% y calcula la parte equivalente que le corresponde al empleador. Omitir este paso puede arruinar todo su cálculo de impuestos estimados.
Otro error frecuente consiste en no contabilizar los ingresos que no están relacionados de manera efectiva con una empresa estadounidense. Algunos contribuyentes se olvidan de multiplicar estos ingresos por un 30% y sumarlos al total de sus impuestos estimados en la línea 15. Estos ingresos se gravan por separado a una tasa fija, no como parte del cálculo gradual de los impuestos, por lo que es fácil pasarlos por alto si no se tiene cuidado.
Las personas a menudo confunden el pago requerido con lo que realmente adeudarán. Recuerde que si tenía ingresos altos en 2010 y espera tener ingresos más bajos en 2011, tal vez sea mejor que utilice el refugio seguro del año anterior (el 100% o el 110% de los impuestos del año pasado), aunque espere adeudar menos. Por el contrario, si 2011 va a ser un año de ingresos altos, basar los pagos en el 90% de los impuestos del año en curso podría ahorrarle pagar de más durante todo el año.
La falta de fechas de vencimiento de los pagos es totalmente evitable, pero sorprendentemente común. El IRS no envía recordatorios. Marque su calendario para el 18 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 17 de enero (o las fechas equivalentes según su situación). Si estás en el extranjero y utilizas correos extranjeros, recuerda que solo los matasellos estadounidenses establecen la fecha de pago; los matasellos extranjeros no cuentan.
Los agricultores y pescadores a veces se pierden beneficios especiales. Si al menos dos tercios de sus ingresos brutos provienen de la agricultura o la pesca, puede hacer un solo pago antes del 17 de enero o presentar su declaración completa antes del 1 de marzo y omitir por completo los pagos estimados. Muchos pierden esta oportunidad porque no se dan cuenta de que reúnen los requisitos o porque no calculan correctamente el límite de dos tercios.
Por último, los contribuyentes que reúnen los requisitos para recibir los beneficios del tratado a menudo no los documentan adecuadamente. Si su tratado tributario con los Estados Unidos prevé tasas de retención reducidas o exenciones, debe presentar el formulario 8833 junto con su declaración cuando declare ingresos por un total de más de 100 000 dólares que reúnan los requisitos para acogerse a los beneficios del tratado. No presentar este formulario de divulgación puede poner en peligro sus beneficios derivados del tratado.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que envíe por correo su comprobante de pago con un cheque, el IRS lo procesa y acredita su cuenta tributaria. No recibirás la confirmación a menos que haya un problema o a menos que solicites específicamente una transcripción del pago. El IRS recomienda llevar un registro detallado de todos los pagos: anota la fecha de pago, el número de cheque o giro postal (o el número de confirmación electrónica si pagas en línea), el monto pagado y cualquier crédito por sobrepago que se haya aplicado durante el año anterior. La página 7 del formulario incluye una útil tabla de «Registro de pagos de impuestos estimados» para hacer un seguimiento.
Cuando presente su formulario 1040-NR o 1040-NR-EZ anual (que vence el 17 de abril de 2012 para el año tributario 2011), declarará el total de sus pagos de impuestos estimados. Si pagó demasiado, recibirá un reembolso. Si pagaste muy poco, deberás pagar impuestos adicionales y posiblemente multas. La multa por pago insuficiente se calcula en función del número de días en que cada pago insuficiente permaneció sin pagar y de la tasa de interés aplicable del IRS.
El IRS puede calcular las multas automáticamente si no pagaste una cantidad suficiente de impuestos estimados antes de cada fecha de vencimiento, incluso si finalmente recibes un reembolso. Sin embargo, puedes solicitar una exención de multa en determinadas circunstancias, como un hecho fortuito, un desastre o circunstancias inusuales en las que no fuera razonable realizar los pagos estimados. Si necesita utilizar el método de pago en cuotas anualizado (en caso de ingresos desiguales a lo largo del año), debe presentar el formulario 2210 junto con su declaración de impuestos para demostrar que no adeuda una multa o para calcular la multa reducida.
Si cambió su nombre durante el año (por matrimonio, divorcio u otros motivos) y realizó pagos de impuestos estimados con su nombre anterior, adjunte una declaración a su declaración de impuestos sobre la renta de 2011 en la que figuren todos los pagos realizados y el nombre y el número de identificación utilizados para esos pagos. Esto garantiza que el IRS acredite adecuadamente su cuenta.
Para los pagos relacionados con la retención de impuestos declarados en el formulario 1042-S o el formulario 8805, espere tiempos de procesamiento más prolongados. El IRS señala que estos reembolsos pueden demorar hasta seis meses debido a requisitos de verificación adicionales.
Información de impuestos estimados del IRS
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 1040-ES y el formulario 1040-ES (NR)?
El formulario 1040-ES es para ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes, mientras que el formulario 1040-ES (NR) está diseñado específicamente para extranjeros no residentes. Los formularios se diferencian en varios aspectos: las tasas impositivas varían, los extranjeros no residentes no pueden hacer pagos estimados conjuntos aunque estén casados, y el cálculo de los ingresos incluye consideraciones especiales para los ingresos relacionados de manera efectiva con una empresa estadounidense y los no relacionados de manera efectiva. Los extranjeros no residentes deben usar la versión NR y no pueden sustituirla por la versión regular.
¿Puedo pagar más de cuatro veces al año si quiero?
Sí. El formulario alienta específicamente a realizar pagos más frecuentes si eso funciona mejor para su situación. Simplemente haga copias de los comprobantes de pago no utilizados, complételos y envíelos por correo junto con sus pagos. La clave es garantizar que el total de los montos pagados durante cada período de pago sea al menos igual al monto requerido antes de la fecha de vencimiento de ese período. Los pagos adicionales no eliminarán las penalizaciones por pagos incompletos anteriores, pero pueden ayudarte a administrar el flujo de caja y a garantizar que no te quedes sin dinero antes de fin de año.
¿Qué pasa si obtengo ingresos al final del año y no he hecho los pagos anteriores?
Si no tuvo ingresos sujetos al impuesto estimado durante el primer período de pago, pero las circunstancias cambiaron más adelante en el año, debe usar el método de pago en cuotas de ingresos anualizados. Este método tiene en cuenta los ingresos desiguales y puede reducir o eliminar los pagos requeridos para períodos anteriores en los que no tenía ingresos. Deberás presentar el formulario 2210, que incluye el Anexo AI (pago en cuotas anualizadas de ingresos), junto con tu declaración de impuestos de 2011 para mostrar tu cálculo, incluso si no debes ninguna multa. La publicación 505, capítulo 2, proporciona instrucciones detalladas para este método.
Estoy en los Estados Unidos con una visa de estudiante F-1. ¿Tengo que presentar el formulario 1040-ES (NR)?
Los estudiantes con visas F, J, M o Q son generalmente «personas exentas» a los efectos de la prueba de presencia sustancial, lo que significa que es probable que seas un extranjero no residente. Si tienes ingresos relacionados de manera efectiva con una empresa estadounidense (por ejemplo, ingresos por trabajo por cuenta propia más allá del empleo permitido) que no están sujetos a retención, es posible que tengas que hacer pagos estimados mediante el formulario 1040-ES (NR). Sin embargo, la mayoría de los estudiantes solo reciben becas o salarios derivados de un empleo permitido con la retención adecuada, por lo que no es necesario realizar pagos estimados. Si su único ingreso es el salario con la retención total, no necesita este formulario.
¿Cómo sé si debo usar el 90% del impuesto del año actual o el 100% del impuesto del año anterior?
Elige la opción que resulte en un pago obligatorio más bajo. Si sus ingresos de 2011 serán significativamente más altos que los de 2010, utilice el 100% de sus impuestos de 2010 (o el 110% si su AGI de 2010 superó los 150 000$ en la mayoría de los estados declarantes). Esto le permite pagar en función de la cantidad más baja conocida. Si los ingresos de 2011 serán similares o inferiores a los de 2010, utilice el 90% del impuesto estimado de 2011 para evitar pagar de más. No está limitado a un solo método: el IRS simplemente exige que pague la cantidad más baja de las dos para evitar multas.
¿Qué pasa si me convierto en extranjero residente a mediados de 2011?
Tendrá un año tributario de doble estatus, que se explica en el capítulo 6 de la Publicación 519. La fecha de inicio de su residencia depende de si cumple con el requisito de la tarjeta de residencia permanente o con el requisito de presencia sustancial. Durante la parte del año en que eres extranjero no residente, utilizas las normas del formulario 1040-ES (NR) y pagas el impuesto estimado sobre los ingresos relacionados de manera efectiva. Después de convertirte en residente, debes seguir las reglas del formulario 1040-ES para los residentes de EE. UU. Su declaración anual consistirá en una declaración con doble estatus, normalmente un formulario 1040NR con la palabra «" Declaración de doble estatus "» escrita en la parte superior y una declaración adjunta que muestra los ingresos y las deducciones de cada período.
¿Puedo pagar los impuestos estimados electrónicamente en lugar de enviar cupones por correo?
Sí. El paquete de formularios de 2011 menciona las opciones de pago electrónico, como el Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) y los pagos con tarjeta de crédito o débito. El pago electrónico ayuda a garantizar la recepción puntual y le brinda una confirmación inmediata. Visite IRS.gov y busque las opciones de pago electrónico (que se muestran como www.irs.gov/e-pay en el formulario de 2011). Si paga electrónicamente, no necesita enviar los comprobantes de pago por correo, pero debe conservar los comprobantes con sus registros que muestren cuándo se exigieron los pagos y cuánto pagó.
Nota: Esta guía cubre el formulario 1040-ES (NR) del año tributario 2011. Las leyes, los formularios y los procedimientos tributarios cambian con regularidad. Utilice siempre los formularios e instrucciones del año en curso cuando presente su declaración de impuestos y consulte la Publicación 519 (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros) o consulte a un profesional de impuestos calificado para obtener orientación específica para su situación.