Para qué sirve el formulario 990-T (2015)
Una organización exenta usa Formulario 990-T para 2015, declarar el impuesto sobre la renta empresarial no relacionado cuando los ingresos provengan de un comercio o negocio que no esté relacionado sustancialmente con sus propósitos exentos. La mayoría de las organizaciones deben presentar su declaración cuando los ingresos imponibles de empresas no relacionadas derivados de actividades realizadas regularmente alcancen el umbral de presentación de impuestos.
Cuándo utilizaría el formulario 990-T (2015)
Las organizaciones utilizan este formulario cuando descubren ingresos comerciales no relacionados que no se declararon, necesitan modificar una declaración anterior o determinan que la actividad empresarial generó ingresos imponibles. La presentación tardía o modificada ayuda a mantener la exención de la organización y garantiza el cumplimiento de los requisitos de la legislación tributaria establecidos en la sección del Código de Impuestos Internos que rige la UBIT.
Reglas o detalles clave para 2015
- Deducción de la Sección 179D: Esta deducción se aplicaba a ciertas mejoras inmobiliarias, y las organizaciones que reunían los requisitos podían reducir la obligación tributaria de la UBIT mediante los gastos reconocidos de eficiencia energética declarados para el año fiscal.
- Pagos especificados calificados: Estos pagos de entidades controladas permanecieron excluidos, y las organizaciones debían determinar si se aplicaban excepciones en virtud de las reglas del capítulo para los ingresos imponibles comerciales no relacionados.
- Crédito para Samoa Americana: Este crédito se aplicaba a las actividades realizadas en esa jurisdicción, y las organizaciones exentas que reunían los requisitos podían solicitarlo según las directrices emitidas para el año tributario correspondiente.
- Crédito de seguro médico: Este crédito ofrecía un porcentaje más alto para los empleados elegibles y permitía a las organizaciones compensar las obligaciones tributarias sobre la renta asociadas con actividades de producción o servicios no relacionadas.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna las transcripciones y los registros financieros
Recopile las transcripciones, los recibos, los estados de cuenta, los detalles de los ingresos por publicidad, los registros de alquiler y la documentación del IRS para todas las actividades comerciales. Estos registros ayudan a determinar los ingresos comerciales no relacionados y respaldan las deducciones que el Servicio de Impuestos Internos puede revisar.
Paso 2: Use el formulario 990-T del año correcto y los cronogramas
Use el formulario 990-T de 2015 porque las organizaciones exentas de impuestos deben cumplir con la ley tributaria vigente para ese año. Un formulario con el año correcto garantiza el tratamiento adecuado de los ingresos, los créditos y los requisitos relacionados con la exención de la organización.
Paso 3: Adjunte todos los cronogramas requeridos para 2015
Adjunte el Anexo A, el Anexo K o cualquier programa relacionado requerido para intereses, dividendos, ingresos por investigación, alquileres de bienes inmuebles o entidades controladas por corporaciones. Estos anexos proporcionan los detalles necesarios para calcular con precisión los ingresos imponibles de las empresas no relacionados.
Paso 4: Elija el método de presentación y la dirección correctos
Envíe el formulario completo por correo al centro de procesamiento del IRS que figura para las organizaciones exentas en 2015. La presentación por correo siguió siendo la norma en la mayoría de los casos, y las organizaciones deberían utilizar un método educativo, como el correo certificado, para documentar la presentación puntual.
Paso 5: Guarde copias y documentación de respaldo
Guarde copias del formulario, los anexos y la correspondencia durante un mínimo de tres años. Estos registros respaldan a la organización si el Servicio de Impuestos Internos solicita información adicional sobre las actividades, deducciones o recibos relacionados con ingresos comerciales no relacionados.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Faltan actividades comerciales no relacionadas: Algunas organizaciones pasan por alto los ingresos de la publicidad, los servicios o ciertos alquileres. La revisión de todas las actividades ayuda a identificar los ingresos empresariales no relacionados y evita errores que podrían afectar a la exención de la organización.
- Asignación de gastos incorrecta: Algunos declarantes asignan los gastos sin contar con una metodología adecuada. El uso de un método de asignación razonable garantiza que las deducciones respalden la actividad empresarial y cumplan con los requisitos de la Sección del Código de Impuestos Internos.
- Haciendo caso omiso del umbral de presentación: Algunos asumen que solo las ganancias generan responsabilidad. La presentación es obligatoria una vez que los ingresos comerciales brutos no relacionados alcanzan el umbral, y comprender esta regla evita demoras en la presentación de solicitudes que podrían resultar en multas.
- Pasar por alto las normas de impuestos por poder: Algunas organizaciones exentas pasan por alto el hecho de que ciertas actividades de cabildeo generan impuestos por representación. Revisar las directrices de los capítulos garantiza que se reconozcan los requisitos de tributación por representación incluso cuando no se aplique ningún impuesto sobre la renta empresarial no relacionado.
- Uso de reglas NOL incorrectas: Algunos declarantes aplican por error limitaciones posteriores. La revisión de la ley tributaria de 2015 garantiza que las pérdidas operativas netas reciban el tratamiento correcto y evita cálculos tributarios incorrectos que el IRS podría cuestionar.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El Servicio de Impuestos Internos generalmente procesa el formulario 990-T en un plazo de varias semanas, aunque las presentaciones modificadas o tardías pueden tardar más. Los avisos pueden solicitar información faltante, aclarar las deducciones o revisar las actividades comerciales que generaron ingresos. Los declarantes que no puedan pagar impuestos de inmediato pueden solicitar opciones de pago mientras se sigan acumulando intereses.
Preguntas frecuentes
¿Aún puedo presentar el formulario 990-T 2015 del IRS si mi organización exenta no cumplió con la fecha límite?
Sí, una organización exenta puede presentar la solicitud aun cuando el formulario esté atrasado. La presentación ayuda a limitar los intereses adicionales y demuestra el cumplimiento de los requisitos del Servicio de Impuestos Internos en relación con los ingresos comerciales no relacionados.
¿Cómo se aplica el impuesto sobre la renta empresarial no relacionada cuando una organización tiene varias fuentes de ingresos comerciales no relacionadas?
El IRS exige que se informen todas las fuentes de ingresos comerciales no relacionadas. La mayoría de las organizaciones deben combinar los ingresos y aplicar las deducciones antes de calcular los ingresos imponibles comerciales no relacionados del año.
¿Una organización exenta de impuestos con actividades regulares siempre tiene que presentar una declaración, incluso sin fines de lucro?
La presentación depende de los ingresos brutos no relacionados, no de las ganancias. Cuando una actividad se lleva a cabo con regularidad y genera ingresos suficientes, es obligatorio declararla, incluso si las deducciones eliminan el beneficio.
¿Cómo afectan los ingresos imponibles comerciales no relacionados con las obligaciones tributarias sobre la renta del Formulario 990?
Los ingresos imponibles comerciales no relacionados generan una obligación tributaria por separado, que se declara en el formulario 990-T. El formulario 990 en sí mismo no calcula el UBIT, por lo que la organización debe usar este formulario cuando la actividad empresarial genere ingresos imponibles.
¿Cómo se aplica el impuesto sobre la renta empresarial cuando un propósito exento y una actividad empresarial se superponen?
Solo los ingresos relacionados sustancialmente con un propósito exento evitan impuestos. Cuando la actividad empresarial no promueve ese propósito, el IRS considera que los ingresos están sujetos a impuestos según reglas de ingresos comerciales no relacionadas.
¿La inversión de una corporación S genera ingresos comerciales no relacionados para una organización exenta?
Los ingresos de una corporación S generalmente se tratan como ingresos imponibles comerciales no relacionados. El IRS exige que la organización lo declare porque se trata de una entidad transferida y los ingresos se reconocen como ingresos comerciales sujetos a impuestos según la UBIT.
¿Qué reglas comerciales o empresariales determinan cuándo las actividades que se llevan a cabo regularmente pasan a estar sujetas a impuestos para una organización exenta?
El IRS evalúa si la actividad se parece a un negocio comercial y se lleva a cabo de manera regular. Si la actividad no está relacionada con los fines exentos, los ingresos resultantes quedan sujetos al UBIT.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Formularios para organizaciones exentas y sin fines de lucro.
