Para qué sirve el formulario
El anexo 2 es un anexo a su formulario tributario principal (formulario 1040 o 1040-SR) que le ayuda a declarar los impuestos que no caben en el formulario principal en sí. Piense en ello como la hoja de trabajo sobre «impuestos adicionales». Para 2019, el IRS simplificó la presentación de impuestos al crear un formulario 1040 rediseñado, y el Anexo 2 se convirtió en el lugar más completo para declarar varios impuestos adicionales que podría adeudar.
Este programa se divide en dos partes principales. La parte I trata del impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) y de cualquier reembolso que deba hacer si recibió por adelantado un crédito tributario para las primas de un seguro médico adquirido a través del mercado de servicios de salud. La Parte II cubre una variedad de «otros impuestos», incluidos los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (para trabajadores independientes, contratistas independientes y propietarios de pequeñas empresas), los impuestos del Seguro Social y Medicare no declarados, las multas por retiros anticipados de cuentas de jubilación, los impuestos sobre el empleo doméstico (para las personas que contratan niñeras o amas de casa) y varios impuestos especializados.
Solo necesita presentar el Anexo 2 si realmente adeuda uno o más de estos impuestos adicionales. La mayoría de los empleados con el formulario W-2 que no tienen negocios paralelos o situaciones financieras complejas no lo necesitarán. Sin embargo, si trabajas por cuenta propia, recibes subsidios de seguro médico, retiraste dinero anticipadamente de tu IRA o contrataste ayuda doméstica, es muy probable que el Anexo 2 se aplique a ti.
Cuándo utilizaría el Anexo 2 (incluidas las devoluciones tardías y modificadas)
Utilizará el Anexo 2 al preparar su declaración de impuestos de 2019 si se le aplica alguna de las situaciones que figuran en el formulario. La fecha límite normal para presentar las declaraciones de 2019 era el 15 de abril de 2020, aunque había prórrogas automáticas disponibles hasta el 15 de octubre de 2020.
Para las declaraciones originales: adjunte el Anexo 2 a su formulario 1040 o 1040-SR si adeuda impuestos adicionales. El anexo se presenta al mismo tiempo que la declaración principal. Si presentas la declaración electrónicamente (algo que el IRS recomienda encarecidamente), el software tributario incluirá automáticamente el Anexo 2 cuando introduzcas la información que desencadena la presentación de estos impuestos adicionales.
Para declaraciones modificadas: si después de la presentación descubre que debería haber declarado impuestos adicionales en el Anexo 2, tendrá que presentar el formulario 1040-X (Declaración de impuestos sobre la renta individual de EE. UU. modificada). Por lo general, puede modificar su declaración en un plazo de tres años a partir de la fecha en que presentó su declaración original o en un plazo de dos años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde. Al modificarla, incluirá un Anexo 2 corregido en el que se muestren los impuestos adicionales que adeuda. Ten en cuenta que presentar una declaración enmendada para declarar los impuestos adicionales que adeudas puede ayudarte a evitar multas y cargos por intereses más altos que se acumulan con el tiempo.
Para declaraciones tardías: si presenta su declaración de 2019 con retraso (después de que haya pasado la fecha límite), seguirá incluyendo el Anexo 2, si corresponde. El IRS recomienda presentarla incluso si se retrasa, ya que las multas por no presentarla son generalmente más elevadas que las que se aplican por presentar tardíamente sin pagar. Te enfrentarás a multas por presentación tardía (por lo general, el 5% de los impuestos impagos por cada mes o parte del mes en que tu declaración esté atrasada, hasta un 25%) más intereses sobre los impuestos impagos.
Reglas o detalles clave para 2019
Impuesto mínimo alternativo (AMT)
El monto de la exención del AMT para 2019 fue de 71.700 dólares para los declarantes solteros y de 111.700 dólares para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta. El AMT es esencialmente un sistema tributario paralelo diseñado para garantizar que los contribuyentes de altos ingresos con muchas deducciones sigan pagando una cantidad mínima de impuestos. Podrías tener una deuda con AMT si solicitaste deducciones importantes por impuestos estatales y locales, ofreciste opciones sobre acciones con incentivos o reclamaste ciertos intereses exentos de impuestos sobre bonos de actividades privadas.
Impuesto al trabajo por cuenta propia
Si obtuvo ingresos netos de trabajo por cuenta propia de 400 dólares o más, debe presentar el Anexo SE (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia) e informar el resultado en la línea 4 del Anexo 2. La tasa impositiva sobre el trabajo por cuenta propia para 2019 fue del 15,3% (el 12,4% para el Seguro Social sobre los ingresos de hasta 132 900 dólares, más el 2,9% para Medicare sobre todos los ingresos). Esto cubre tanto la parte de estos impuestos para el empleador como para el empleado, ya que las personas que trabajan por cuenta propia pagan ambas.
Impuestos sobre el empleo de los hogares
Debe declarar los impuestos sobre el empleo doméstico en el Anexo 2 si pagó a algún empleado doméstico (niñera, ama de llaves, jardinero) un salario en efectivo de $2,100 o más en 2019, o si pagó un salario total en efectivo de $1,000 o más en cualquier trimestre calendario de 2018 o 2019 a empleados domésticos.
Reembolso del crédito tributario para primas excesivas
Si usted o su familia recibieron pagos anticipados del crédito tributario para las primas (subsidios para el seguro médico adquiridos a través del mercado de atención médica), deben conciliar esto mediante el formulario 8962. Si los pagos anticipados superaron lo que realmente tenía derecho a recibir, declarará el monto del reembolso en la línea 2 del Anexo 2. Los montos máximos de reembolso para 2019 se limitaron en función de tu nivel de ingresos para evitar una carga excesiva para los hogares de bajos ingresos.
Impuesto adicional sobre las distribuciones de jubilación anticipada
Si retiró dinero de una IRA u otro plan de jubilación calificado antes de los 59 años y medio, generalmente adeuda un impuesto adicional del 10% sobre la parte imponible de la distribución, a menos que se aplique una excepción. Las excepciones más comunes incluyen la discapacidad, ciertos gastos médicos, la compra de una vivienda por primera vez (hasta 10 000$) y los gastos educativos calificados.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si necesita el cronograma
Revisa tu situación tributaria. ¿Recibió el formulario 1099-MISC o 1099-NEC que muestra sus ingresos por trabajo por cuenta propia? ¿Retiró dinero de sus cuentas de jubilación? ¿Recibió el formulario 1095-A que muestra la cobertura médica del Mercado? ¿Pagó a los empleados domésticos? Si se aplica alguna de estas condiciones, es probable que necesite el Anexo 2.
Paso 2: Reúna los formularios requeridos
Según las líneas que se apliquen a su caso, es posible que primero deba completar otros formularios, como el formulario 6251 (para AMT), el formulario 8962 (para la conciliación del crédito fiscal para las primas), el Anexo SE (para el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), el formulario 5329 (para el impuesto adicional sobre las cuentas de jubilación) o el Anexo H (para los impuestos sobre el empleo doméstico). Estos formularios justificativos calculan los montos que transferirás al Anexo 2.
Paso 3: Complete la parte I
Si adeuda un impuesto mínimo alternativo, complete primero el formulario 6251 y transfiera el monto al Anexo 2, línea 1. Si necesita reembolsar el exceso del crédito tributario anticipado para las primas, complete el formulario 8962 e ingrese el monto del reembolso que figura en la línea 29 del formulario 8962, en la línea 2 del anexo 2. Agregue las líneas 1 y 2 e ingrese el total en la línea 3, que luego se transfiere al formulario 1040, línea 12b.
Paso 4: Complete la parte II
Siga las líneas 4 a 8 e introduzca los impuestos aplicables. La línea 4 es para el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia del Anexo SE. La línea 5 es para los impuestos del Seguro Social y Medicare no declarados (marque las casillas correspondientes). La línea 6 se refiere a los impuestos adicionales sobre las IRA y los planes de jubilación. Las líneas 7a y 7b cubren los impuestos sobre el empleo de los hogares y el reembolso del crédito para quienes compran una vivienda por primera vez. La línea 8 es para varios «otros impuestos» (tendrás que incluir el código y el formulario correspondientes). Agregue las líneas 4 a 8 e introduzca el total en la línea 10, que pasará a la línea 15 del formulario 1040.
Paso 5: Adjunte a su devolución
Cuando haya terminado, adjunte el Anexo 2 detrás del formulario 1040 o 1040-SR. Si presenta la solicitud electrónicamente, el software la incluirá automáticamente en su presentación electrónica.
Paso 6: Guarde copias y documentación
Guarde copias del Anexo 2 y todos los formularios de respaldo durante al menos tres años. Si solicita excepciones a las multas (como las excepciones a la multa por retiro anticipado), conserve la documentación que respalde esas reclamaciones.
Errores comunes y cómo evitarlos
Error #1: No presentar el Anexo 2 cuando es necesario
Muchos contribuyentes pasan por alto la necesidad de este cronograma, especialmente para los reembolsos del crédito tributario de primas o impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Si recibe el formulario 1095-A del mercado que muestra los pagos anticipados del crédito tributario para las primas, debe conciliarlos y presentar el anexo 2, incluso si no adeuda ningún otro impuesto adicional. No cumplir con este requisito puede conllevar multas y demoras en los reembolsos.
Error #2: Usar la hoja de trabajo en lugar del formulario 6251 para AMT
Hay una hoja de trabajo simplificada para ayudarlo a determinar si podría adeudar el AMT, pero solo es apropiada para ciertos contribuyentes. Si solicitaste una depreciación acelerada, recibiste opciones sobre acciones, solicitaste ciertos créditos o presentaste otras partidas tributarias complejas, debes usar el formulario 6251 completo en su lugar. El uso de un método de cálculo incorrecto puede resultar en multas por pago insuficiente.
Error #3: Olvidarse de adjuntar los formularios de respaldo requeridos
El cronograma 2 es un cronograma resumido. El IRS espera que adjuntes los formularios detallados que respaldan tus entradas (formulario 6251, formulario 8962, anexo SE, formulario 5329, anexo H, etc.). Si no adjunta estos formularios, el IRS puede iniciar consultas y retrasar el procesamiento de su declaración.
Error #4: Faltan códigos o incorrectos en la línea 8
La línea 8 requiere que ingreses códigos específicos para varios tipos de «otros impuestos» (como «8959» para el impuesto adicional de Medicare o «8960» para el impuesto sobre la renta neta de inversiones). Olvidar estos códigos o usar códigos incorrectos genera confusión y demoras en el procesamiento. Consulte siempre las instrucciones para saber qué código utilizar correctamente.
Error #5: No marcar las casillas de la línea 5
Si declara impuestos de Seguro Social y Medicare no declarados en la línea 5, debe marcar la casilla correspondiente para indicar si el impuesto proviene del formulario 4137 (propinas no declaradas) o del formulario 8919 (impuestos de empleados no recaudados). Omitir esta información puede hacer que el IRS cuestione tu declaración.
Error #6: Calcular incorrectamente el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
Las personas que trabajan por cuenta propia deben usar el Anexo SE para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Un error común es olvidar que puedes deducir la mitad de tu impuesto sobre el trabajo por cuenta propia como ajuste a los ingresos en la línea 14 del Anexo 1. No declare el monto total del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia del Anexo SE como su única carga tributaria sin solicitar también esta deducción.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que presente su formulario 1040 con el Anexo 2 adjunto, el IRS procesa su declaración y emite su reembolso o le envía una factura por cualquier impuesto adicional adeudado.
Procesamiento normal: en el caso de las declaraciones presentadas electrónicamente, el IRS normalmente las procesa en un plazo de 21 días. Las declaraciones en papel tardan más, a menudo de seis a ocho semanas o más. Si su declaración es correcta y completa, debería recibir cualquier reembolso dentro de este plazo o recibir una confirmación de que su pago se recibió si adeudaba impuestos adicionales.
Comparación y verificación del IRS: El IRS usa computadoras para comparar los montos que declaras en el Anexo 2 con información de fuentes externas (como el formulario 1095-A para el seguro médico o los formularios 1099 para los ingresos). Si hay discrepancias, recibirás un aviso pidiéndote aclaraciones o proponiendo cambios en tu declaración. Las notificaciones más comunes incluyen la CP2000 (ingresos no declarados) o la carta 12C (en la que se solicita información adicional).
Pago de impuestos adicionales: Si adeuda impuestos adicionales declarados en el Anexo 2 y no pagó el monto total cuando presentó la declaración, tendrá que pagar antes de la fecha límite de presentación para evitar intereses y multas. El IRS ofrece planes de pago para los contribuyentes que no pueden pagar la totalidad. Los intereses se acumulan sobre los saldos pendientes de pago a partir de la fecha límite de presentación, actualmente a la tasa federal a corto plazo más un 3%.
Declaraciones modificadas y correcciones: Si descubre un error en su Anexo 2 después de presentarla, presente el formulario 1040-X para modificar su declaración. El IRS no ajusta automáticamente tu declaración si cometiste un error matemático; por lo general, corrige los errores matemáticos simples y te lo notifica. Sin embargo, si no cumpliste con la totalidad de tu obligación tributaria o cometiste un error sustancial, debes presentar una declaración enmendada.
Auditorías y exámenes: las declaraciones incluidas en el Anexo 2, especialmente las que reclaman deducciones complejas o informan sobre situaciones inusuales, pueden tener una tasa de auditoría ligeramente superior. Si es seleccionado para la auditoría, el IRS le enviará una notificación solicitando documentación que respalde los montos declarados en el Anexo 2. Mantenga registros detallados, recibos y documentos justificativos durante al menos tres años (o más en determinadas situaciones).
Preguntas frecuentes
Pregunta 1: ¿Necesito el Anexo 2 si trabajo por cuenta propia y ese es mi único impuesto adicional?
Sí. Si tiene ingresos netos de trabajo por cuenta propia de 400 dólares o más, debe calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia utilizando el Anexo SE e declararlo en la línea 4 del Anexo 2. Incluso si el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es su único impuesto adicional, debe presentar el Anexo 2 adjunto al formulario 1040. Esta es una de las razones más comunes por las que los contribuyentes presentan esta lista.
Pregunta 2: ¿Qué sucede si recibí créditos tributarios anticipados para las primas pero no presenté el Formulario 8962 y el Anexo 2?
Si usted o un miembro de su familia se inscribieron en la cobertura médica del Mercado y recibieron pagos anticipados del crédito tributario para las primas (que se muestran en el formulario 1095-A), la ley le exige que presente el formulario 8962 para conciliar estos pagos e incluir cualquier reembolso en la línea 2 del Anexo 2. Si no lo hace, puede que rechacen su declaración si la presenta electrónicamente o que se retrase considerablemente el procesamiento si la presenta en papel. El IRS también puede retener su reembolso hasta que presente el formulario requerido. Para años futuros, el IRS puede negarle la elegibilidad para recibir pagos de crédito anticipados si no logra conciliar el pago en el año en curso.
Tercer trimestre: Retiré 5000$ de mi IRA a los 45 años. ¿Tengo que pagar la multa del 10% por retiro anticipado?
En general, sí. Si retiró una distribución de su cuenta IRA antes de cumplir 59 años y medio, debe pagar un impuesto adicional del 10% sobre la parte imponible de la distribución, a menos que se aplique una excepción. Entre las excepciones más comunes se incluyen el uso de los fondos para gastos calificados de educación superior, la compra de su primera vivienda (hasta 10 000$), los gastos médicos no reembolsados que superen el 7,5% de su ingreso bruto ajustado, la discapacidad o pagos periódicos prácticamente iguales. Revise el formulario 5329 y sus instrucciones para determinar si se aplica una excepción a su situación. De lo contrario, calculará el impuesto adicional del 10% y lo declarará en la línea 6 del Anexo 2.
Pregunta 4: ¿Puedo presentar el formulario 1040 ahora y agregar el anexo 2 más adelante si estoy esperando un formulario?
No. Si adeuda alguno de los impuestos adicionales declarados en el Anexo 2, debe presentar una declaración completa que incluya el Anexo 2. La presentación de una declaración incompleta puede provocar demoras en el procesamiento, multas e intereses sobre los impuestos mal pagados. Si está esperando recibir el formulario necesario (como el formulario 1095-A o el formulario 1099 corregido), es mejor solicitar una prórroga mediante el formulario 4868, que le da hasta el 15 de octubre para presentar su declaración. Recuerde que una prórroga para presentar la declaración no es una prórroga para pagar; aun así, debe estimar y pagar los impuestos adeudados antes de la fecha límite de abril para reducir al mínimo los intereses y las multas.
Q5: Soy un escritor independiente con un negocio paralelo. ¿Cómo sé si debo impuestos sobre el trabajo por cuenta propia?
Si sus ganancias netas del trabajo por cuenta propia (los ingresos de su empresa menos los gastos de la empresa) son de 400 dólares o más durante el año, debe pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Usa el Anexo C (o el Anexo C-EZ si cumples los requisitos) para calcular las ganancias o pérdidas netas de tu negocio de escritores independientes. Si tiene una ganancia neta de 400 dólares o más, complete el Anexo SE para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia e informe el monto en la línea 4 del Anexo 2. No olvide que puede deducir la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia como un ajuste a los ingresos en la línea 14 del Anexo 1.
Pregunta 6: ¿Qué es el impuesto mínimo alternativo y cómo sé si lo adeudo?
El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) es un sistema tributario paralelo diseñado para garantizar que los contribuyentes con ingresos altos y deducciones significativas sigan pagando una cantidad mínima del impuesto federal sobre la renta. Es posible que le adeude al AMT si tiene deducciones detalladas elevadas (especialmente impuestos estatales y locales), si ha optado por opciones sobre acciones con incentivos, si ha solicitado intereses exentos de impuestos sobre ciertos bonos de actividades privadas o si tiene otras partidas preferentes. El IRS proporciona una hoja de trabajo para ayudar a determinar si debe completar el formulario 6251. Si no está seguro, la mayoría de los programas de preparación de impuestos calcularán automáticamente si adeuda el AMT. En 2019, los declarantes solteros con ingresos inferiores a aproximadamente 200 000$ y las parejas casadas inferiores a aproximadamente 500 000$ no suelen adeudar el AMT a menos que se encuentren en situaciones impositivas inusuales.
P7: Contraté a una niñera y le pagué 25.000 dólares en 2019. ¿Necesito el Anexo 2?
Sí. Si pagaste a un empleado doméstico (niñera, ama de casa, jardinero, etc.) un salario en efectivo de 2.100 dólares o más en 2019, debes presentar el Anexo H para calcular los impuestos laborales del hogar, que incluyen el Seguro Social, Medicare y los impuestos federales de desempleo. Luego declaras estos impuestos en la línea 7a del Anexo 2. También debes retener y declarar estos impuestos incluso si tu empleado es un miembro de la familia (aunque hay excepciones para los cónyuges y tus propios hijos menores de 21 años). Si no declaras los impuestos laborales del hogar, puedes generar impuestos atrasados, multas e intereses.
Para obtener más información
Las instrucciones y los formularios completos están disponibles en IRS.gov/Form1040. También puede descargar las instrucciones específicas del Anexo 2 de 2019 y el formulario del Anexo 2 de 2019 directamente desde el sitio web del IRS.