¿Para qué sirve el formulario 1040-C?
El formulario 1040-C es un formulario tributario especializado que ciertos ciudadanos no estadounidenses (extranjeros) deben presentar antes de salir de los Estados Unidos o de cualquiera de sus territorios. Considérelo su «» billete de salida «» tributario: el IRS quiere asegurarse de que ha liquidado sus obligaciones tributarias antes de partir. Cuando complete este formulario y reciba la aprobación, recibirá un certificado de cumplimiento, comúnmente denominado permiso de navegación o permiso de salida, que demuestra que está de acuerdo con el IRS. IRS.gov
El formulario tiene dos propósitos principales: informa sobre todos los ingresos que ha recibido o espera recibir durante todo el año tributario hasta la fecha de salida, y requiere el pago de cualquier obligación tributaria esperada sobre esos ingresos. Esto significa que básicamente estás pagando por adelantado impuestos sobre los ingresos que quizás aún no hayas recibido en su totalidad; el IRS recauda estos impuestos por adelantado para garantizar que pueda recaudar impuestos a una persona que tal vez no regrese a los Estados Unidos.
Es crucial entender que el formulario 1040-C no es su declaración de impuestos anual. Aún tendrá que presentar su declaración de impuestos regular de fin de año (los formularios 1040, 1040-SR o 1040-NR, según su estado de residencia). Cualquier impuesto que pague con el formulario 1040-C cuenta como un crédito para el total de tu obligación tributaria cuando presentes la declaración final. IRS.gov
Cuándo utilizaré el formulario 1040-C (incluidas las presentaciones tardías y modificadas)
Standard presentation chronogram
Debe presentar el formulario 1040-C antes de salir de los Estados Unidos. El IRS especifica los plazos: no puedes presentar la solicitud antes de 30 días de la fecha de salida prevista, pero debes presentarla al menos dos semanas antes de la fecha de salida prevista. Este plazo existe porque el procesamiento lleva tiempo y pueden surgir problemas inesperados. Es posible que el certificado no se emita más de 30 días antes de la salida, así que no lo presente demasiado pronto.
Si sale entre el 1 de enero y el 15 de abril de cualquier año, se enfrenta a un requisito adicional: también debe presentar la declaración de impuestos del año anterior (los formularios 1040-NR, 1040 o 1040-SR del año anterior) y pagar cualquier impuesto adeudado de ese año antes de recibir su permiso de salida.
Quién no necesita este formulario
Muchos extranjeros están exentos por completo de presentar el Formulario 1040-C. No necesita un permiso de navegación si pertenece a estas categorías: titulares de pasaportes diplomáticos y sus familias; estudiantes y visitantes de intercambio con visas F, J, H, M o Q que solo reciben ingresos autorizados; turistas con visas B-2; visitantes de negocios con visas B-1 que permanecen menos de 90 días; personas en tránsito; residentes canadienses o mexicanos que se desplazan diariamente para trabajar en los EE. U. con salarios sujetos a retención; o aprendices militares admitidos por orden del Departamento de Defensa. IRS.gov
Consideraciones tardías y modificadas
Las instrucciones de 2020 no abordan específicamente la presentación «tardía» del formulario 1040-C porque el formulario debe presentarse antes de la salida; no existe el concepto de presentarlo tarde en el sentido tradicional. O lo presenta antes de partir o corre el riesgo de sufrir complicaciones graves en el punto de partida. Sin embargo, si descubre errores después de presentar el formulario 1040-C pero antes de presentar su declaración de fin de año, debe corregir esos errores en su declaración anual final, donde conciliará todos los ingresos y créditos.
Reglas o detalles clave para 2020
Importa el estado de residencia
Sus obligaciones tributarias dependen en gran medida de si está clasificado como extranjero residente o extranjero no residente a efectos fiscales. Esta clasificación no se basa en tu intención ni en tu tipo de visa, sino que se determina mediante dos pruebas objetivas. La prueba de la tarjeta verde lo convierte en extranjero residente si es residente permanente legal en cualquier momento durante el año tributario. La prueba de presencia sustancial cuenta los días de presencia física en los Estados Unidos: la cumple si estuvo presente al menos 31 días durante 2020 y 183 días durante el período de tres años (2018-2020), utilizando una fórmula ponderada en la que los días del año en curso cuentan plenamente, los días del año anterior cuentan como un tercio y los días de hace dos años cuentan como un sexto.
Requerimientos de declaración de ingresos
Los extranjeros residentes declaran sus ingresos mundiales en el formulario 1040-C, tal como lo harían en el formulario 1040. Los extranjeros no residentes siguen reglas más complejas: los ingresos que no estén relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense (incluidos los salarios derivados de un empleo en los EE). UU.) se gravan con tasas graduales, mientras que los ingresos que no estén relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense generalmente se gravan a una tasa fija del 30%, aunque los tratados tributarios pueden reducir esta tasa.
Protocolos de pago y reembolso
Debe pagar todos los impuestos que figuran como adeudados en el formulario 1040-C cuando lo presente, junto con cualquier deuda tributaria del año anterior. El pago debe hacerse en fondos certificados: cheque de caja, giro postal o certificado bancario, o en efectivo. Si el cálculo del formulario 1040-C muestra un sobrepago, no recibirá ningún reembolso a la salida; tendrá que esperar a presentar su declaración de fin de año para solicitar cualquier reembolso. El IRS es muy claro: no puede ofrecer reembolsos en el momento de la salida. IRS.gov
Limitaciones de devolución conjunta
Los extranjeros no residentes no pueden presentar declaraciones conjuntas en el formulario 1040-C. Los extranjeros residentes pueden presentar una declaración conjunta solo si ambos cónyuges esperan razonablemente ser elegibles para presentar una declaración conjunta al cierre de su año tributario y los años tributarios de ambos cónyuges terminan al mismo tiempo.
Paso a paso (nivel alto)
Antes de empezar
Programe una cita en el Centro de Asistencia al Contribuyente (TAC) del IRS local llamando al 844-545-5640 entre las 7 a.m. y las 7 p.m., hora local. Todas las oficinas del TAC funcionan solo con cita previa. Recuerde llamar con bastante anticipación, ya que los servicios son limitados y no todos los servicios están disponibles en todos los lugares.
Reúne tu documentación
Lleve su pasaporte válido con tarjeta de registro o visa de extranjero; copias de sus declaraciones de impuestos estadounidenses de los últimos dos años; recibos de los impuestos sobre la renta pagada en esas declaraciones; comprobantes de deducciones, gastos comerciales y dependientes; una declaración de cada empleador que muestre los salarios pagados y los impuestos retenidos del año en curso (o declaraciones de ingresos y gastos si trabaja por cuenta propia); comprobante de los pagos de impuestos estimados; muestran las ganancias o pérdidas por la venta de propiedades; documentos que indiquen los beneficios del tratado tributario; verificación de su fecha de salida (como un billete de avión); y verificación de su número de identificación fiscal (tarjeta de seguro social aviso o CP 565 del IRS que muestre su ITIN).
Complete las secciones del formulario
La parte I requiere una explicación de su condición de extranjero residente o no residente, mediante las pruebas descritas anteriormente. La parte II contiene información sobre sus dependientes: debe proporcionar el número de seguro social o el número de identificación fiscal individual de cada dependiente. En la parte III se calcula el impuesto sobre la renta, y esta sección divide a los declarantes en tres grupos: el grupo I (extranjeros residentes) utiliza tasas impositivas graduadas sobre los ingresos mundiales; el grupo II (extranjeros no residentes con ingresos efectivamente relacionados) utiliza tasas graduales para esos ingresos conectados; el grupo III (los extranjeros no residentes con ingresos no relacionados de manera efectiva) generalmente se enfrentan a una tasa impositiva fija del 30%, sujeta a modificaciones en los tratados.
Presente y reciba su permiso
Presente un original y una copia del formulario 1040-C. Pague todos los impuestos adeudados en fondos certificados. Una vez que el director del área de asistencia de campo del IRS firme la sección del certificado de cumplimiento, su copia se convertirá en su permiso de navegación o salida. Por lo general, si simplemente regresa a su país de origen con la intención de regresar a los EE. UU. Y su salida no pone en peligro la recaudación de impuestos, puede recibir el permiso sin pagar impuestos de inmediato, aunque debe presentar todas las declaraciones requeridas y pagar todos los impuestos adeudados del año anterior. IRS.gov
Comun errors and how evitarlos
Presentación demasiado cerca de la fecha de salida
Muchos extranjeros esperan hasta el último minuto para iniciar el proceso de presentación. Como necesitas una cita y el procesamiento lleva tiempo, la presentación de última hora genera un estrés innecesario y corre el riesgo de perder tu partida. Solicita al menos dos semanas antes de la fecha de salida y programa tu cita incluso antes para garantizar la disponibilidad durante la temporada alta de impuestos.
Confundir el formulario 1040-C con su declaración anual
Este es quizás el malentendido más frecuente. El formulario 1040-C no es su última declaración de impuestos sobre la renta del año; es una presentación preliminar para obtener la autorización necesaria para salir del país. Aún debe presentar los formularios 1040, 1040-SR o 1040-NR después de que termine su año tributario. Si no presenta esa declaración final, no conciliará sus obligaciones tributarias de manera adecuada y podría perder la oportunidad de recibir los reembolsos.
Informar los ingresos de forma incorrecta en función del estado de residencia
Los extranjeros residentes y no residentes se enfrentan a diferentes requisitos de presentación de informes. Un error común es cuando los extranjeros no residentes no distinguen entre los ingresos relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense y los ingresos que no están relacionados de manera efectiva. Estas categorías se enfrentan a diferentes tasas impositivas y tienen diferentes líneas de información en el formulario. Lea atentamente las instrucciones de las columnas (d), (e) y (f) del Anexo A para garantizar una clasificación adecuada.
Olvidar los beneficios del tratado
Si su país de origen tiene un tratado tributario con los Estados Unidos, puede reunir los requisitos para recibir tasas impositivas reducidas o exenciones sobre ciertos tipos de ingresos. Muchos extranjeros que se van a pasar por alto estos beneficios porque no se dan cuenta de que los tratados son aplicables o no saben cómo reclamarlos. Investigue si existe un tratado entre su país y los EE. EE. UU. IRS.gov/Tablas de tratados, y traiga a su cita la documentación que indica su elegibilidad para recibir los beneficios del tratado.
Documentos faltantes en la cita del TAC
Llegar a su cita con el IRS sin la documentación completa desperdicia un tiempo valioso y puede retrasar la recepción de su permiso. Cree una lista de verificación a partir de los documentos que figuran en la sección «Cuándo y cómo presentar la solicitud» de las instrucciones y reúna todo antes de su cita. Si está casado y vive en un estado de propiedad comunitaria, traiga también los documentos de su cónyuge, independientemente de si su cónyuge necesita un certificado.
No obtener un ITIN cuando sea necesario
Si no tiene y no puede obtener un número de seguro social, debe tener un número de identificación fiscal individual (ITIN) antes de presentar el formulario 1040-C. La solicitud de un ITIN puede demorar de cuatro a seis semanas, así que no espere hasta que esté planificando su viaje para darse cuenta de que lo necesita. Presente su solicitud con el formulario W-7 con bastante antelación a su partida. IRS.gov
Qué sucede después de presentar la solicitud
Resultado inmediato: the navigation permission
Una vez que el IRS procese su formulario 1040-C y haya pagado todos los impuestos requeridos, el director del área de asistencia de campo firmará la sección de certificado de cumplimiento de su formulario. Este certificado firmado es su permiso de navegación o salida. Por lo general, este certificado es válido para todas las salidas durante el año fiscal en curso, lo que significa que puede salir y regresar varias veces sin tener que presentar otro formulario 1040-C. Sin embargo, el IRS puede revocar el permiso para una salida posterior si considera que tu salida podría poner en peligro la recaudación del impuesto.
Si adeuda impuestos sobre la renta y el director del área determina que su salida pondrá en peligro la recaudación, el certificado se emitirá solo cuando pague el impuesto adeudado o deposite una fianza que garantice el pago. En este caso, el certificado solo se aplica a la salida específica para la que se emitió, no a las salidas posteriores durante el año.
El certificado no es una determinación definitiva
El IRS hace este punto de manera enfática: recibir un permiso de navegación no es una determinación final de su obligación tributaria. Si más adelante se determina que adeuda impuestos adicionales, debe pagarlos. El certificado simplemente confirma que, según la información disponible en el momento de la salida, has cumplido con tus obligaciones tributarias en EE. UU. IRS.gov
Your Declaration of fin de año
Una vez finalizado el año tributario, debe presentar su declaración regular de impuestos sobre la renta. Si es ciudadano estadounidense o extranjero residente el último día del año, presente el formulario 1040 o 1040-SR para declarar sus ingresos en todo el mundo. Si no es ciudadano estadounidense o extranjero residente el último día del año, presente el formulario 1040-NR. Algunas personas que eran extranjeras residentes al principio del año y extranjeras no residentes al final deben presentar una declaración de «doble estatus» siguiendo las reglas especiales que se detallan en las instrucciones del formulario 1040-NR.
En su declaración de fin de año, tomará el impuesto pagado con el formulario 1040-C como un crédito de su obligación tributaria total durante todo el año. Si el formulario 1040-C muestra un pago excesivo, recibirá un reembolso solo si, y en la medida en que, su declaración final del año tributario muestre un sobrepago. Esta conciliación se produce cuando su situación tributaria está realmente resuelta.
Consideraciones especiales para los titulares de tarjetas verdes expatriados
Si es un extranjero con residencia permanente legal y no tiene planes definitivos de regresar a los Estados Unidos, se aplican reglas específicas. Debe notificar al Departamento de Seguridad Nacional la terminación de su residencia y presentar el formulario 8854 (declaración inicial y anual de expatriación) ante el IRS si planea entregar su tarjeta de residencia permanente y ha sido residente permanente legal durante al menos ocho de los últimos quince años tributarios. Ciertos expatriados pueden tener que pagar impuestos adicionales en virtud de las normas tributarias de expatriación. IRS.gov
Questions frecuentes
Si recibo un permiso de navegación y luego cambian mis planes de salida, ¿tengo que presentar otro formulario 1040-C?
No necesariamente. Si el certificado se emitió con arreglo a la regla general (lo que significa que no se cree que corras un riesgo de cobro), sigue siendo válido para todas las salidas durante el año fiscal en curso. Sin embargo, si la situación de tus ingresos cambia significativamente o el IRS tiene motivos para creer que tu salida podría poner en peligro la recaudación de impuestos, es posible que te exija que presentes un nuevo formulario 1040-C antes de salir más tarde o que cancele tu permiso actual.
¿Puedo usar el formulario 2063 en lugar del formulario 1040-C? ¿Cómo sé cuál debo presentar?
El formulario 2063 es un formulario más simple disponible para extranjeros específicos que salen y cumplen con ciertas condiciones. Puede usar el formulario 2063 si ha presentado todas las declaraciones de impuestos estadounidenses requeridas, ha pagado todos los impuestos adeudados y (1) no tiene ingresos imponibles durante el año de salida y el año anterior, o (2) es un extranjero residente con ingresos imponibles cuya salida no obstaculizará la recaudación de impuestos según lo determine el director de área. El formulario 2063 no incluye el cálculo de impuestos, lo que agiliza su procesamiento. Si no reúne los requisitos para el formulario 2063, debe presentar el formulario 1040-C. IRS.gov
¿Qué sucede si salgo de los Estados Unidos sin obtener un permiso de navegación cuando lo necesite?
Salir sin la autorización fiscal requerida puede tener graves consecuencias. Es posible que tenga dificultades para volver a entrar a los Estados Unidos en el futuro, que se le impongan sanciones por incumplimiento y que se le impongan medidas para hacer cumplir la ley de cobro por impuestos impagos. El requisito existe precisamente porque el IRS quiere recaudar impuestos antes de que salgas de la jurisdicción estadounidense. Si ya te fuiste sin obtener la autorización requerida, consulta con un profesional de impuestos sobre cómo abordar la situación.
Tengo una visa de estudiante F-1 y trabajo a tiempo parcial en el campus. ¿Necesito el formulario 1040-C?
Probablemente no, siempre y cuando sus ingresos estén dentro de las excepciones. Los estudiantes con visas F-1 generalmente no necesitan permisos de navegación si solo reciben (1) asignaciones que cubran los gastos de estudio, (2) los servicios o el alojamiento necesarios para estudiar, (3) los ingresos de un empleo autorizado en virtud de las leyes de inmigración de los Estados Unidos o (4) los intereses de los depósitos que no estén relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense. Sin embargo, si tiene otros ingresos de origen estadounidense además de estas categorías, es posible que necesite el permiso. En caso de duda, consulte al IRS o a un asesor fiscal antes de la salida. IRS.gov
Mi país tiene un tratado fiscal con los Estados Unidos. ¿Cómo afecta esto a mi formulario 1040-C?
Los tratados tributarios pueden reducir significativamente su carga tributaria en EE. U. al proporcionar tasas impositivas más bajas o exenciones para ciertos tipos de ingresos. Al presentar el formulario 1040-C, debe adjuntar una declaración que muestre el cálculo del impuesto según las normas del tratado y citar los artículos de los tratados aplicables. En el caso de los ingresos de la columna (f) del Anexo A (ingresos que no estén relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense), en lugar de la tasa predeterminada del 30%, se aplicará la tasa convencional. Si es necesario, también debes presentar el formulario 8833 (declaración sobre la posición de una declaración basada en un tratado). Investigue el tratado de su país en la página web de tablas de tratados tributarios del IRS.
Si presento la solicitud junto con mi cónyuge, ¿cómo funciona en el formulario 1040-C?
Los extranjeros no residentes no pueden presentar declaraciones conjuntas en el formulario 1040-C bajo ninguna circunstancia. Los extranjeros residentes pueden presentar una declaración conjunta solo si ambos cónyuges pueden esperar razonablemente ser elegibles para presentar una declaración conjunta al final de su año tributario y los años tributarios de ambos cónyuges terminan al mismo tiempo. Al presentar una declaración conjunta, ingresa los nombres, números de identificación y números de pasaporte de ambos cónyuges en la primera página, incluye los ingresos de ambos cónyuges en la Parte III y proporciona la información de ambos cónyuges en la Parte I (es posible que deba completar secciones separadas de la Parte I para cada cónyuge).
¿Se reembolsarán los impuestos del Seguro Social o Medicare retenidos de mi salario?
Esto depende del estado de su visa y de su autorización de trabajo. Si es un estudiante extranjero y tiene una visa F-1, J-1, M o Q y se le retuvieron los impuestos del Seguro Social o Medicare de su salario por error (por lo general, estos impuestos no se deben retener a los estudiantes con estos tipos de visa), puede presentar el formulario 843 (solicitud de reembolso o solicitud de reducción) para solicitar un reembolso. La retención se considera un error porque los estudiantes con estas visas suelen estar exentos del pago de los impuestos de la FICA. Consulte la publicación 519 para obtener una guía detallada sobre este tema y el procedimiento adecuado para solicitar reembolsos. IRS.gov
Fuentes: Toda la información de este resumen proviene exclusivamente de fuentes oficiales del IRS, incluidas las instrucciones de 2020 para el formulario 1040-C, la página Acerca del formulario 1040-C, el tema núm. 858 (Liquidación de impuestos para extranjeros), la guía de autorización de salida de extranjeros y la publicación 519 (Guía tributaria estadounidense para extranjeros), todas disponibles en IRS.gov.